本文是一篇税收筹划论文，本文以中小型通用设备制造企业——TA 公司作为研究对象，通过实地调研法，积极与企业财务人员进沟通交流，了解 TA 公司的税收筹划现状及诉求，通过对 TA 公司的涉税情况及同行业的税负情况进行深入分析，得出 TA 公司税收筹划的必要性。根据企业的不同税种在目前税收筹划中存在的问题进行税收筹划方案的研究，并针对该公司税收筹划中可能出现的风险，提出了解决方案。
第1章 绪论
1.1 研究背景
随着全球经济一体化进程的加快和市场经济的不断发展，国民经济水平不断提高，企业之间的竞争愈发激烈。当前全球制造业正在面临新一轮的高质量智能化转型与升级，我国制造业的发展已从高速度发展向高质量发展转变，我国民营制造企业迎来新的发展机遇，但也面临着巨大的挑战。如何在激烈的竞争中不断提高利润空间、提升经济效益是每个企业不得不面对的问题。提升利润的最直接途径一是提高收入，一是降低成本。2020 年，受新冠状病毒引发的肺炎疫情影响，经济下行压力加大，在目前的经济增速普遍下降的大形势下，增加收入存在一定难度，降低成本无疑是企业的最佳选择。作为企业成本一项重要组成部分的税收成本，不仅直接影响着企业的现金流，而且对企业利润有着重要的影响。税收筹划已成为社会各领域进行战略与财务决策时必要的考虑因素，将税收筹划提上日程，有计划地将税收筹划应用到生产的各个环节中是企业深化内部管理的一个重要方向。
十八大以来，我国政府一直在进行财税体制改革，力图减轻企业税收负担，出台了一系列减税降费政策。为促进民营企业的发展，2018 年国家税务总局发布了《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》。2019 年是减税降费力度最大的一年，国家出台了促进企业减税降费的多项政策，实施更大规模的减税降费政策，实行普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担，大力支持实体经济发展[1]。这些政策都为中小型制造企业的发展提供了有力的依靠和支撑，也为企业的税收筹划提供了充足的政策依据。
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1.2 研究意义
税收筹划对企业发展有着重大意义，企业通过合法合理的税收筹划可以最大程度地减轻税收负担，增加流动资金，促进企业经济效益的提高。对 TA 公司税收筹划方案的分析，也能为同行业其他企业提供理论指导和应用借鉴。
（1）降低 TA 公司的税收负担。税收筹划最直接的作用就是减少企业税收支出，降低公司税收负担，本文在大量阅读中外关于税收筹划相关文献资料的基础上，对 TA 公司的缴税现状进行深入的分析，总结分析了 TA 公司在税收筹划方面存在的问题，从其实际需求角度出发提出税收筹划的方向和方案，使 TA 公司在很大程度上降低税负。
（2）提高 TA 公司的财务核算水平。健全的财务核算体系是进行良好的税收筹划的一个重要前提，TA 公司当前的税收管理模式及财务核算方式存在一定的问题，不能适应公司的未来发展和经济形势的需要。合理税收筹划方案的设计有助于促进 TA 公司查找财务管理中存在的问题和不足，激励企业财务人员主动学习与企业经营相关的税收政策，促进企业主动改进财务管理方式，提高财务核算水平。
（3）提升 TA 公司的核心竞争力。在企业竞争逐渐细节化的今天，降低成本是企业提高经济效益的有效手段，税收成本是企业成本的重要组成部分。通过税收筹划后，TA公司可以减少在纳税事项的支出，将有限的人力、资金投入到其主营业务中去，不断提高产品的核心竞争力，从而提高公司利润以谋求更好更广阔的发展。
（4）为其他民营中小制造企业的税收筹划提供应用借鉴。民营企业是我国国民经济的重要组成部分，近年来，我国民营中小企业发展迅速，但是民营中小企业有自身发展规模小，抗风险能力弱的特点，对税收筹划重视度普遍不够，有些甚至刻意少记收入、多记支出，走向违法犯罪的道路。本文对 TA 公司税收筹划的研究，可以为民营中小企业的税收筹划提供一个良好的参考，有助于它们合法合规经营，做出科学的税收筹划，降低企业税负，节约成本，提升民营中小企业的盈利能力，实现利润最大化。
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第2章 文献综述及税收筹划相关理论
2.1 文献综述
2.1.1 国外文献综述
关于税收筹划的研究在国外起步较早，截止目前为止，在欧美等发达国家已经形成相当完备的理论体系。1935 年发生在英国的“税务局长诉温斯特大公”一案，标志着税收筹划首次得到法律的认可，该案中议员汤姆林提出“任何人都拥有合理安排自己资产的权力，政府无权凭借政治权力强迫企业多缴税”，不久他的思想得到了欧洲大部分国家的认可。
（1）关于税收筹划概念的研究
