本文是一篇税收筹划论文，本人在本篇论文的研究分析、设计撰写活动中，主要对高新技术企业的基本概念，纳税申报，以及优惠政策适用问题给出了税务机关的建议，并且以 A 公司作为案例分析和税务规划对象，通过对该企业近几年经营现状、财务情况和纳税状况的分析，发现总结出 A 公司在原有纳税申报过程中出现的种种问题，然后对症下药，针对各个税种给出税务规划方案和纳税筹划建议。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
2016 年上半年，习近平同志在全国科技创新大会、两院院士大会、中国科协第九次全国代表大会上强调我们要想不提高不断进步，就必须有强大的科技作为支撑。可以说是科技决定综合国力，科技可以改变一个国家的命运。我们必须要从多方面入手，加强国家创新体系建设，对科技创新活力要充分释放，进一步激发国民经济潜力，提高自主创新能力，大力培养科技型人才，从而提高我国综合国力，从量变到质变，努力让我国一步一步成长为世界科技强国，变成全球科学中心和创新的新高地。科技可以决定市场走向，进一步说科技也可以改变企业。在当今社会，对于任何行业的企业来说，创新都是决定其生死存亡的一个关键要素。所以说科技创新能力的大小是引领企业发展的首要动力，科技可以称之为支撑企业发展的最核心要素之一，对高新技术企业来说更是如此。
在新旧动能转换动员大会上，山东省委书记刘家义指出，山东经济总量与广东经济之间的差距以惊人的速度增长，从 2008 年的不到 6000 亿扩大到 2017 年的近 2 万亿；与此同时，与另外一个省，江苏省的差距，也成倍增长，由起初的 50 亿增长到到 1.5 万亿。2016 年，通过数据分析，在山东省的总体工业产值中，整个省份地区全年的高新技术产业的产值在其中所占据的比重只有三成，要知道，这个数据比江苏省和浙江省低七八个百分点，比同是北方大省的河南省还低 1 个百分点。从以上数据不难看出，这十年我省与广东省的差距逐渐拉开，这正是高企变革后的十年，从表面上看是经济总量的不足，但深入剖析之后发现是创新能力的缺失，最一目了然的表现就是十年间广东高企数量直线增长，而反观我们自己，只有寥寥几家，不及广东省高新技术企业数量的五分之一。这就充分说明了我们省的新旧动能转化工作迫在眉睫、迫不及待、刻不容缓，必须马上开展。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
在 19 世纪中叶，欧洲就出现了纳税筹划这一概念。后面随着企业数量的增加，规模的扩大，应纳税额的增长，从而导致涉税方面问题咨询增加，慢慢地衍生出了一种职业，这一职业专门为纳税人提纳税咨询诸如此类的服务，但站在政府、税务局角度为企业做税务规划的，很少有文献提及。后面本人通过登录外国网站查询，得知第一个提出税务规划概念的是英国的汤姆林爵士。在古时英国，发生过一企业与税务局之间的案件，后来人们将此案件称之为“税务局长与韦斯特”。此时正是汤姆林爵士审理此案，他提出企业的税务筹划，是企根据相关法律法规，通合法手段，在国家政策框架下，依法依规，合情合理，从而做到减少应纳税额，减轻企业税费支出的行为。随后，税务筹划、税务规划等概念慢慢被人们接受，相关的研究探究也逐渐增加。
二十世纪末，为了研究出税收优惠政策对企业的影响，美国学者 Jones 和Williams(2002)对 1971-2001 年美国近 20 年税负进行了收集分析，分析后得出结论，税收优惠政策会促进企业发展，因此进一步得出结论，某一行业、某一产业想要长远发展，国家政府或者相关部门要出台相关税收优惠政策来支持企业发展。二十一世纪初，Wu（2007），Wang（2007）和 Dennis(2008)等分别对从地方政府发布的税收优惠政策和针对美国新兴产业的税收优惠政策进行了研究，通过研究发现，税收优惠政策不仅仅为企业带来较低的税负，还可以促进招商引资，促进当地经济发展；针对新兴产业的税收优惠政策，可以提高创业者积极性，促进新兴产业发展，对整个经济体系也会有明显的影响。
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第 2 章 高新技术企业纳税相关理论依据和分析
2.1 高新技术企业的相关概念及特征
2.1.1 高新技术企业的概念
我国相关的政府主管机构单位所制定、颁布、出台和实施的《高新技术企业认定管理办法》对于高新技术公司企业单位的理论概念做了一个非常清晰明确的界定概括。它明确表示，高新技术公司企业单位的理论概念主要应该要包含有以下这几个方面的内容要点：首先，作为高新技术公司企业单位，第一个要满足的条件是在中国大陆等级注册，并且企业性质为居民企业，这里需要指出的是不包括港澳台地区；其次，作为高新技术公司企业单位，还要满足的条件是要在《国家重点支持的高新技术领域》的范围内，通过运用相关的科学技术进行了革新运作的公司企业单位。另外，与此同时，企业要持续性研究探索新领域、新技术，要不断转化成科技成果，并且及时申请专利，能够将创新成果形成核心自主知识产权，还要以此为科学技术基础条件来开展未来的日常生产经营发展活动。
