情况一：G 公司从一般纳税人工厂购进塑料粒子，含税价格为 X，进货时获得增值税专用发票，此时扣除流转税后的净价格=X-X/（1+增值税税率）×增值税税率×（1+城建税税率+教育费附加率）
情况二：G 公司从小规模纳税人工厂购进塑料粒子，进货时获得增值税普通发票，净价格为 Y。
情况三：G 公司从小规模纳税人工厂购进塑料粒子，工厂通过主管税务机关代开税率 3%的增值税专用发票，此时扣除流转税后的净价格 Z= Z-Z/（1+征收率）×征收率×（1+城建税税率+教育费附加率）
为了使以上三种情况给 G 公司带来的税负影响相同，令三种净价格相等，可建立如下方程：X-X/（1+增值税税率）×增值税税率×（1+城建税税率+教育费附加率）= Y =Z-Z/（1+征收率）×征收率×（1+城建税税率+教育费附加率）
G 公司购进的塑料粒子适用的增值税税率为 13%，G 公司所处的 K 市城市城建税税率为 7%、教育费附加率为 3%、地方教育费附加率为 2%，则以上方程为：X-X（/1+13%）×13%×（1+7%+3%+2%）= Y = Z-Z/（1+3%）×3%×（1+7%+3%+2%）
得出 87.12%X=Y=96.74%Z，即 Y=87.12%X，Z=90.06%X
............................
6 结论与展望
6.1 研究结论
本文以制造企业 G 汽车饰件公司为研究对象，以 G 公司经营情况、财务情况和纳税情况为基础，分析 G 公司税负较重的增值税和企业所得税存在的纳税问题，并有针对性地设计税收筹划方案，增值税筹划在供应商身份选择、销售方式、利用税收政策等方面给出建议，企业所得税筹划在销售时间确认、存货计价方式、固定资产折旧、固定资产修理等方面给出建议。一方面分析了上述方案的预期节税效果，通过一系列数据表明税收筹划可以为企业合理避税，减少纳税成本，帮助企业开源节流。另一方面分析了实施税收筹划方案时需要注意的事项，并列出了保障措施。通过上述分析，可以得出如下结论。
第一，G 公司属于中型汽车零部件制造业，业务开展的资金需求量大，资金使用量也大，缴纳的税款也较多，通过合法且合理的税收筹划能够为企业赢得资金时间价值，且在一定程度上减轻企业税收负担。
第二，上文中设计的税收筹划方法不是单一的，需要 G 公司在结合自身情况通盘考虑后，选择最为合适的筹划方法。企业万万不能为了减少缴纳税款忽略整体利益，要注重筹划方案的科学性、综合性，避免筹划风险。
第三，税收筹划方案不是一成不变的，不可照搬也不可硬推，要紧跟税收政策变动，因地制宜、因时制宜地调整税收筹划方案，确保税收筹划为企业价值最大化服务。
参考文献（略）
