本文是一篇税收政策与征管论文，依法治税是税务部门的立身之本，所有制度的落实都离不开法律法规的有力保障，为了满足个人所得税税制改革的需要，相关法律法规也需修正完善，必须在法律层面上保证个人所得税税制改革的实施。应当在现行的《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国征收管理法》的基础上，修订相关法律法规条文，使之更适应新个人所得税税制下的税收征收管理工作。一方面应在相关税收法律体系中明确个人纳税信用的地位，明确个人纳税信用如何评价、如何使用，对高纳税信用个人予以优待，对低纳税信用个人进行限制，同时通过法律法规的形式将个人所得税纳税申报的义务履行等涉税信用记录纳入个人信用评价体系。另一方面，完善对个人涉税信息采集、报告、使用等方面的法律规定，一是建立完善个人财产登记信息法律制度，要求将个人工资、薪金、福利、社会保障、房产、纳税等涉税或其他相关信息依法登记报告,将纳税人的财产收入显性化，依托个人的身份证号在全国建立统一的个人涉税信息数据库。
第一章 绪论
一、研究的背景和意义
（一）研究的背景
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
1799 年英国率先开征个人所得税，个人所得税的开征不仅可以调节国民收入，使公民的财富更加平衡，社会更加稳定，而且可以增加国家财政收入。随着世界经济的不断发展，有些国家把个人所得税作为主体税种，个人所得税占财政比重越来越大，对经济也有着较大的影响力。
我国最早的个人所得税法律在 1980 年 9 月出台，1980 年 12 月国务院颁布了更加详细的《个人所得税施行细则》，我国个人所得税征收工作从此开始。
从 1980 年个人所得税实施开始的 516 亿元，到 2018 年个人所得税收入突破到 13871 亿，在这一段时期我国个人所得税取得了快速发展。
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二、国内外研究现状
（一）国内研究
十三届全国人大常委会第三次会议审议个人所得税法修正案草案，《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》于第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过，财政部和国家税务总局于 2018 年 10 月 20 日联合发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例 (修订草案征求意见稿)》和 《个人所得税专项附加扣除暂行办法 (征求意见稿)》。2这个是个人所得税法第七次大的修订，这次修订将对个人报税产生较大的影响，这也是我国个税分类与综合相结合的新税制改革新举措。与此同时，对专项附加扣除、起征点等多方面问题进行了完善，工资薪金于 2018 年 10 月份可以率先享受 5000 元的减除费用，剩余的改革红利自 2019 年 1 月 1 日起实施。这次改革将劳务报酬、工资薪金、特许权使用费、稿酬等四项所得并入综合所得征税，并按年计算，实行 “自行申报、代扣代缴，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式，这确实对一些收入较高的人群起到一定的减税作用。之前的起征点是 7 年前的 3500 元。在这七年的时间里我国个人所得税税收收入逐年增加，2013 年个人所得税收入仅 6531 亿元，到了 2018 年我国个人所得税达到了 13871 亿元。总体来说，个人所得税征管问题非常重要，因为它起到调节收入与分配，减小贫富差距的作用，并且和社会公平国家稳定息息相关。
（二）国外研究
一、美国个税征管模式
为保证个人所得税制度高效运行，美国建立了与之相配套的征管体制，其核心是广泛推行严密的“双向申报”制度。一方面，要求支付个人收入的雇主必须履行代扣代缴税款的义务；另一方面，与代扣制度相对应的是纳税人自行申报，
纳税人应在纳税年度开始，首先就本年度总所得的估算情况进行申报并按估算额分 4 次预缴税款，纳税年度终了后，再按实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表，对税款进行汇算清缴、多退少补。其严谨的个人所得税征管模式主要呈现如下特点:
1.三种申报制度紧密配合。在美国个人所得税征管中，支付人代扣代缴、纳税人自行申报和年度综合申报三种申报制度相辅相成，共同构筑起一个较为完善的申报纳税体系。（1）源泉扣缴。美国税法对绝大部分应税收入实行该种申报制度，为使扣缴税款更接近于纳税人实际负担税款，税法中引入了《代扣代缴津贴证书》制度，针对不同类型收入分别设计了四类不同的津贴证书，以充分反映不同情况下纳税人的税前扣减项目。（2）自行申报与年度综合申报。对未实行源泉扣缴或没有足额源泉扣缴的税款，税法规定了严格的自行纳税申报制度，并与年度综合申报采取相一致的计税规则，以确保预缴税款的准确性，防止纳税人因少缴税款而受到惩罚。
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第二章 上海市长宁区个人所得税征管现状
