税务筹划论文2018年精选范文一：基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划研究
第1章 绪论
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
国外税务筹划相关理论的发展要早于国内，其产生初期却存在着很多误解和偏见。时至今日，税务筹划已被大众所广泛接受，而且越来越多的人开始研究这一领域，并且产生了很多的研究成果。这些理论对企业降低成本效果明显并有效。税务筹划被称为是智慧人的文明行为，新世纪的朝阳产业，它的恰当应用对企业成本的降低和收益的获得功不可没。但是这一理论在中小企业中的应用却是凤毛菱角，就算有所考量也是零零落落，缺乏系统，并且还存在着很多问题。究其原因有以下几点：其一，税务筹划在中小企业中重视不够，很多企业对税务筹划的认识仅仅停留在少缴税的层次上，缺少立足于企业经营各阶段，考虑企业长远、整体税负下降的战略性筹划。其二，缺乏针对中小企业进行税务筹划的专业人才，导致现阶段该领域水平的低下。其三，对税务筹划风险的忽视。中小企业的管理者中有很大一部分人宁愿选择偷税、漏税等高风险的方法来逃避纳税，也不愿通过长远的投资和规划进行税务筹划。其四，由于中小企业规模较小，经营管理能力较差，财务制度不健全，使其不具备税务筹划的条件。
但重要的是，随着我国税收相关法律法规和税收征管机制的不断发展和完善，中小企业在今后的经营活动中，偷逃税的风险和成本会越来越高，经营者“钻空子”的行为势必会得到控制。那么如何将这一节流行为合法化，运用合法有效的方法节约经营成本，对中小企业来说就至关重要了，而作为有效途径之一的税务筹划必然会进入到中小企业管理者的工作日程中。而且，随着中小企业的成长，基于企业向外发展以及内部管理的需要，企业各项制度也会不断的健全和完善，尤其是对企业经营管理尤为重要的财务制度，这便为其施行税务筹划提供了必要条件。
1.1.2 研究意义
本选题研究的理论意义在于：
（1）目前，国内外对税务筹划的研究，主要是针对税务筹划的理论依据和具体方法运用，对于各种特定类型企业具体税务筹划的实施研究较少，尤其是对中小企业的研究相对缺乏。因此，本文选择中小企业为税务筹划实施的主体，期望可以为中小企业开展税务筹划提供一定的参考和依据。
（2）关于税务筹划的理论研究，国内外多从税务筹划的法理依据和进行税务筹划操作的具体技术手段出发。本文则是以企业生命周期为研究线索，根据企业不同发展阶段的不同模式以及特点，以不同的税务筹划思想为指导，有针对性的进行研究，以此来达到为中小企业发展周期提供完整的税务筹划参考的目的。结合了企业生命周期理论的税务筹划研究，为企业税务筹划提供了新的挑战和新的研究思路。
1.2 税务筹划国内外研究现状
1.2.1 税务筹划国外研究现状
（1）发展演进
西方国家对税务筹划的研究起步较早，该方面的理论已相当成熟。它最早产生于19 世纪中叶的意大利，那时主要是为纳税人提供税务筹划的咨询和服务。像绝大多数新生事物一样，税务筹划也是在不断地突破各种阻碍和门槛后才得以发展和成长。
第一道门槛：合法性。税务筹划刚产生时，是被排斥、被否定的。它真正被法律认可，并被社会各界广泛关注是源于1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案作了如下的司法声明：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益??不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认可，英国、澳大利亚、美国等国家在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。之后，不少专家和学者在认可税务筹划的合法性基础上进行了更深入的研究。这阶段形成的理论我们总结为“纳税最小化理论”，因为税务筹划被界定为“纳税人通过安排他（她）的经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统的理论优点是简单易懂，但缺点是没有依据成本效益原则考虑税务筹划的成本，只单方面的追求纳税最小化，因此在实践中受到了制约。
第二道门槛：有效性。1992 年，斯科尔斯(Schools)和沃尔夫森(Wolfsan)等人提出了有效税务筹划理论。在《税收与企业战略》一书中，他们系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。他们认为，传统的税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该充分考虑交易的所有参与者、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素对企业投资和融资决策的影响。
