第5章 TA 公司税收筹划效果分析及风险防范
5.1 TA 公司税收筹划效果分析
本章节将针对第 4 章设计的税收筹划方案进行测评，分析其效果是否符合预期，测算其在 TA 公司的实际运行中是否有效。
5.1.1 增值税税收筹划效果分析
5.1.1.1 进项税税收筹划效果分析
本文第 4 章通过计算分析得出 TA 公司从一般纳税人和小规模纳税人处采购原材料的税负平衡点，TA 公司采购商品时可以根据税负平衡点综合分析各个供应商所提供的价格，进而做出最佳选择。之前，TA 公司部分业务会根据价格直接从小规模纳税人处采购原材料，其进项税额无法抵扣，而作为一般纳税人的 TA 公司适用 13%的增值税税率，这样 TA 公司承担了较高的税收负担。
由表 5.1 可以看出，在第四章所举的案例中，TA 公司从一般纳税人处采购金属制品需要支出总费用 100 万元，可抵扣进项额 11.50 万元，抵减税金及附加 1.15 万元，最终企业实际现金流出为 87.35 万元，若从小规模纳税人 B 处采购金属制品，B 企业通过税务局代开可获得 3%增值税专用发票，TA 公司可抵扣进项税额 2.69 万元，抵减税金及附加 0.27 万元，最终企业实际现金流出 89.54 万元，从小规模纳税人 C 处采购金属制品，则由于无法取得进项税发票，无任何形式的抵减。从这笔业务分析看，对于 TA 公司而言，从一般纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票较为妥当，企业总现金流出最小，较从小规模纳税人 B 处采购商品节约 2.19 万元现金支出，比从小规模纳税人 C 处采购节约 1.45 万元现金流出，且可获得 11.5 万元的进项税抵扣。可见，从税负平衡点着手，分析企业实际负担来选择供货商的筹划方案是有效的。
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第6章 总结与展望
6.1 总结
随着经济全球化的不断加强，企业之间的竞争日益激烈，企业的经营环境充满了诸多不确定因素，企业必须增强自身实力，提高抵御风险的能力。在企业竞争逐渐细节化的今天，降低成本是企业提高经济效益的有效手段，税收成本是企业成本的重要组成部分。通过合法合理的税收筹划可以最大程度地减轻税收负担，促进企业资产配置效率的提高，增加企业流动资金，使企业有更多的资金投入到核心业务中，促进企业经济效益的提高，对企业发展有着重大的积极意义。
本文以中小型通用设备制造企业——TA 公司作为研究对象，通过实地调研法，积极与企业财务人员进沟通交流，了解 TA 公司的税收筹划现状及诉求，通过对 TA 公司的涉税情况及同行业的税负情况进行深入分析，得出 TA 公司税收筹划的必要性。根据企业的不同税种在目前税收筹划中存在的问题进行税收筹划方案的研究，并针对该公司税收筹划中可能出现的风险，提出了解决方案。通过对以上内容的研究和分析，本文得出以下结论：
（1）通过对 TA 公司的基本情况及财务状况的分析，发现 TA 公司近年来收入增长有所下降，而相关成本费用支出逐年增长，得出 TA 有必要采取措施降低成本的结论。通过对 TA 公司及同行业相同规模企业的涉税情况进行分析，发现 TA 公司在行业中整体税负较高，具有较大税收筹划空间。通过对 TA 公司税收筹划现状的分析，发现 TA 公司在增值税、企业所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税筹划过程中存在的问题，所以十分有必要对 TA 公司进行税收筹划。
（2）根据 TA 公司各个税种在税收筹划中存在的问题结合最新的税收政策，综合运用降低计税依据法、税率差异法、税收优惠法、扣除筹划法、递延税收筹划法等税收筹划方法设计了具体的税收筹划方案。在税收筹划中公司需要根据业务的实际情况合理选择业务的销售方式及收入的确认时间、税款申报时间、加强资产及费用的管理、充分利用国家的税收优惠政策、做好发票的管理工作，灵活运用多种手段，从多角度进行税收筹划方案的设计。通过对税收筹划前后的税负情况进行分析可以看到通过税收筹划 TA公司减税成效明显，能够达到减少税款支出降低企业负担的目的。
参考文献（略）
