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SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划研究

日期:2020年05月02日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:3648
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202004291308481842 论文字数:37748 所属栏目:税收筹划论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇税收筹划论文研究,1、在收入税务筹划方面,企业应充分利用部分子公司设立在税收优惠地区的优势,将相关的电商和经销业务向税收优惠地区进行转移,并且有必要成立专业的政府扶持项目申报小组,专门针对各种政策扶持资金进行申报与跟进,企业还应该通过改变部分收入确认方式及分期收款的结算方式尽可能递延纳税成本,获得资金的时间价值。2、在费用筹划方面,针对借款费用,可在公司需要进行大额固定设备投资时,应综合考虑税负和资金时间价值的影响,选择银行贷款方式获得资金,为企业节税最多,且现金流出量最少,将为企业带来最大的经济效益。针对固定资产的管理,需要设定公司的固定资产管理规范,对资产的折旧年限进行明确规定,且定期对固定资产清单进行检查,避免折旧期限有误的情况,另外,企业面对2018年政府新出的关于固定资产一次性扣除政策,公司应结合各子公司税前利润情况选择是否需要在本年将新购置的设备器具进行一次性扣除,以减少本年的税负,获得相关税金的时间价值。在业务招待费方面,公司应明确业务招待费的核算标准,明确将业务招待费与业务宣传费等其他费用进行区分,减少因业务招待费抵扣不足而导致的纳税调整风险。此外,企业还应设置业务招待费的跨主体分摊规则,在利润总额不变的情况下,以各子公司的业务招待费与销售收入的占比一致,增加业务招待费的可抵扣金额。在开展公益性捐赠时,公司要选择合适的对象及渠道,并且获取合规的捐赠凭证,以实现捐赠费用的税前抵扣,实现企业经济价值与社会价值的统一。


第一章绪论


1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

税务筹划是公司整体经营规划的重要内容之一,企业的财务及税务工作人员需要对税务资金动向进行跟踪与监督,还应懂得利用合法的税务筹划措施来维护企业的权益,在合法合理的前提下,以企业的生产经营特点和相关的税收法规为依据来实施整体经营筹划,在降低企业税负,增加税后利润。

近年来,随着国民经济的不断发展,人们对各种体育健身活动越来越重视。经过各级政府部门及社会团体的努力,我国还逐渐建成了越来越完善的公共健身体系。从2007年进入中国市场的SKX运动品牌这些年在中国的发展正好见证了运动产品在中国快速发展的进程。与此同时,伴随着国家政策的支持,行业发展的成熟,市场竞争日益加剧,各种国外洋品牌及国内的本土品牌纷纷投入激烈的市场角逐。采购成本、人力资源成本、营销费用等都大幅上涨,企业的利润被一再压缩。在此背景下,通过科学合理的税务筹划措施,成为降低企业所得税税负,增加利润的必然选择。

本文的研究框架如图1-1所示:

图1-1论文主要研究框架

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1.2研究方法和研究框架

1.2.1研究方法

本文通过文献研究法、实地调查法及案例分析法等方法对SKX运动品牌公司的税务筹划情况进行研究。

文献研宄法。通过对国内外与企业税务筹划,尤其是对公司企业所得税税务筹划相关的政策和理论进行整理与分析,了解国内外较新的理论研究方向和成果,加强对税务筹划思想的理解,为论文研究获得方向和理论基础。

实地调查法,笔者曾在SKX运动品牌公司财务部工作,在工作过程中通过观察与整理获得了诸多一手信息与数据,为了信息的全面性,又多次与财务部、税务部工作人员进行了深入交流,对公司实时的经营情况,尤其是税务筹划工作的进展有了较深入全面的认识。

案例分析法,本文以SKX运动品牌公司为研究对象,对研究对象的税务管理工作现状进行分析,并从收入、费用多角度分析其存在的主要问题,提出改进相应的策略及实施税务筹划的实施保障。

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第二章SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划现状


2.1SKX运动品牌公司概况

SKX运动品牌于1992年诞生于加利福利亚州的一个沿海小城市,经由几十年的成长,已成为目前全球知名的鞋类品牌之一,曾被美国著名鞋类杂志评为“杰出设计与销售奖”。2007年,SKX运动品牌进军中国大陆市场,由美国SKX运动品牌公司总部与香港L家族企业各50%股份在香港合资建立公司SKX中国有限公司,随后由SKX中国有限公司投资在中国内地设立子公司共14家,为了便于统计与阐述,且主要研究对国内企业的企业所得税税务筹划问题,本文将所有中国境内的子公司合并称为“SKX运动品牌公司”。SKX运动品牌公司最初的产品集中在鞋类,包括男鞋、女鞋和童鞋,近几年根据市场需求的变化,服装和配饰类的产品规模也越来越大,其中服装也分为男装、女装和童装,而配饰类主要为背包、帽子、袜子等。SKX运动品牌公司在中国区域的销售渠道主要分为自营、电商与经销。截至2018年底,SKX运动品牌公司在中国设有6家全资一级子公司,5家全资二级子公司和3家全资三级子公司,覆盖目前主要零售店的所在地,以及西部税收优惠地区,其中西部税收优惠地区的子公司的经营范围均为电子商务和经销业务。