（2）相关文献综述
随着相关理论的发展，税务筹划的研究成果不断更新，形成百家争鸣的现状。
由于税务筹划牵涉到政府与纳税人之间的利益关系，所以国外一些学者站在不同的角度研究税务筹划问题。
一些学者站在政府的角度，考虑税收对经济的影响因素，认为政府减税增加了纳税人的收入，因此会增加纳税人的投资，为经济增长创造条件，如Fischer（2001），Hedrick（2002）等。但是，这些研究中所提到的减税问题，一般是以政府的政策性减免税收为主，并没有考虑税务筹划所带来的实际纳税人税收负担的减少。
还有一些学者考虑了企业税务筹划对政府宏观经济政策的影响。例如，从经济学理论的角度，Fischer（2001）等研究了税务筹划的收入效应。Chittenden（1999）运用一般均衡的分析方法，结合税率的差异，检验了企业对国家宏观税收政策的筹划回应。Bauman（2001）也从国际间税制的差异，考察了跨国公司在税务筹划中的资本流动，从一定侧面研究了税务筹划对宏观经济所产生的替代效应。而从政府税收政策的角度出发，David（2001）研究了政府税收体制改革对税务筹划策略的影响。他指出，税收体制有时阻碍了税务筹划的进行，但有时却仅仅促进了一个新的税务筹划方式的转变。造成的这种差异就是所谓的摩擦，诸如，会计规则、信用风险、技术进步阻力等。他强调，由于政府缺乏关键的信息，在交易中税制改革必须充分考虑税务筹划，否则，交易成本就可能过高。
第2章 相关理论基础
2.1 中小企业概论
2.1.1 中小企业特点
中小企业由于自身的独特性，致使与大企业有不同的特点： （1）数量多、比重大、分布广。截止目前，我国中小企业数已达到4 400多万户，占全国企业总数的99.5%，经工商部门注册的中小企业数量达到1 100多万户，个体经营户达到3 300多万户.中小企业创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的59%，生产的商品占社会销售额的59%，上缴税收占60%。中小企业遍布于中国的各个地方，占据了中国市场的半壁江山。
（2）经营方式比较灵活。一般而言，对设立小企业的要求不会太高，行业壁垒也比较低，这就使投资者更容易得进入市场。而且中小企业可以很容易的抓住大型企业所无法顾及的市场空隙，针对细分市场进行生产经营。所以，中小企业市场把握能力较好。另外，中小企业可以根据市场的变化灵活转变，及时调整生产经营方向，规避行业风险，市场适应能力较强。但同时较低的劳动生产率和较高的成本，会使得产品在市场上缺乏竞争力，难以与拥有更多资金和更大规模的大企业相抗衡。
（3）劳动密集度高，缺乏高素质人才。我国大多数中小企业属于劳动密集型企业。虽然它的就业容量和就业弹性都高于大企业，也就是说中小企业单位资金安置劳动人数要高于大企业。但是在当今经济环境下，技术创新俨然成为企业生存和发展的法宝，劳动密集型带来的优势也越来越少。而技术创新的高投入性也是中小企业仅靠自身积累所无法满足的，对高素质人才也缺乏吸引力，同时企业内部的一些技术员和管理人员很可能会选择其他拥有较高投资回报率的企业，这就使得中小企业对高素质人才的缺乏进一步加剧。
（4）地区发展不平衡，地区差异明显。中国幅员辽阔，虽然中小企业分布非常广泛，但是各地区的分布和发展却极不平衡。目前中小企业主要分布于东部经济带，中部次之，西部最少。这是由于中小企业在盈亏方便区域差异明显所致，即经济越发达地区，中小企业盈利水平越高，越是不发达地区，盈利越少。如果地区经济差异得不到改善，循环往复这一差距也必将越来越显著。
（5）投资主体和所有制结构多元化。由于中小企业进入壁垒较低，以及其在我国的发展过程和我国经济体制的特殊性，导致了中小企业投资主体和所有制结构的多元化。即我国的中小企业既有国家投资兴建的国有企业，也有属于人民集体所有的集体所有制企业，还有相当一部分为私有企业。未来发展变化的趋势将是减少国有成分，不断增强中小企业的活力和竞争力。
2.2 企业生命周期理论
2.2.1 企业生命周期理论概述
1972 年，葛瑞纳(Larry E. G.)在《组织成长的演变和变革》一文中，第一次提出了企业生命周期的概念。认为企业前进发展需要通过不断交替的演变和变革。并将这一发展阶段划分为创立阶段、指导阶段、分权阶段、协调阶段和合作阶段。他指出前期的演进和后期的变革或危机构成了企业成长的每一个阶段。 伊查克·爱迪思可以算是企业生命周期理论中最有代表性的人物之一
1989年，他的代表作《企业生命周期》一书中，把企业成长过程划分为孕育期、婴儿期、学步期、青春期、盛年期、稳定期、贵族期、官僚化早期、官僚期以及死
