1.1 研究背景与意义
网络时代的来临，使我们的生活方式有所改变，数字化已成为一种主流。我们可以用网络来搜集信息，通过通讯软件开展一系列的交流活动，或通过社交网络的浏览，掌握好友的近况，上网阅读新闻，查阅资料等等。而在互联网时代到来的同时，传统的产业也面临着转变以及再造的问题。以互联网技术发展为基础，“互联网+”的升级变革已经成为一种趋势。传统手机因智能手机的普及而被淘汰，传统零售业因京东等网站的出现而改变，而微信则使得传统社交媒体软件的地位被改变。当前，全球所有的运行互联网的国家中，中国具有最多的互联网使用人数。而伴随着互联网的运用、发展，更使得包括软件、咨询服务业等在内的新兴互联网产业得以出现，全新的服务、商务模式在日益兴起，由此也产生了全新的产业形态。结合调查来看，2015 年，国内互联网百家企业的利润总额、税金总额分别达到 121 亿元以及 31 亿元，新增的就业人员达到 6.7 万人，占全行业比重的 25%以及 9%。 结合互联网企业的角度来看，在实现技术的创新、产品的升级等过程中，依然有诸多的问题存在，互联网企业的发展很大程度上受研发成本的制约，并且高风险、难融资等问题也极为突出。而大部分互联网企业的高层并不具备强烈的税收筹划意识，并不能够充分的对税收优惠政策加以运用。在国家经济快速发展的同时，税收制度也正在逐步完善。此外，国家通过大力推动互联网产业的发展来促进经济增长，推出许多针对互联网企业的税收优惠政策。虽然就税收而言，其具有强制性的特点，但纳税方式的多样性，也为企业提供了更为灵活的纳税筹划空间。进行充分详细的纳税筹划不仅能够提高企业自身的经济利益，合法维护企业的自身权益，更是企业可以实现利润最大化的最合理和最合法的有效途径；成功的纳税筹划可以帮助企业获取更多的时间价值，同时又由于纳税筹划本身所具有的合法性，企业能够实现涉税零风险；对于准备上市的企业来说，进行合理合法的纳税筹划，规范企业的涉税事项，是上市成功的保障，是不可缺少的环节。所以，作为互联网企业来说，如何科学的、合理的纳税筹划，使得企业的税收负担得以减轻则显得尤为关键。
...........
1.2 国内外研究现状
最早针对税收筹划进行探究的为西方学者，也产生了极为丰富的相关理论成果以及研究。Meigs（1984）在其文章中表示，纳税人对经济活动进行合理安排，用尽量少的税费进行缴纳，其中运用的方法即为纳税筹划[1]。Xasawy（1987）则在其文章中表示，结合企业安排的涉税活动，进而通过相关法规中涉及到的税收优惠政策的运用，最终使得纳税减少即为纳税筹划[2]。荷兰国际财政文献局（1988）则对此进行如下解释，即作为纳税人而言，为最大限度的使得税费支出减少，而充分、合理的对经济活动进行预先安排的活动，即属于纳税筹划[3]。就传统理论来看，以减少税额支出作为关键，并未考虑筹划过程中存在的成本风险。而在经济不断发展的同时，全新的纳税筹划理论得以出现。 就有效纳税筹划理论而言，Scholes（1994）则针对税收筹划理论开展了深入的探究，由此表示企业开展纳税筹划，应以获得最大的税后利润作为具体的目标[4]。John（1999）则认为，在目前信息不对称的市场状况下，通过纳税筹划业绩这一方式，对管理者予以激励，则将显著提升管理者的纳税筹划意识，进而利于企业税负的减轻[5]。Jeffrey（2002）则对金融工具加以使用的纳税筹划技术加以总结[6]。Horan（2007）则结合模型，对资产价值如何受纳税筹划风险影响进行探究[7]。Jeffrey（2007）则通过探究表明，企业尚未对涉税风险管理予以重点关注，对比风险控制而言，企业的关注度明显更低[8]。 Scholes 等（1998）表示，需将进行纳税筹划活动的支出成本纳入到税收筹划中，并提出要论证纳税筹划的效果，需开展实证分析工作，此外还需结合融资、投资等方面，对纳税筹划进行细致的分析以及论述工作[9]。Douglas（1998）则在税收筹划方面，以企业作为探究对象，以企业纳税筹划以及财务决策活动作为切入点，由此开展论证分析工作，并认为二者的关联性极为突出[10]。Hurley（1997）专门就企业在经营注册地址的选择方面进行探究，他表示，企业在对经营注册地址进行选择时，不仅需对税率等因素加以考虑，此外还要对当地的交通、经济发展状况等非税收因素进行综合考虑[11]。
...........
