本文是一篇税收政策与征管论文研究，首先要真正贯彻落实税收法定原则，才能够引领立法工作的开展。在税收法定原则的引导下，有关部门按照正规合法的手段制定出台电子商务税收法律，实现零的突破。其次，在现有税法基础上，完善电子商务税收法律法规体系。针对电子商务发展中出现的新现象、新问题，要在《企业所得税》、《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》、《个人所得税》等法律法规中及时补充和修正。比如就商品而言，传统意义上的商品针对的就是线下交易的商品，对线上交易的商品并没有明确的法律范围。同时要在税法中规范一些细节，比如对纳税对象、纳税地点、适用税率等作出具体的说明。然后，在电子商务税收立法过程中把握主要矛盾，尽快解决出现的重点问题。因为我国目前还未开征新的税种，所以对税法中的一些模糊名词、范围和相关条款要进行修改、完善或者删除，增加电子商务税收内容。另外，在明确立法原则和法律内容之后，要与时俱进，不断创新，适时调整税收实体法。因为随着交易规模的扩大，会出现各种各样的情况，这时候法律建设就要及时跟进，否则难以跟上时代的发展。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
在这个如今已是一体的地球村，科学技术正在迅速发展，依托网络进行交易的电子商务模式也在快速发展。2019 年《中国电子商务报告(2018)》正式发布，该报告显示，2018 年中国电子商务运营规模不断扩大并持续快速增长。2018 年，中国电子商务交易额达到 31.63 万亿元，年均增长 8.5％；网上零售额 9.01 万亿元，比上年增长 23.9％；跨境电商进出口所有商品贸易额达 1347 亿元，比上年增长 50％。从大数据监测的数据来看，化妆品比较突出，其零售额增速排名第一，相比其它产品增速较快，2018 年我国进口化妆品总量就占到进口商品的 1/3以上，化妆品零售总额达到 2000 多亿元，同比增长 9.6%。整体上看近几年中国电子商务零售总体呈现出高速增长态势，不管是规模还是质量水平，都在上升的空间，可想而知大量的交易能够产生很多的税收。税收在一个国家的财政收入中占有重要的地位，电子商务背后可能潜藏一些税收问题，我国却缺乏与之相协调的税收政策，这就给征收工作带来了难题。
中国已经步入了数字经济时代，伴随着大众的消费升级，电子商务的发展日新月异，增长趋势特别明显，从各种网络平台渠道购买所需商品已经成为了一种生活常态，消费者的需求多种多样，消费升级意识增强，就拿化妆品来说，高端化妆品正逐步从奢侈品变成城市年轻人的生活必需品，这必然会促使电商行业规模持续扩大。整个电商行业未来发展呈现一片大好前景，它不仅为税收收入提供了保障，也为繁荣经济做出了贡献，营造了积极健康的市场环境，所以研究电商发展情况和税收政策就显得尤为重要。
........................
1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
对于电子商务税收政策的研究，国内外专家学者或者从事税收工作的人员都有根据自己的思考写出相关的文章。目前国内外关于电子商务税收政策的研究都没有针对具体的某一类商品，范围比较广阔。在可搜集的资料范围内，没有专门针对化妆品电子商务税收政策进行系统的研究。因此，先就电子商务税收政策的国外文献研究情况进行论述。
电子商务税收是任何国家和任何经济组织都面临的普遍性问题。然而，由于各国的发展水平高低不一样，国际实力和国际地位也有所差异，在这个问题上，各国持有各自的观点和做法。研究各国电子商务税收问题，有利于我们更好地借鉴其他国家的优秀成果，更准确地理解电子商务的发展作用，了解不同国家电子商务中税收政策的主要内容，在中国电子商务税收政策的发展中发挥有利的作用。
研究电商税收政策，必须先要了解电子商务的含义，才可以继续涉及到税收问题，解决遇到的难题。经济合作与发展组织提出，电子商务是在网络上进行的涉及多个主体的交易，充分利用了科学技术的优势，强调了互联网的重要性，比传统的交易方式更方便快捷。世贸组织专题报告认为电子商务涵盖了所有利用网络技术来创造价值和收益的活动，突破了交易的范围。总而言之，电子商务就是利用网络科技的商业行为。
在是否对电子商务征税的讨中，每个学者持不同的观点。Garrett（2003）提出国家对电子商务征税是因为有财政上的难题，但这并不是一个长久的良策。Campbell（2006）主张各级政府都不应该对互联网应用征税，征税会阻碍它的快速发展，还确定了免税主体应该包括的三个方面。Hughes(2001)进行了理论分析，梳理了各国在互联网经济时代的税收政策，指明各国都不希望对互联网开征新的税种，对已存在的税收征管体系进行优化升级是重中之重。Cordel（1994）率先提出“比特税”，而后荷兰学者 Soete（1994）向欧盟提出这个方案。该方案认为电子商务是一种新型的商业模式，必须对其征税，而且建议对数据传输过程中每一个单位征收税收，否则税收收入将会流走。但是由于一些原因，欧盟并没有采用这种方案。
.......................