Meigs（1987）指出每一个纳税人都类似于“经济人”，他们都有用最小的代价，纳最低的税款的“倾向”，这便是税收筹划，是每一个纳税人应有的权利，而在很长的一段时间内，人们忽视了微观经济个体拥有的权力，却过多强调他们的纳税义务[2]。《国际税收辞典》（1988）认为税收筹划是纳税人为达到减少实际缴纳税款的目的，通过对经营活动和个人事务活动进行事前统筹安排的一种行为[3]。N.J Yasasville（1999）在其著作《个人投资与税收筹划》中将税收筹划定义为纳税人在遵守税收法律法规的前提下，通过充分利用国家公布的一系列税收优惠措施，合理降低税收成本，从而实现降低税收收入的过程[4]。
（2）关于税收筹划理论的研究
20 世纪 70 年代以前比较流行的是“税收最小化理论”，这种理论认为税收是企业在经营中所需要付出的成本，有必要采取措施对这样的成本进行规划以减少其支出。ScholeSLand Wolfson（1992）提出了“税收筹划有效性”的观点，被称为“有效税收理论”，该观点认为，鉴于存在大量的非税因素，实施减税最大化方案可能会产生大量的相关成本费用支出，在选择行之有效的税收筹划方案时，不仅要考虑税后净利润，而且要将企业在税收筹划过程中可能产生的所有费用进行综合考虑[5]。随着企业的发展，出现了企业管理者和所有者分权的现象，也出现管理者更关心自身利益最大化，所有者关心的是公司利益最大化的问题。针对这个问题，Chen&Chu 和 Crocker SLemrod（2005）研究了存在代理问题条件下公司的避税行为，该种理论分析框架被命名为“代理问题下的税收筹划”[6]。
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2.2 税收筹划相关理论
2.2.1 税收筹划的概念
税收筹划又称纳税筹划、税务筹划、税收规划、税收策划，其英文翻译为“tax planning”，最早是由西方传入我国。目前关于税收筹划并没有明确统一的定义，纵观国内外关于税收筹划的各种观点的描述，虽然在表达方式上有所不同，但其具体内涵基本一致。关于税收筹划的概念有狭义和广义之分，狭义上的税收筹划是纳税人为了达到节税的目的，在法律允许的范围内充分利用政府的税收优惠政策，对自身经营活动进行科学合理的事先财务规划的活动，强调节税。而广义的税收筹划不仅包括节税，而且还包含避税，避税行为虽然本身不违法，但其与税法的立法意图相违背，是利用国家税收法律漏洞来减少应纳税款的行为，为国家所不倡导。本文认为，税收筹划是在不违规、不违法的前提下，纳税人合理利用国家的各项税收政策，对自己的生产经营、投资、理财等经济行为提前进行规划和安排以减少其应纳税额、实现企业价值最大化的一种财务管理行为。
从税收筹划的概念看，其最基本的要求是遵守法律，不违法，在此有必要对税收筹划与偷税、逃税、避税和节税的概念进行区分。
偷税是指纳税人为了达到少缴或不缴税款的目的，故意采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁财务账簿、记账凭证，隐瞒收入、多列支出，或者经税务机关通知后仍不进行纳税申报或进行虚假纳税申报的方式，不缴、少缴税款的行为。偷税具有非法性，为国家所禁止，一经认定不仅要补缴所欠缴的税款和滞纳金，还要承担欠缴税款 50%-5 倍的罚款，若触犯刑法要承担相应刑事法律责任。
避税是指纳税人为了不缴或少缴税款，利用法律漏洞，刻意安排应税事项来不缴或少缴税款。从形式上看避税并不违法，只是利用法律的不足，但其与国家的立法意图相违背，并不符合国家的立法精神，不是国家所倡导的。
节税是指纳税人在遵守法律法律的前提下，充分利用税法优惠、起征点等优惠政策，对自己的投资、经营行为进行巧妙的安排，以达到少缴或不缴税款的目的。节税符合税法和税收优惠政策的制定目的，是国家所鼓励和支持的。
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第 3 章 TA 公司概况及税收筹划现状分析..................16
3.1 TA 公司概况 .............................. 16
3.1.1 TA 公司基本情况 ......................... 16
3.1.2 TA 公司财务状况分析 ........................... 17
第 4 章 TA 公司税收筹划方案设计........................29
4.1 TA 公司税收筹划目标 ............................. 29
4.2 TA 公司增值税税收筹划 ...................... 30
第 5 章 TA 公司税收筹划效果分析及风险防范.................58
5.1 TA 公司税收筹划效果分析 ............................. 58
5.1.1 增值税税收筹划效果分析 .................... 58
5.1.2 企业所得税税收筹划效果分析 .....