第 2 章 税收筹划概述与我国互联网企业税收特点
2.1 税收筹划的概念及基本要求
税收筹划，即作为企业而言，为达到利润最大化的目标，以对国家税收法律的充分认识作为基础，针对企业的涉税经营活动开展预先、合理的安排，进而使得企业的利润最大化，并能够最大限度的对税收风险进行规避的行为。但就当前来看，学术界还尚未针对税收筹划给予统一定义，专家学者也都各执己见。 论文对此进行如下界定，即企业为实现利润最大化，且确保企业纳税规范，并以对税收风险的合理规避作为前提，纳税人由此对包括生产、投资等在内的涉税活动进行预先安排的行为。 其一，在税收筹划之中，纳税人属于唯一主体，即便有从业者、中介机构等参与其中，也不会有任何改变。 其二，在所有环节之中，纳税人的投资、生产等财务管理活动，均属于其中的客体，预先对此类活动进行安排、筹划，进而使得企业利润最大化。 其三，在发生涉税活动前，即事先针对事项开展合理的筹划、安排。一旦发生相应涉税活动，即已形成纳税义务。此时，最佳筹划时间已经错失，纳税人只可依据税法规定，对相应税款进行缴纳。 其四，税收筹划的最终目标是企业实现价值的最大化。在确保规范地履行纳税义务的基本前提下，税收筹划也可以减少纳税人由于缴纳多余的税款而给企业造成的成本支出。企业进行税收筹划活动，产生的前后税额差异是税收筹划能够为企业带来的最直接的效益，并且完善的税收筹划一定是以企业整体和长远的利润来作为判断标准的。
.........
2.2 税收筹划相关技术
节税技术是从税收体制的构成要素的角度进行筹划，具体包括六种筹划技术。 （1）利用免税政策。特定、法定以及临时免税三大方式共同构成免税政策。 （2）利用税率差异。企业可结合对税率差异的运用，以遵循税法规定作为基础，对更低税率进行选择，进而使得应纳税额得以降低。 （3）利用分割技术。分割技术就是将应税所得额在两个及以上的纳税人之间进行分割而减少所纳税额的一种技术。企业通过建立销售公司可实现增值额的有效分割，缩小计税基数，降低适用税率，最终减少税款支出。 （4）利用扣除技术。企业可通过对不同时期可扣除额的调整，或对税前扣除额进行增加等方式，直接或间接取得节税效果，即为扣除技术。如税法之中明确针对费用支出的税前列支比例，企业即可对此进行最大化的利用。 （5）利用抵免税政策。对这一政策加以运用的本质，即使得重复纳税额得以最小、抵免税达到最大。国外已出台相应政策，如节能环保等专用设备可按 10%抵免、已缴纳企业所得部分可进行抵免以及可加计 50%抵免的研究开发费用等。
.........
第 3 章 SWDK 互联网公司概况及纳税现状........15
3.1 SWDK 互联网公司基本情况简介 .............15
3.2 SWDK 互联网公司财务及纳税情况 .........15
3.3 SWDK 互联网公司税负情况分析 .............19
第 4 章 SWDK 互联网公司税收筹划分析............20
4.1 SWDK 互联网公司增值税税收筹划分析 ...........20
4.2 SWDK 互联网公司所得税税收筹划分析 ...........24
4.3 SWDK 互联网公司员工个人所得税的税收筹划分析 ...........28
第 5 章 SWDK 互联网公司进行税收筹划的建议和保障措施..........32
5.1 对增值税税收筹划的建议.............32
5.2 对所得税税收筹划的建议.............33
5.3 对个人所得税税收筹划的建议.....35
5.4 SWDK 互联网公司进行税收筹划的保障措施 .............35
第 5 章 SWDK 互联网公司进行税收筹划的建议和保障措施
5.1 对增值税税收筹划的建议
进项税额的筹划主要可以从进项税额抵扣时间、供货方、运费以及选择兼营免税和非应税项目来进行纳税筹划。 建议公司可以对进项税额抵扣时间制定提前计划，如在向厂商购买“娱乐盒子”硬件的过程中，可以对获得发票的时间或交易的方式进行选择，在对货物进行分配、接受投资时，可结合协商制定合同的方式，提前对相应的货物进行获取，或先针对全部劳务或购进商品的进项税额开展认证抵扣，如有必要，再以进项税额对此予以转出。 对于供货方的选择，建议公司可以根据所需要的价格优惠临界点来选择，若小规模以及一般纳税人的价格之比明显超出临界点，则应该选择从一般纳税人处购进，反之则应该选择从小规模纳税人处购进。由于互联网行业属于高新技术行业，所以公司除了对价格优惠进行筹划之外，也应该注意采购货物的用途以及产品质量、客户信誉等因素。 建议公司还可以对运费进行税收筹划，其目的也是为了减轻企业的税收负担，从而最大限度地发挥经济效益，当企业运费价格中的可扣税物耗的比率大于41.18%时，自营方式税负较轻，应该选择自营方式，反之则选择外购。但是税收筹划对于公司来说也是一项经济活动，进行税