第 2 章 电子商务税收政策的理论基础
2.1 电子商务概述
2.1.1 电子商务的概念
电子商务是指借助于互联网的技术，在形成的网络平台上进行商业行为的活动，它针对的不仅是网上的交易，还有所有依靠电子技术来创造商业机会和价值的商务活动，在整个过程中它实现了电子化、网络化和信息化，与传统的商业模式有许多的不同。为了经济发展需要，也为了更好地融入经济生活，人们利用网络从事商业贸易的活动更加频繁，其产生的影响也越来越深远。互联网打破了以往商业模式的格局，突破了地域和时空限制，给人们的生活、工作、学习等各个方面带来了很多便利，更是对经济发展产生了至关重要的影响，现如今社会的各个方面都离不开电子商务的发展，人们甚至足不出户就能享受到电子商务带来的美好生活。
2.1.2 电子商务的特征
1、交易虚拟性。交易活动是在互联网上进行的，买卖双方在洽谈、订货、付款等环节都无需进行面对面的接触，通过计算机的操作，所有的过程都可直接快速在系统内完成。就以网络购物为例，卖家在平台上以图片或者文字的形式发布产品的信息，买家浏览平台，对某个产品有购买兴趣，就可通过聊天工具与卖家客服沟通，进一步了解相关信息，最终选择买不买，如果要买的话就在界面上选择这个产品，确认订单信息并且付款，卖家在看到顾客的付款信息之后发货。交易全程都是在线上进行的，线下并无实际面对面的交流和接触。而传统的商务形式是买卖双方需要面对面地交易，有的时候由于时空原因，做到这一点很困难，借助于网络平台的虚拟性，双方交易都很容易完成交易。但是也正是因为它的交易虚拟化，国家在税源监控上的力度有所减弱，税收流失情况严重。
2、交易过程效率高。电子商务的出现和发展，使得交易的时间大大缩短，资金、物流和信息流的快速流动也得到了促进。公司数据消息的标准化加快了传播速度，使计算机处理几乎是即时的，并且无需人员参与其中。但是，在以前的业务模式中，人们必须在每个关键环节中扮演角色，这既耗时，效率低下又可能错失许多机会。电子商务克服了传统交易流程中高成本、低效率和高错误率的缺点，并大大减少了先前交易的时间，给人一种非常便利的体验，交易效率很高。电子商务的大幅度减少了交易时间，资金流、物流、信息流就能够快速流通。商业数据报文的标准化使其传递速度变得很快，计算机的自动处理的时间非常之短，而且整个过程不需要人员参与。但是以往的商业模式中，人们需要在每个环节发挥作用，耗时长、效率低，还可能延误商机。
..........................
2.2 税收相关理论
2.2.1 税收法定原则
税收法定原则是税收立法的指导原则，其中所有税收事项均由立法机关决定，这表明没有法律的存在，政府就不能征税，公民也就没有义务纳税。对于征税机关，应依法征税，且仅依据法律征税；纳税人仅应依法征税。它起源于英国，现在已被世界很多国家认可。它的几个关键之处体现在不同国家的宪法或税法中。它主要包括三个重要部分：税种法定、税收要素法定、程序法定。税收立法必须遵循税收法定原则，否则法律便没有了它存在的意义和使命。 税收收法定原则涵盖以下三个部分：
1、税种法定。这意味着税收需要由法律规定；税收必须符合税收法规；没有税法规定征税机关就没有征税能力，纳税人也没有义务纳税。有了这个前提才能产生税收关系，税收法定原则必须严格执行税种法定。
2、税收要素法定。这表明税法应在法律中规定税收要素。税收要素包括征税主体、纳税主体、课税对象、税率、纳税期限、纳税环节、纳税地点、减免税、税收诉讼和税收法律责任等。税收要素是税收关系中的客观标准，为其全面发展奠定了法律基础。所以，它是税收法定原则中最关键的地方。
3、程序法定。大概意思就是税法中关于征税和纳税的程序必须有法律规定，而且征纳主体要依据法律规定行事。作为既定程序的一部分，纳税人必须按规定纳税，税务机关也必须按规定的方式收取税款。
...............................
第 3 章 我国电子商务的发展现状...........................12
3.1 中国电商整体发展情况 ........................12
3.1.1 发展特点 .........................12
3.1.2 发展机遇 ................................15
第 4 章 化妆品案例分析与我国电商税收政策存在的问题.................19
4.1 化妆品电商发展现状..................19
4.2 案例 1
