税收筹划：关于税收筹划及其误区的思考
在社会主义市场经济条件下企业是自主经营自负盈亏独立核算的法人实体企业的基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。要想实现这一目标很多企业想到了降低税负，因此.税收筹划越来越受到企业重视。由于纳税意识、税制和税收征管等方面的原因，税收筹划在我国尚处于成长发育期。目前关于税收筹划的书籍纷纷出版，鱼龙混杂，所谓”专家”满天飞使得人们对税收筹划尚未形成系统认识便开始产生种种误区归纳一下主要有以下两种:
一、纳税人认为税收筹划就是选择税负最低的纳税方案通常通过偷漏税避税等手段来实现最佳经济效益。
二、税务工作人员认为税收筹划会加大征管难度，导致国家财政收入的减少，国家及税务征管部门应不予鼓励税收筹划。
本文拟对这两种认识进行分析。
一、税收筹划是在合法前提下进行的.与偷漏税是有区别的
市场经济是法治经济，既然是法治经济，就意味着判断任何一种经济行为的标准只有一个那就是法律的规定。企业的筹划行为所采用的会计方法及手段应以具体的税收法律条款为依据遵循税法精神否则，不可避免地沦为偷漏税。偷漏税行为是纳税人采取违法手段不缴或少缴税款的行为偷漏税行为违反我国的立法精神要受到税法与刑法的限制和制裁。在实际工作中一部分企业受利益驱使，抱着侥幸心理.用偷漏税手段来实现最佳经济效益等待他们的必然是法律的制裁。
二、税收筹划不是避税
避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上在不触犯税法的前提下针对现行税制的漏洞利用财务会计知识对企业生产经营各环节作出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为但利用税法漏洞与缺陷减少国家财政收入歪曲了经济运动的规律违背了“税负公平“的原则实质上与立法意图、立法精神。
因此政府花大力气去制定反避税条款而税收筹划与避税在实质上有着根本不同。税收筹划不仅不违反国家税法的立法意图或立法精神而且还能促进国家宏观经济目标的实现。税收通过税种设制税率的确定课税对象的选择和课税环节的规定体现国家的宏观经济政策反之需要限制的.则给予不利政策加重征税。纳税人通过合理税务筹划一方面可以降低税负另一方面又促进国家宏观经济目标的实现。可以说税务筹划是法制社会下的纳税人减少税务支出的最佳选择。
三、税收筹划应选择使自身经济效益最大的方案
当存在几种合法纳税方案时很多企业选择税负最低的方案，认为税负最低就意味着经济效益最佳其实不然。例如某一纳税方案的税负最低，但在此领域企业已丧失自己的优势，没有发展前途，结果总体利润减少很显然这一方案则不可取。因此企业进行税收筹划时必须从全局角度，以整体观念来看待不同方案否则会误导经济行为或造成投资失误。
四、税收筹划虽降低企业税负，但从长远看不会减少财政收入
税收筹划是纳税人在不违反税法立法精神的前提下通过合法手段充分利用税收优惠政策来降低税负从这一方面看税收筹划会造成财政收入减少但立法者制定税收优惠政策的目的在于以一定时期的不收或少收达到以后的多收或实现特定立法目的。例如国家为了吸引外商来投资引进外国先进的生产管理经验，发展经济，规定外商投资企业可以享受更多的税收优惠。外商投资企业者被优惠税收政策所吸弓卜纷纷来到中国投资。外商投资企业已成为我国国民经济的重要组成部分外资企业上缴的税收在我国税收总额中占有相当大的比重。从这一方面看税收筹划对财政收入有着积极的影响，并有助于实现立法意图.促进国家利用税收杠杆进行宏观调控目标的实现。
五、税收筹划加大征管难度，因此税收筹划可促进税务队伍综合素质的提问
税收筹划专业程度较高，筹划者多通晓税法，征管状况及其纳税人的经营情况。一些纳税人为了达到税后利益最大化除了充分运用现行税制中对己有利的政策外，往往还利用当前税制和征管中存在的漏洞实施避税或逃税因此税收筹划中所使用的避税或逃税手段更具隐蔽性。税收筹划过程实际上是筹划者与税务机关之间的政策水平、本论文来源于无忧论文网（http://www.51lunwen.org/ ）业务水平、涉税知识的较量。税收筹划的存在，无疑在相当程度上增加了税收管理的难度，同时也对税收征管提出更高的要求，只有全面提高税务队伍的综合素质，才能有效地克服税收筹划给税收征管造成的困难，把握征管的主动权。
六、税收筹划是依法治税的重要内容.国家和征管人员应正确对待税收筹划
税收筹划是在符合立法精神的前提下采用合法手段来达到降低税负的目的。纳税人进行税收筹划应受到法律保护。税收筹划是纳税人最大和最基本的权利，纳税人不需要缴纳比税法规定更多的税负。税收征管人员应积极鼓励企业依法纳税保护纳税人的合法权利给予纳税人技术业务上的支持和指导使税收筹划真正步入良性循环的轨道。
