本文是一篇税收政策与征管论文，笔者认为鼓励高新技术企业发展，有利于产业间、产业内部结构升级调整，也有利于提高企业利润，扩大所得税税基，当前H区第二产业、第三产业仍以传统产业为主，高新企业发展相对滞后。针对创新型企业，应最大程度地发挥税收政策对产业结构优化调整的正向激励机制，激励企业进行技术创新、产品研发，促进企业提高生产效益，进而促进产业调整优化。
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
2014年政府首次提出经济新常态的概念，标志着我国经济从高速增长转入中高速增长的发展模式，其中产业结构的优化升级对经济新常态的发展具有重要意义，意味着我国经济发展能否由“保增长”转为“保稳定”。而税收作为调整产业结构的主要工具之一，能够起到合理引导地区产业结构布局的作用，在1994年分税制改革之后，地方政府虽然没有税收立法权，但由于地方财政自主权有所增强，为争夺税源相继通过财政补贴和税收返还等手段吸引税低利好的产业，资本、劳动等要素的区域性流动对各地区产业结构有重要影响，适度的竞争行为可能会有利于产业结构的优化，但过度的竞争行为会导致的产业同质和资源配置不当等现象，可能对地区产业转型升级造成不利影响。党的十九大报告提出，我国经济已由高速增长阶段转为高质量发展阶段，正处于转变发展方式、优化经济结构、转化增长动力的攻关期，必须坚持质量第一、效益优先，以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革，提高全要素生产率，着力加快建设实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系，这为我们继续更好地推进产业结构优化升级指明了方向。
H区位于广东省汕头市南部，是三面环海的中心城区，其同时拥有内海湾和外海湾，坐拥百公里黄金岸线，是典型的临港地区，地理区位优势明显。“十三五”以来，H区抓住发展契机，地区生产总值和税收收入都取得了显著提高，2021年，全区完成本部GDP184.71亿元，连续五年增速排名全市第一，“十三五”期间年均增长7.0%；固定资产投资增长9.9%，年均增长24.2%；规上工业总产值、增加值增速均排名全市第一，是2015年的1.68倍和1.28倍，工业发展稳步壮大。一般公共预算收入由2015年的5.29亿元增加至2021年的6.33亿元，年均增长3.04%，其中税收占比从61.9%提高至67.3%，收入总量与质量不断提升。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
从国外学者的研究来看，产业结构的研究往往和经济发展相联系，主要涵盖了以下三个方面。
一、对产业结构发展规律的研究
17世纪，英国经济学家William Petty提出随着经济的不断发展，产业中心将会从有形财物的生产转向无形物质的生产，并根据英国经济发展情况提出商业获得的利润是最多的，其次是工业，最少的是农业。20世纪40年代，Colin Clark在Petty研究理论的基础上进行进一步研究，并证实了Petty对于劳动力在产业结构中的分布规律是由不同产业间的收入引起的这一理论，后世将这一理论统称为“Petty-Clark定理”。有美国“GNP”之父之称的Simon Kuznets（1955）在Clark的研究基础上，通过分析收入和劳动力在不同产业之间的分布，进一步确定了国民经济增长与产业结构演变之间的关系。他提出，随着人均收入和国民生产总值的不断增长，产业结构和劳动力结构也会发生变化，其中服务业和工业所占比重呈上升趋势，而农业则表现为下降趋势。美国经济史学家Martin Feldstein（2002）则通过对欧美国家二战后产业结构的变化趋势进行研究发现，二战之后，发达国家第二、三产业发展迅猛，呈现出第一产业比重逐渐下降，第二与第三产业比重逐渐提高的趋势。此外，美国经济学家Rostow（1961）还提出了“经济成长阶段论”，认为在不同的阶段，都有与之相适应的主导产业，成为拉动国民经济增长的主产业，而产业结构也因不同阶段而不同。可以看出，国外学者对产业结构的发展规律进行了大量研究，并总结出了产业结构相关理论，但最后基本归结于“农工服”三次产业结构的分类法，并在此基础上展开延伸研究。
第二章相关概念界定及理论基础
2.1产业结构的定义
2.1.1产业结构
产业结构（Industrial Structure）是指各产业的构成及各产业之间的联系和比例关系。在经济发展过程中，由于分工越来越细，因而产生了越来越多的生产部门。这些不同的生产部门，受到各种因素的影响和制约，会在增长速度、从业人数、在经济总量中的比重、对经济增长的推动作用等方面表现出很大的差异。各产业部门的构成及相互之间的联系、比例关系不尽相同，对经济增长的贡献大小也不同。因此，把包括产业的构成、各产业之间的相互关系在内的结构特征概括为产业结构。本课题研究产业结构为狭义的产业结构概念，即主要侧重于不同产业的构成比例关系。
