第 5 章 国外电子商务税收政策的经验借鉴及启示 ......................28
5.1 美国电子商务税收政策内容..................................28
5.2 欧盟电子商务税收政策内容 .................................29
5.3 日本电子商务税收政策内容 .................................30
第 5 章 国外电子商务税收政策的经验借鉴及启示
5.1 美国电子商务税收政策内容
美国因其在国际上的影响力和地位，它对电子商务的态度和做法必然会受到全世界的关注。它 1995 年末开始制定与电子商务税收政策，并专门成立了一个工作组，目的是支持电子商务的发展。1996 年，美国财政部发布了一份名为《全球电子商务选择性政策》的白皮书，该白皮书主要讨论了电子商务的技术特征，遵循的原则以及税收管理方法。1997 年， 克林顿发布了《全球电子商务系统纲要》，概述了对电子商务征税的三项基本原则，并呼吁各国政府鼓励和促进企业发展。1998 年《互联网免税法案》正式通过，免征三年互联网新税，避免三年内缴纳多种税款或歧视电子商务。《互联网免税法案》说明美国的电子商务税收已进入一个新阶段。该法案对电子商务的免税规定进行了具体的解释，其主要内容包括延迟缴税、避免多重征税、成立电子商务咨询委员会等。此外，它还禁止对电子商务征收联邦税。2001 年，美国国会通过将互联网免税政策延长了两年的决定。2003 年 4 月，一些美国参议员支持扩大延迟互联网收税政策。重要的转折点在 2013 年，美国通过了《市场公平法案》，对电商企业开始征销售税。
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第 6 章 优化我国电子商务税收政策的建议
6.1 建立健全电子商务税收法律体系
在互联网经济时代，为保障国家的税收收入足额征收，减少流失情况，有关部门必须采取行动，尽早建立起我国的电子商务税收法律体系。以化妆品为例，政府部门应完善它的税收法律法规，让化妆品电子商务税收体系规范化。在完善相关法律法规的过程中，要坚持税收四项基本原则的指导地位，所出台的法律要有其原则思想的体现。从目前来看，我国涉及电子商务税收的法律仅仅只有 2019年正式实施的《电子商务法》，它规定电子商务经营者必须依法纳税以及享受税收优惠，而现有的税收法律中没有涉及到电子商务相关的条款。只有健全法律体系，才能对电子商务税收合法征税。
首先要真正贯彻落实税收法定原则，才能够引领立法工作的开展。在税收法定原则的引导下，有关部门按照正规合法的手段制定出台电子商务税收法律，实现零的突破。其次，在现有税法基础上，完善电子商务税收法律法规体系。针对电子商务发展中出现的新现象、新问题，要在《企业所得税》、《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》、《个人所得税》等法律法规中及时补充和修正。比如就商品而言，传统意义上的商品针对的就是线下交易的商品，对线上交易的商品并没有明确的法律范围。同时要在税法中规范一些细节，比如对纳税对象、纳税地点、适用税率等作出具体的说明。
然后，在电子商务税收立法过程中把握主要矛盾，尽快解决出现的重点问题。因为我国目前还未开征新的税种，所以对税法中的一些模糊名词、范围和相关条款要进行修改、完善或者删除，增加电子商务税收内容。另外，在明确立法原则和法律内容之后，要与时俱进，不断创新，适时调整税收实体法。因为随着交易规模的扩大，会出现各种各样的情况，这时候法律建设就要及时跟进，否则难以跟上时代的发展。
参考文献（略）
