无忧无虑论文网：税收筹划的常用方法及其对公司理财活动的积极作用

[摘　要]　税收筹划作为公司理财活动之一是合法的、也是可行的。税收筹划方法众多,公司在理财时,要因时、因地、因各企业所处行业等不同选择最适合自己的税收筹划法,不能一概而论。

[关键词]　税收筹划; 公司理财

1.　税收筹划作为公司理财活动的合法性与可行性
税收筹划是在国家税收政策的许可范围内,在有多种纳税方案可供选择时,纳税人作出的低税负的决策,是对自身经济利益的一种保护,是一种合法的理财行为。
公司在经营活动中发生的税收会导致经济利益流出公司,有些税收体现的是公司现金流的减少,有些税收则直接体现利润的减少。企业在不违反税收法规和政策的前提下,采取税收筹划达到节税或延迟纳税的目的,显然对公司实现其价值最大化也是可行的。

2.　税收筹划对公司理财活动的积极作用
(1)税收筹划是公司实现其利润最大化目标的重要途径。税收筹划可以使公司少交、迟交、甚至不交税款,从而使公司在税法许可的范围内节约了税收费用,达到实现其利润最大化的目的。
(2)税收筹划有利于促进公司管理水平的提升。税收筹划是建立在健全的财务会计制度和规范、完善的财务管理、真实可靠的财务信息之上的,税收筹划推动了公司管理水平的提升。
(3)税收筹划有利于促进公司优化配置自身资源,增强公司竞争力。税收政策的制定体现着国家的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策,公司在研究比较国家的各项税收政策的差异对自身经济利益的影响,按照政府的政策导向安排自己的经营项目、经营规模等经营活动,使公司能够利用有限的资源,创造较大的经济效益。
(4)税收筹划有利于维护公司良好的公众形象。税收筹划较好地协调了公司利益与国家利益的矛盾冲突,某些想在国家税收上谋取利益的公司与其通过非法手段,倒不如通过领悟税收政策,筹谋税收策略的合法手段达到节税目的,从而树立公司明礼成信、照章纳税的良好的社会形象。

3.　税收筹划的几种常用方法
(1)税基筹划法。税法中规定的起征点指对达到或超过某一数值全部进行征税的数额,所以起征点上下部分税赋相差很大。经营者要特别注意。
(2)税率临界点筹划法。目前,我国税收从率征收的有比例税率和累进税率。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。比例税率不论课税对象的数额如何变化,课税比率始终按规定的比例不变,而累进税率因课税对象的数额大小不同而变化,全额累进税率就是将课税对象的不同数额规定不同的税率,当课税对象达到某一数额后,全部课税对象全额按该数额对应的税率计征;超额累进税率则是按课税对象超出部分分别按各段对应的税率计征。全额累进税率计算简便,但累进程度高,甚至可能出现税额增加超过收入增加;超额累计税率计算比较复杂,但累计进度缓和。由于不同的收入金额适用于不同金额段的税率,在某一临界点上下税率往往相差较大,为合理安排不同纳税期的收入与费用进行税收筹划提供了极大空间。
税率筹划法另一种理财的具体应用就是对增值税的筹划。目前,增值税的纳税人有一般纳税人和小规模纳税人,公司应权衡自身经营规模,对将来进项税票的取得和销项税的发生情况进行充分预计和比较,可以选择一种税赋最轻的税率,达到节税的目的。
(3)税种筹划法。一个公司往往涉及多个不同性质的业务,按照不重复纳税原则,不同性质的业务只征收一种对应的流转税,流转税率高低不同,具体征收那一种税收,对企业利益影响较大,存在税收筹划空间也较大。如某公司既有按17%征收的增值税业务,也有按5%征收的营业税业务,但按税收的有关法规规定,只有能够完整、准确进行会计核算,才能按经济业务对应的税率分别纳税,否则,全部业务均按最高税率即17%计征税款。显然,不同业务按分别对应的税率计征税款比全部按最高税率计征税款税赋要轻的多。
(4)纳税期筹划法。纳税期筹划法就是通过筹划使企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款,从而使企业加快资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后交纳的税款币值下降,间接地降低了实际税赋。例如,企业生产消耗的材料可以有两种计价方式结转到产品的成本中,即先进先出法和后进先出法,在通货膨胀的情况下,采用先进先出法计价时,由于先采购的材料成本较低,故结转的产品成本较低,利润较高,当期纳税额较大,以后时期的成本高,利润低,纳税额较小;而采用后进先出法,对成本、利润和纳税产生相反的影响。从长期来看,不管采取那种计价方式,一定时期内的纳税总额是不变的,但采用不同的计价方法会对纳税额在各个具体的时间段的分布产生影响。
(5)纳税人筹划法。纳税人筹划法就是通过筹划避开成为某种税收的纳税人,从根本上解决纳税负担问题。比如,我国税法规定,以无形资产入股,共担风险,不属于无形资产转让行为,本论文来源于无忧论文网（http://www.51lunwen.org/ ）无须缴纳营业税。而以无形资产投资入股,每年收取固定比例的提成方式,不共担风险,视同转让无形资产,须缴纳营业税。
(6)纳税地筹划法。纳税地筹划法就是把公司注册地和销售中心放在税收负担较低的地区,而把公司的生产制造地放在劳动力成本较低或接近原材料产地或接近产品的销售地,使公司销售业务体现在税率较低的地区,利用地区税率差别进行税收筹划。

4.　结　语
我国税收在体现鼓励和限制等方面的政策繁多,税收筹划方法选择性很大,公司在理财时,要因时、因地、因各企业所处行业等不同选择最适合自己的税收筹划法,不能一概而论。