区域产业结构是指区域经济中各产业的构成比例关系，是全国经济空间布局在特定区域的组合的结果，各产业间量的比例和质的联系等关系因区域不同而有所区别。区域产业结构研究是为了实现资源在各产业间的优化配置，促进产业结构走向合理化，以便获取最大的经济利益。
2.1.2产业结构优化
所谓产业结构优化，是指推动产业结构合理化和产业结构高级化发展的过程，是实现产业结构与资源供给结构、技术结构、需求结构相适应的状态。其中，合理化主要关注的是产业的供需平衡、产业间结构与产业内部结构的合理化；高级化则具体表现为三次产业主导地位逐级转移的过程，最为常见的升级调整模式为“‘一二三’结构→‘二一三’结构→‘二三一’结构→‘三二一’结构”，在不同的发展时期对应不同的产业结构，生产能力和生产效益逐步提高。总体而言，产业结构的调整优化就是由产业间供需结构不平衡转向平衡、重工业转向轻工业、传统产业转向新兴产业的演变。
2.2税收的定义
税收（Tax），指的是政府依照法律规定，对个人或者组织无偿征收实物或货币的总称。税收具有强制性、固定性和无偿性，正是由于税收具有以上特征，使税收政策成为政府进行宏观调控的重要手段之一。
税收是国家依据其行政权力向纳税人强制征收的收入，是国家为满足社会的公共需求并依据一定的税法原则参与的社会财富的分配，在经济社会发展中具有基础性、保障性和支柱性作用。同时，税收作为财政政策的主要工具，也是产业政策实施的有力武器，产业结构的变化与税收有着紧密的相关性。税收可以在公共服务短板的补足上发挥积极作用，对于产业发展来说，可以促进创新短板的不足，促进国家创新驱动发展战略的实施。同时，由于征税会对纳税人的经济行为产生影响，从而起到调节经济的作用，即产生税收效应（Tax Effects），这也是税收作为财政政策工具的实施依据。税收制度的适当与否不仅仅表现为税收规模的多寡，还反映了一国现代化治理水平。
税制结构依赖对征税对象、税基、税率等基本要素、以及协调主体税种与辅助税种间的关系来发挥其宏观调控功能。各个国家会基于经济发展的趋势与特点来不断调整优化税类主次结构、税种层次、要素安排以制定出与本国国情相契合的税收制度。
第三章H区产业结构和税收发展现状...........................13
3.1 H区产业结构及税收结构现状........................13
3.1.1 H区产业结构现状..............................13
3.1.2 H区税收结构现状.....................................17
第四章研究设计..................................26
4.1数据来源......................................26
4.2研究过程......................................26
4.3访谈调研过程资料..............................27
第五章从税收角度优化调整H区产业结构的对策建议....................38
5.1打破“惟财政收入”导向的税源模式，引导新兴产业发展.........................38
5.2逐步提高直接税比例，促进税负公平......................38
第四章研究设计
4.1数据来源
本课题采用的数据收集方法主要有企业调研访谈资料和二手资料整理收集。其中，企业调研访谈资料主要来源于H区内不同产业不同类型的具体企业调研访谈，访谈资料包括企业基本信息、企业发展现状、适用的税收政策及进一步发展期望等内容；二手资料主要来源于地方统计年鉴及地方政府门户网站资料。
税收政策对产业结构优化调整的传导机制包括正向激励机制和负向约束机制。其中，正向激励机制涵盖税收优惠政策、结构性减税、税收征管服务、税收营商环境优化等，负向约束机制包括扩大征税范围、多环节多税种征税、税务处罚等。基于税收政策对产业结构优化调整的传导机制，结合国内研究相关访谈案例，对受访者的访谈问题设计包括以下因素：受访单位的基本情况；受访单位享受税收优惠政策的范围、效果（正向激励机制）；受访单位的税收负担（负向约束机制）；受访单位对于税收营商环境的评价（正向激励机制）；受访单位对于税收改革的评价；受访单位对税收政策的建议。
第五章从税收角度优化调整H区产业结构的对策建议
5.1打破“惟财政收入”导向的税源模式，引导新兴产业发展
分税制改革后，我国逐步形成以流转税为主体的税制结构，该结构下有利于国家推行结构性减税，利用税收调节降低产业总体税负，发挥税收的产业调节功能。过分依赖房地产业和建筑业税收，使得H区的税源结构极易受到外部经济环境的影响，税收调节功能受到制约，要
