专业税收筹划毕业论文范文篇一
1. 绪论
1.1选题背景
随着改革开放的深入以及全球经济一体化进程中外国跨国公司所带来的竞争，纳税筹划逐渐引起我国企业的重视。但是总的来说，我国税收筹划的发展比起西方国家的纳税意识相对滞后。首先，税收筹划形式单一。税收筹划的形式主要有两种:一是通过自己的财务部门进行;二是委托税务代理机构、税务咨询机构或税务专家进行。由于对税收筹划认知度不高，中介机构发展不够完善等原因，目前我国企业一般以自身筹划为主。其次，税收筹划主体不够多样。目前我国进行税收筹划的企业群体以民营为主，国有企业、集体企业因产权关系不明确、利益诱导机制不健全等方面的原因，不是十分关心税收支出，很少进行税收筹划。最后，企业在选择税收筹划方法时多数选择事后筹划，事前筹划的较少，这就导致了企业无法享受到更大的税收利益，在做出财务战略决策时，进行税收筹划的动力不足，效果也不明显。如何充分利用已有的税收政策，制定可行的财务战略，合理安排企业的税收筹划，以使企业可以有更多的可支配资金来实现生存和发展。基于财务战略来研究税收筹划问题，有助于企业正确理解税收筹划的目的，有助于企业真正将税收筹划活动视为一项为财务战略服务的财务管理活动。正确运用税收筹划来帮助企业财务战略的实施，减轻企业税收负担，有利于实现企业可持续盈利能力最大化的财务战略目标。
1.2国外研究现状综述
1.2.1国外税收筹划研究现状
纳税筹划在发达国家十分普遍，早己成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人刁‘从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。正如美国纽约大学wB梅格斯博士在《会计学》’中谈到:“美国联邦所得税变得异常复杂，为企业的投资、融资提供详尽的纳税筹划己经成了一种谋生的高薪酬职业。现在几乎所有的企业都会聘用非常专业的税务专家尽力税务筹划，研究公司主要经营决策上的税收影响，为提高公司利润水平，为公司合法地节税制定相关的计划。”跨国公司更加重视税收筹划。很多跨国公司都成立了专门的税务部，高薪聘请专业人十，每年在纳税筹划上的支出相当可观:当然，也带来了非常实在的节税效益。如以生产日用品而驰名的尤丽华公司，有两家姐妹公司，一家设在美国，一家设在荷兰。其子公司遍及世界各地，其中在我国还设有3家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品。面对不同国家的复杂税制，母公司聘用45名高级税务专家进行纳税筹划。其公司经理说:“每年仅节税一项，就给公司增加数百万美元收入，同时也增加了公司在国际市场上的竞争力。”现代西方国家的纳税筹划理论起源于最初的避税论。
上世纪30年代英国的一则经典判例—“税务局长诉温斯特大公”拉开了国外学者深入研究纳税筹划的序幕，同时也是第一次对纳税筹划作了法律上的认可。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H•肖肯霍编写的《企业纳税筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词最早的出现。纳税筹划开始从企业经营计划中独立出来，引起人们的重视，并由此带动了对包括个人纳税筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟了一个新的研究领域。之后，西方各国经济的不断发展促使各国企业以所得税为核心的税收制度逐渐完善，加上跨国公司的产生与发展，促进了纳税筹划理沦的发展进程。
美国人迈伦•斯科尔斯、马克•沃尔夫森(2005)，其著作中上要阐述了如何将美国的税收制度与公司发展战略结合到企业发展的具体决策行为中，其中结合企业财务学、财务会计学，以及微观经济学理论对公司的并购、剥离和国际拓展等相关内容进行了比较详细的、有层次的静态和动态分析。此外，国外有大量的相关文章致力于探讨信息的不对称下的企业纳税人的纳税行为过程、纳税人与税务管理机关的相互竞争和博弈的过程，进而非常有效的研究税务机关的最优核查、稽核，以及执行政策等各个方面。著名学者Franzoni(2007)提出了优化税收执行模型，该模型的目的是增加信息披露，提升设置激励机制，最终达到促进纳税人讲真话的目的。
2.财务战略和税收筹划相关理论概述
2.1财务战略和税收筹划概念界定
税收筹划(tax-Planning)的概念是自20世纪90年代中叶经过西方国家引入我国的，通常也被称作为税务计划、纳税筹划、纳税筹划等。税收筹划是一门现代边缘学科，它涉及到多门学科知识的新兴的领域，目前尚不成熟，尚存在着很多不确定性的问题，因而学术界和企业界对其概念的描述也存在很大不同。目前国内外专家和学者对税收概念的表述大体如下:
(1)巴基斯坦税务专家史里瓦斯在他著作《企业税收筹划基本手册》中提出:税收筹划是企业经营管理和企业决策参考内容整体中的一个非常重要的组合部分。税务已成为重要的投资环境影响因素之一，它对企业是把双刃剑，既是机遇，也存在着威胁。
(2)印尼税务专家亚撒恩威在其著作《个人、企业投资与税收筹划》中提出:税收筹划是指企公司通过对税务活动合理和有效地安排，目的是利用税收法规和政策所提供条件，其中包括减免税、退税等一切税收优惠，以达到最大享有的税收利益的目的。
(3)西班牙国际财政管理文献局(IBFD)在所编著的《国际纳税辞典》一书指出:企业通过对公司经营活动，以及个人事务活动的有效安排，实现缴纳税款最低的税收策略，就是税收筹划。
(4)美国南加州大学的博士、专家伯格在其《会计学》一书中论述:税收筹划是一个过程，主要指在纳税活动开展之前，系统地有效地对公司投资决策和经营管理行为做出事先的有效地安排，其目的是尽可能的少缴税。
3.基于财务战略的税收筹划分析 ..................26-36
3.1 公司投资战略的税收筹划.................. 26-31
3.1.1 投资决策方面的税收筹划.................. 26-27
3.1.2 投资地点和行业方面.................. 27-28
3.1.3 投资方式和组织形式..................28-29
3.1.4 固定资产投资的税收筹划.................. 29-30
3.1.5 出资方式及资产评估..................30-31
3.2 公司筹资战略的税收筹划.................. 31-33
3.2.1 公司筹资资本结构.................. 31-32
3.2.2 公司筹资资本结构.................. 32-33
3.3 公司成果分配战略的税收筹划.................. 33-36
3.3.1 公司利润及利润的分配.................. 33-34
3.3.2 税后利润分配进行.................. 34-36
4.北京尚妆科技公司税收筹划.................. 36-44
4.1 公司简介.................. 36
4.2 尚妆科技税收筹划分析.................. 36-44
4.2.1 投资税收筹划确定投资规模.................. 36-39
4.2.2 筹资税收筹划 ..................39-42
4.2.3 分配税收筹划.................. 42-44
结论
(1)本文系统的阐释了财务战略和税务筹划基本概念，总结和分析了税务筹划的基本特征、内容和意义，以及财务战略和税务筹划的关系。
(2)本文分析了基于财务战略的税务筹划的理论基础和法律意义，理论上分析了企业投资、筹资和利润分配的税务筹划的方法，其中:企业投资战略的税收筹划分析了投资决策的税务筹划、投资方式和组织形式的税务筹划、固定资产投资的税收筹划、出资方式及资产评估的税收筹划等;企业筹资战略的税收筹划分析了企业筹资资本结构和筹资资本结构的税收筹划;企业成果分配战略的税收筹划分析了企业利润及利润的分配和税后利润分配进行税后筹划等。
(3)最后，本文以北京尚
