本文是一篇税收政策与征管论文研究，本文结合文献对比分析和实证分析，通过从金税三期中国税收征管信息系统中统计出乌鲁木齐市相关小微企业 2013—2017 年基础信息及财务数据资料，运用 SPSS 和 EXCEL 软件建立模型对乌鲁木齐市小微企业绩效影响因素进行了实证分析。得出以下结论：（1）小微企业绩效评价体系的构建 本文以传统的评价体系为基础，以企业规模、资本结构、盈利能力、和企业发展能力为核心构建，加入税收政策变化情况指标，丰富了小微企业绩效评价体系研究，从指标对应的五个方面入手，为小微企业的内部经营管理服务，这也是业绩评价管理观的体现。（2）乌鲁木齐市小微企业绩效评价现状 乌鲁木齐市小微企业绩效受税收政策变化的影响很大，小微企业绩效与税收政策变化之间呈现明显的正相关，两者之间关系显著，大大超过了其他指标对绩效的影响程度。目前税收政策的变化在很大程度上促进了小微企业的绩效的提高，推动了企业的稳定发展，小微企业的绩效受收受政策的变化剧烈影响。
1 绪论
1.1 研究背景
伴随着经济体制的改革，小微企业在社会发展、经济进步中占有越来越重要的地位，越来越成为社会主义市场经济重要组成部分，已经成为繁荣经济、吸纳就业、维护稳定社会的重要力量，特别是中国加入世界贸易组织后,中国小微企业的发展更是日新月异。有数据显示，在中国，全国 80%的就业率、70%专利发明权、60%以上的 GDP,和 50%以上的税收，都是由小微企业提供的 [1]。“小微企业” 概念提出较晚，源于 2011 年，《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号），但其实 80 年代的乡镇企业就是现在小微企业的雏形，到了 90 年代随着经济所有制改革调整，国有经济企业、外资经济企业的崛起，多数小微企业陷入发展困境。2008 年下半年爆发的国际金融危机，以及 2015 年以来，世界经济复苏乏力,我国经济面临着不同程度的发展压力，加上中美贸易摩擦，小微企业发展面临着不少困难和挑战，一是国内外订单不足，企业生产经营状况不容乐观；二是生产要素成本持续上升,企业盈利能力不断减弱；三是融资难融资贵、税费负担重、社保压力大等问题仍困扰着小微企业发展；四是小微企业传统产业集中度高，部分产业产能过剩、市场压力加剧。因而在此基础上强调如何利用税收政策优惠来支撑小微企业的健康稳定发展逐渐成了社会所关注的问题。
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1.2 研究的目的以及意义
1.2.1 研究的目的
将税收优惠政策作为指标，引入小微企业绩效评价体系，是对企业绩效评价外部环境和内部环境的一次结合尝试，丰富了小微企业绩效评价方式，为实际对小微企业绩效评价提供参考，有利于引导小微企业后续的经营行为,针对性提高市场竞争力，另一方面，能够强化对企业的监督管理，有利于小微企业的持续健康发展。第三，从小微企业角度评价税收优惠政策对企业绩效的影响程度，寻找小微企业借助税收优惠政策发展的结合点以及应对策略，促进小微企业又快又好发展
1.2.2 研究的意义
目前，越来越多的减税降费优惠政策层出不穷，小微企业也相对拥有更好的政策环境，良好的发展机遇，但同时，小微企业由于自身发展特点，加上整体经济下行压力，发展过程中面临多重挑战，当下中国相对比较重要的经济发展任务就是下大力气，发展小微企业。小微企业总体来看，仍然存在企业绩效相对较低，有待提升企业竞争力等问题。本文基于乌鲁木齐市小微企业的发展现状，探讨研究了影响小微企业绩效的关键因素，建立小微企业绩效评价体系，选择相关企业数据建立样本，进行实证分析，对小微企业绩效影响的因素进行了分析，提出在把握当前税收优惠政策条件下，发展小微企业、更好的提升小微企业绩效的建议。一方面让更多的小微企业能够享受到政策的福利，另一方面促进小微企业适应经济发展新常态,转型升级、提质增效、健康发展。
1.2.3 国外研究综述
Harry（1911）[2]首创了绩效评价指标，首次提出将成本作为绩效的主要衡量指标，目的是提升成本控制的管理层级，由被动转向主动，由的事后系统反映分析转向事前预算和事中控制转变，最终确立标准成本及差异分析制度，成为成本会计的里程碑事件。使得成本管理进入了一个新的领域，后来发展起来的企业绩效考评都以此作为基础。随后杜邦公司使用杜邦分析体系①，衡量企业绩效时引入了投资报酬率指标。
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2 基础概念、理论及分析方法
2.1 小微企业及绩效评价相关阐述
2.1.1 小微企业的定义