一、现行个人所得税征管规定
（一）现行个人所得税征收的概况
个人所得税法修正案草案于 2018 年 6 月 19 日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。2018 年 8 月 31 日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了 《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。1这也是我国个税分类与综合相结合的新税制改革新举措，与此同时，对专项附加扣除、起征点等多方面问题进行了完善，工资薪金于 2018 年 10 月份可以率先享受 5000元的减除费用，剩余的改革红利自 2019 年 1 月 1 日起实施。这次改革将劳务报酬、工资薪金、特许权使用费、稿酬等四项所得并入综合所得征税，并按年计算，实行 “自行申报、代扣代缴，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式。
（二）个人所得税扣缴申报
扣缴申报是指扣缴义务人（向个人支付应税所得的单位和个人）向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，均应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
同时，扣缴义务人应尽的义务包括：及时报送个人的相关信息及变更信息、设立代扣代缴个人所得税款备查簿等，在未尽义务时应按照税收征管法第六十一条、六十二条的规定接受相应处罚。
申报方式包括：直接到税务机关办理或者采取邮寄、数据电文或者其他方式办理。在前期大力推广电子申报之后，目前上海税务扣缴申报以电子申报为主，长宁区分局的电子申报户比例已达 90%以上。
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二、上海市长宁区个人所得税
2018 年申报情况样本分析 本文将以上海市长宁区税务分局 2018 年的个人所得税征管现状及申报情况为样本进行统计与分析。国家税务总局上海市长宁区税务局位于上海中心城区，属国地税合一的征管模式。共有户管企业2.2 万户，2018年全年税收总额达438.5亿元，其中个人所得税达 69.84 亿元，占比约 15.9%，属主要税种之一。
（一）扣缴申报情况
1、扣缴申报总体情况
长宁区税务分局共有个人所得税扣缴义务人约 2.2 万户，扣缴义务人类型包括内外资企业、机关事业单位、民办非企业单位、合伙企业等等。
根据个人所得税电子明细申报的要求，包括长宁区税务局在内的上海市所有征管分局均已全面实行个人所得税全员全额代扣代缴电子申报。每月扣缴申报的人数约为 50 万人次，主要申报类型包括工资薪金所得、财产转让所得、股息利息红利所得。
2、扣缴申报收入情况
2018 年全年入库个人所得税收入达 69.84 亿元，较去年同期增加 5.8 亿元，增幅达 9.1%。其中扣缴申报收入总额达 69.23 亿元，占比 99%。
长宁区税务分局个人所得税收入,按征收品目即所得类型区分，占比最高的前四位为工资薪金所得、生产经营所得、财产转让所得、利息股息红利所得。
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第三章 上海市长宁区个人所得税征管存在的问题 ....................... 21
一、征管模式与分类综合税制不匹配......................21
二、个人信用体系运用不充分........................23
第四章 上海市长宁区个人所得税征管问题的原因分析 ................... 28
一、法律法规不完善............................28
二、征管效能低下................28
第五章 加强上海市长宁区个人所得税征管的对策 ....................... 31
一、健全法律制度保障.......................31
二、提高征收管理效能..........................31
第四章 上海市长宁区个人所得税征管问题的原因分析
一、法律法规不完善
目前我国个人所得税执行的主要依托扣缴义务人的征管模式。其主要法律依据是《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）。
个人所得税目前采取的是以源泉课征为主的征管方式，绝大部分个人所得都在支付环节由扣缴义务人履行申报及缴纳税款的义务，强调对支付环节的控制，重视对扣缴义务人的管理，但缺乏对纳税人的管理手段；扣缴义务人法律责任相对过大，纳税义务人法律责任相对过小；难以有效涵盖目前所有的个人所得形式，对于工资薪金以外的所得目前较难获取相关收入信息。
现行的个人所得税征管制度有着计算简单、便于控制税源、征收成本较低等优点，在之前很长一段时期内运行效果都比较良好。但是随着我国经济的快
