探析中小企业如何利用税收优惠政策进行增值税税收筹划-税收筹划论文网
【摘要】关于探析中小企业如何利用税收优惠政策进行增值税税收筹划的税收筹划论文网：本文对中小企业如何充分利用税收优惠政策进行增值税税收筹划做了简要述说。
【关键词】中小企业；税收优惠政策；增值税
1.引言
税收筹划,又称节税,或者合理避税。它是指纳税人在税收法律许可范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,通过一系列科学,合理的事前选择和策划以达到税收负担最小和税收利益最大的目的。税收筹划为国家所认可,符合国家政策导向,而不是利用税收漏洞进行非法的获利行为。税收筹划的主要内容包括筹划税率,筹划税基,筹划税收优惠,筹划纳税人等一系列避免税收违法行为。在具体操作中主要围绕税种进行研究,或是围绕经营方式进行策划。这两种方法在实践中体现的结果也不一样,而且各有利弊,针对不同企业,不同情况,方式亦不相同。而将二者结合应用,一般会更有利于企业的税务操作。进行税收筹划非但不会减少国家税收总量,而在长远角度看,对其有增加,促进的作用。因为企业虽然按低税率纳税,但是通过税收筹划,企业可以利用资金进行再投资,进一步扩大企业利润而增加税基,从而使税收总数得到提升。税收筹划也有利于加强企业法律意识,并且减少非法避税。有助于国家法制建设和长期发展。
2.现阶段税收筹划简介
随着我国经济的迅猛增长,税收筹划已被大多数企业接受,并进行实际操作。从目前看,企业进行税收筹划的重点落在所得税上。所得税在企业税务活动中占主导地位,因为其税源广,税率弹性大,而且一般为企业首要交付的大税,从主观和客观上都具有很大的筹划空间。但是作为一般企业税收筹划的重点,越来越多的合法或非法操作的涌现,使得这一方面的征税管理的到加强,法律法规进一步完善,使所得税筹划增加难度,束缚了发展空间。增值税作为企业最重要的流转税,具有较强的税率弹性,而且税收优惠政策多,有很大的筹划余地。增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。对小规模而言,增值税率与其税负成反比,增值税率越大,税负反而轻;相反,一般纳税人的税率越高,可抵扣的进项税额则越大。由此可见针对不同的企业,进行增值税筹划的方式亦不相同。
3.利用税收优惠政策进行中小企业增值税筹划
税收优惠政策是指税法对某些纳税人利征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。按一定的标准可分为:免税,减税,退税,优惠税率,起征点,免税额等等优惠。税收优惠政策从严格上讲,它是法律和政策的结合,是用于减轻特殊纳税人的税务负担的具体手段。而增值税作为一种中性税,在优惠政策上尤其特殊的内容,包括税率优惠政策,税额优惠政策,以及减、免、退的优惠政策。http://www.ukassignment.org企业在进行税收筹划实际操作时,利用政策的优惠是最符合税收筹划合法性的本质特点。
3.1利用起征点优惠政策。我国的增值税起征点政策:①销售货物的起征点为月销售额600~2000元;②销售应税劳务的起征点为月销售200~800元;③按次纳税的起征点为每次(日)销售额50~80元。这些政策是适用于小规模纳税人的,对于中小企业而言,其销售额将直接决定企业是否承担增值税。销售货物,提供劳务或按次纳税的销售额低于起征点则免税,高于起征点则征。所以,在起征点上极小的销售额增加值,会带来企业数倍于此的税负。这就需要企业对销售能力和生产能力有准确的估计和控制。对于中小企业而言,由于本身规模较小,面对市场单一,生产和销售都能迅速地被了解和准确地控制。企业可以以本身的历史依据,作纵比;同时以同行业的数据作横比,加上企业现下的生产能力,并且对未来的营销环境做出预计,从而准确估算企业的销售额,并以此做出生产和销售的控制决策。