目前没有具体、明确、统一的关于小微企业的概念界定。关于小微企业多个管理部门都根据自己的标准进行过定义，但是因为管理部门相互的管理出发点和管辖范围不同，造成了在各自领域定义的小微企业概念相互交叉，但不重叠，小微企业的发展存在着明显的地域性差异，也具有独特的经济站属性，世界上每个国家也都有着自己对小微企业的独特看法，也就没有形成统一的小微企业定义标准，随着近些年经济不断的发展，小微企业的内涵和外延也发生了变化，现在说起来的小微企业，比起若干年前的范围扩大了不少。国内对小微企业的定义主要遵循以下两种标准进行。
（1）“四部委”标准
目前沿用的标准是 2011 年公布的最新《中小企业划型标准规定》，是由国家工信部、财政部、统计局、发展改革委等四部委，充分考虑了我国国情和行业特点，通过对原有标准的跟新和晚上，选取更为合理的经济指标进行了划分，特别要说明的是此次出台的新标准，新添加了微型企业的企业划型标准。具体界定标准如表 2-1 所示:
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2.2 基本理论
2.2.1 增支减税理论
有效帮助西方国家度过了当时的经济危机的 John Maynard Keynes 提出了增支减税理论，该理论结合了需求管理理论和乘数原理，综合推动了西方国家减税政策的出台，进而在很大程度上缓解了企业的税收负担，给予在困难中的企业及时的帮助。John Maynard Keynes 提出的增支减税理论，也为我国推行小微企业税收优惠政策打下了坚实的理论基础。
后来供给学派的代表人物 Arthur Laffer 提出了“拉弗曲线”并成为减税政策的新的重要的理论依据和工具。Arthur Laffer 认为，税收、税率以及经济增长三者相互影响。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率进行线性增长变化，当税率变化超过某一零界点后，税收的总额会随着税率的增加而变小。过高的税率会伤害经济活动的积极性，因为税率过高企业便无利可图，纷纷减产，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。另一方面也说明，一定程度的减税优惠政策能够激励企业提高效率，进行生产，以减税为突破口可以在一定程度上对抗经济下行造成的影响，由企业的积极性带动生产，进而带动消费，最后带动整个经济形势的好转，最终税收收入总体上会得到增长。
现代企业理论例如产权理论、交易成本理论和委托代理理论等等，理论的研究基础是在所有企业中建立最小分析单元，但是随着竞争日益激烈，上述理论的最小分析单元无法解释企业的社会经济组织特性，单纯的产品开发和经营无法保证企业的成功，激活和培养企业的能力，使企业能够有效使用资源，从而产生引领企业发展或创造出新的支持企业运营资源的能力才是企业成功的保障，这是企业内部深层次的原因，是单一的最小分析单元无法体现的一种企业生产特质，这种特质就是企业能力理论的研究方向，其本质是一种生产分工的资源组合能力，确保企业的生产经营活动高效运行，推动企业绩效和生产力的提升。
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3 乌鲁木齐市小微企业绩效评价 ...................................... 19
3.1 乌鲁木齐市社会经济情况及小微企业现状分析 .......................... 19
3.1.1 乌鲁木齐市社会经济情况 .............................. 19
3.1.2 乌鲁木齐市小微企业发展现状 ................................. 19
4 研究结论及对策建议 .......................................... 35
4.1 主要研究结论 ..................................... 35
4.2 对策建议 ..................................... 36
3 乌鲁木齐市小微企业绩效评价
3.1 乌鲁木齐市社会经济情况及小微企业现状分析
3.1.1 乌鲁木齐市社会经济情况
“乌鲁木齐”源于蒙古语，意为“美丽的牧场”。乌鲁木齐市位于天山中段北麓，准噶尔盆地南缘。是新疆维吾尔自治区的首 府，是新疆政治、经济、文化中心，也是第二亚欧大陆桥中国西部桥头堡和中国向西开放的重要门户。 初步核算，2017 年全年实现地区生产总值（GDP）2743.82 亿元，按可比价计算，比上年增长 8.1%。其中，第一产业与去年相比增加值为 29.62 亿元，增长2.7%；第二产业去年相比增加值 827.63 亿元，增长 7.4%；第三产业去年相比增加值 1886.57 亿元，增长 8.4%。二、三产业分别拉动经济增长 2.2 个和 5.9 个百分点，第三产业的产业增加值占比和对经济的拉动力度显著。
3.1.2 乌鲁木齐市小微企业发展现状
乌鲁木齐市小微企业主要由私营企业和个体工商户组成。截至 2018 年年底，乌鲁木齐市共有各类纳税人总数为 34.