图2-1SKX运动品牌2016-2018年主:营业务收入增长图(单位:万元)

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2.2SKX运动品牌公司收入方面税务筹划现状

2.2.1收入现状

SKX运动品牌公司目前对收入的确认主要是采用权责发生制。货物所有权方面的主要风险和回报已转移给购买者,公司不再控制该商品,而相关的回报极可能流入企业,并且相关的回报和公司为此付出的成本可以可靠地计量则可确认收入。

SKX运动品牌公司进入中国市场初期时产品只有运动鞋,为了迎合消费者的需求,目前公司已经越来越重视产品线的完善,服装和配饰的营收比率也不断上升,以2018年的销售收入为例,服装与配饰的收入已接近总收入的10%,而且根据公司管理层的指示,这个比例还会继续上升。从销售渠道上来看,目前SKX运动品牌公司的模式与传统的运动品牌公司一样,营收最高的还是传统的经销渠道,大约占总营业收入的50%。但是为了顺应目前“新零售”时代发展的趋势,公司的目前大力发展电子商务的业务,伴随着公司越来越多的“超级大店”开设,实现“线上”业务与“线下”业务的互通,之后电商渠道的业绩会越来越出色。具体数据可参考如下2018年主营业务收入分产品类型及销售渠道分析表2-7。

表2-7SKX运动品牌公司2018年营业收入按渠道及产品类型汇总表

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第三章SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划存在的问题及成因.....................32

3.1SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划存在的问题.....................32

3.1.1优惠政策利用不充分.....................32

3.1.2核算方法选择不合理.....................32

第四章SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划优化措施..................38

4.1SKX运动品牌公司企业所得税税务筹划目标..................38

4.1.1直接减轻税收负担..................38

4.1.2维护企业的合法权益..................38

第五章SKX运动品牌公司企业所得税筹划实施保障...............54

5.1增强管理层税务筹划意识...............54

5.2完善财税部门的税务筹划机制...............54


第五章SKX运动品牌公司企业所得税筹划实施保障


5.1增强管理层税务筹划意识

SKX运动品牌公司为了做好企业所得税的税务筹划,需要让各个业务部门的管理人员都有一定税务筹划意识,并在员工中普及这些理念与知识,才能提高企业整体的税务筹划水平,增强企业的竞争力。有必要根据公司的特点建立一套税控制度,使每个岗位的员工都将其工作和行为视为实现公司税务筹划目标的有机组成部分,充分参与并有意识地限制与实现企业目标不一致的行为。另一方面,为了使税务筹划工作切实落到实处,有必要加强税务规划者的素质,明确什么可以做和可以做什么,明确公司应该承担哪些税务责任,并需要提前预测风险,预测和控制可能的税务风险。SKX运动品牌公司作为知名外资企业,经常发生关联交易,境外筹资,境外付汇等,管理难度较大,而且作为目前市场上知名的运动休闲品牌,在零售行业颇具影响,是当地主管税务机关监管的重点对象之一,品牌荣誉度也非常重要。所以,必须加强公司管理人员对税务风险的防范意识,避免影响公司的声誉与长远发展。

针对SKX运动品牌目前的企业所得税税务筹划工作,管理层应认识到税务筹划工作对公司经营管理的重要性,给财税部门充分的信任与肯定,才能有助于形成公司整体良好的税务筹划意识。否则,缺少了管理层的支持,所有的税务筹划方案都只是纸上谈兵,没有进行实践的机会。例如,是否将非税收优惠地区的电商、经销业务继续向税收优惠地区转移,如何权衡销售部门的利益实现部分收入确认方式的变化,是否要对公司的筹资方式进行调整,是否要在本年度完成固定资产的加速折旧,是否更有针对性的调整公司的公益性捐赠策略等都需要管理层先审批认可,才能自上而下进行实施。

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结论

本文通过对SKX运动品牌公司的开展税务筹划所面临的内外部环境进行分析,再对公司的企业所得税管理现状及问题展开分析,指出在SKX运动品牌公司进行企业所得税税务筹划还有很大的改进空间。然后分析公司开展企业所得税筹划的目的和原则,并分别从收入和费用支出的角度提出相应的优化筹划方案。根据本文的分析,得出如下结论:


1、在收入税务筹划方面,企业应充分利用部分子公司设立在税收优惠地区的优势,将相关的电商和经销业务向税收优惠地区进行转移,并且有必要成立专业的政府扶持项目申报小组,专门针对各种政策扶持资金进行申报与跟进,企业还应该通过改变部分收入确认方式及分期收款的结算方式尽可能递延纳税成本,获得资金的时间价值。

2、在费用筹划方面,针对借款费用,可在公司需要进行大额固定设备投资时,应综合考虑税负和资金时间