3.2利用特殊产品减、免税政策。税法对一些特定的产品给予减税,或免税政策。例如农产品,避孕药物等。所谓的经营此类产品的优惠,是指企业在销售和购买时均采取低税率。假设企业购买低税产品10000元,并销售获得15000元。按照低税率应交增值税:15000×10%-10000×10%=500元。而按照原有的17%,则:15000×17%-10000×17%=850元,企业将多承担350元的税负。这样的区别要求企业对低税产品单独核算处理。因此,对于兼营低税产品的企业来说,应该对低税产品的会计处理与其他一般货物区分。笔者认为:企业的增值税是按专用发票进行计算的,一般会涉及到进项税和销项税的抵扣问题,而如果企业在购入优惠税率产品时,按17%计进项税,而在销售时按10%计销项税,那么,上例中最后计算的结果是应交增值税:15000×10%-10000×17%=-200。增值税将留待下月抵扣,而本月不用交税,可见,更可以达到节税的目的。对于中小企业来说,特别是批发、零售商业,势必会经营有一些特殊的可享受优惠政策的产品,为了达到税负的最优化,必须在经营该项产品时有一套完善的,独立的核算制度,严格与其他产品分离。而目前的状况是,中小企业往往因自身的会计制度不健全,而失去享受该项优惠政策的机会。所以对于中小企业而言,当务之急是完善企业会计机制,提高会计人员专业素质和判断能力。
3.3 利用税额扣除优惠政策。企业一般以增值税专用发票进行进项税的抵扣的,而从非增值税纳税人处购入货物,不能收到增值税专用发票,而不能进行正常的进项税计算。税法规定,购货方可以向销货方要求合法完善的普通发票,并申请税务机关允许进行抵扣。利用普通发票进行扣税,不会影响销货方的利益,而且能降低企业本身的税收负担。当然,这种税额扣除政策主要针对向小规模纳税人购买农产品,废旧物品时适用。
3.4 利用缓交税款的优惠政策。缓交税款是指纳税人因为暂时资金短缺或周转困难而向税务机关申请获批,在一定时期内延长交税时间的政策。它不同于直接将企业应当交纳的增值税按一定比例或数额抵扣,达到税额绝对数的减少,而是在时间上给予企业一个政策上的优惠。实际上,企业因为税负的延迟,可以减缓资金周转等困难带给企业的不利影响,而且企业在不考虑因为纳税而带来的资金运作的机会成本,而对本身融资等决策更有筹划的余地。而对于中小企业,其资金较大企业相对匮乏,资金的周转能力要求高,短暂的现金短缺会频繁出现。企业进行缓交税款筹划,可以保障企业生产,经营正常运行,减少资不抵债及其带来的对企业不利的因素。
3.5 利用兼营营业税销售的优惠政策。对于不同税种的兼营,即对营业税的各种劳务的兼营,企业可以选择是否分开核算,从而确定是缴纳增值税还是营业税。若缴纳增值税,如果该企业是增值税的一般纳税人,因为提供应税劳务时,可以得到的允许抵扣的进项税额少,所以选择分开核算分别纳税有利;如果该企业是增值税小规模纳税人,则要比较一下增值税的含税征收率和该企业适用的营业税税率,若企业所适用的营业税的税率高于增值税的含税征收率,选择不分开核算有利。若缴纳营业税,由于企业原来是营业税纳税人,转而从事增值税的货物销售或劳务提供时,一般是按增值税小规模纳税人方式来征税,因此这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。
4.结论
利用税收优惠政策进行增值税筹划更新颖,更合法。国家通过进行这些政策可以增加特殊群体的收入,保障特殊行业的平衡发展,减少各地区之间经济差距,有利于共同富裕。对于企业来说,利用税收优惠政策有利于税收筹划的推广和实践操作的进一步改善。中小企业要达到减轻税负的目的,除了熟悉每一项优惠政策外,必须结合本企业的特点,选择可利用的相关的政策进行筹划。而且,中小企业一般规模较小,税收筹划必须考虑成本问题,当为企业进行筹划产生的税收收益低于为此付出的特殊成本,得不偿失,不能达到税收筹划原有的目的。