2.1.2 高新技术企业的特征
通过利用相关的各大网络信息搜索平台进行了仔细的搜索查询，在高新技术企业的诸多特征中，本文筛选了六大典型性特征，分别是投入性高、创新性高、增长高、收益性高、高技术人才密集度高以及提倡合作共享，本文简称为“五高一提倡”。
（1）投入性高
高新技术企业的第一大特征，就是投入性高。在创新产品的开发阶段，我们必须通过中级测试，这一环节的投资成本弹性很大。有时候，我们不得不投入很多，却什么也得不到；有时候，我们需要多次试验，不断增加投入才能成功。中间测试成本在整个企业发展过程中占有很大的比重。在商品产业化阶段，为了及时进入市场，提高市场份额，我们需要投入巨大的广告成本和其他推广成本。因此，从这里我们就可以非常清楚明显地看出来，高新技术公司企业单位的经营发展活动是需要投入大量的资金资源。否则，高新技术公司企业单位就无法实现稳定的生存和持续性的长远良好经营发展。另外，根据相关的统计分析结果显示，高新技术公司企业单位的投资强度最低为百分之五，最高则甚至可以达到百分之五十。尤其是当他们的研发成果可以商业化的时候，所需投资是研发阶段的 5-10 倍。
（2）技术人才密集性高
高新技术企业的核心管理资源是人力资源，尤其是高智能人才的人力资源，主要指的是从事高层次脑力劳动的人力资源。所以，从这里我们就可以非常清楚明显地看出来，现在是现代化社会，知识决定命运，优秀的高素质高新技术人才在高新技术公司企业单位的日常经营发展中起着至关重要的积极性能动作用。
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2.2 我国高新技术企业总体情况
通过上网查询，截至 2019 年底，全国共认定高新技术企业 105684 家，而且这些全国高新技术企业享受到的税收减免红利保守估计 18760 亿元。
2.2.1 我国高新技术企业组织税收收入现状。
2019 年，在减税降费政策、优化办税缴费服务等大背景下，全国实现组织税收收入14 万亿元，此项数据来源于国家税务总局，并已扣减出口退税，比上年增长 1.5%。高新技术企业组织税收收入情况虽没有明确数字统计，但毋庸置疑的是重点税源中庞大的企业群体。
2020 年，我国现行税种可以分为五大类十八种税，分别为所得税、流转税、财产税、行为目的税和资源税。其中除关税和船舶吨税由海关部门征收外其他十六税种都有税务部门征收。我国高新技术企业缴纳的税种众多，同时还需要缴纳各种费用，包增值税附加、残保金、工会经费等。
A 公司的营业利润和所需缴纳的税费种及占比如下图所示：
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第 3 章 A 公司税务规划方案设计与实施......................13
3.1A 公司基本情况......................13
3.1.1 概况介绍........................... 13
3.1.2 财务状况及分析.................. 14
第 4 章 高新技术企业税务规划注意事项及纳税建议.................... 29
4.1 高新技术企业税务规划注意事项.................... 29
4.1.1 高新技术企业的税务规划应结合企业自身特点....................... 29
4.1.2 高新技术企业单位应准确归集研发费用........................ 29
第 5 章 结论..................34
第 4 章 高新技术企业税务规划注意事项及纳税建议
4.1 高新技术企业税务规划注意事项
税务规划是税务机关为纳税人做的纳税筹划，纳税申报工作对企业财会人员来说是一项极其重要的工作，对我们税务人员来说，也是一项复杂的税收工作过程。企业纳税申报并不是要与税务机关对立，与税务干部博弈。在税务角度看，企业分不同行业，分一般纳税人和小规模纳税人，也就是说企业的行业不同，规模不同，具体面临的避税问题也会有较大差异。在做税务规划的过程中要具体问题具体分析，找到问题根源所在，与此同时，要结合当时最新税收优惠政策，充分用优惠政策，使企业的纳税筹划、纳税行为在依法合规的范围内实施，以此来不断提高企业自身的竞争力。以下总结了几点税务机关对纳税人的规划、纳税建议，供其他高新技术类企业参考。
4.1.1 高新技术企业的税务规划应结合企业自身特点
为高新技术企业做税务规划或纳税筹划，应结合企业自身实际情况，围绕企业特点，做个性化的税务规划、纳税筹划。每个企业都有自身的发展周期，都有各自不同的特点，为高新技术企业做纳税
