税收优惠带给企业的筹划空间——帮写论文
关键词：税收优惠；政策；筹划
2002年底，则一政部和国家税务总局联合下发了}心财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知(财税2002一208号) (以下简称公通知少)，犷通知、下发后，国务院其他有关部委和各省、自治区、直辖市人民政府也相继出台了一系列对下岗失业人员再就业的优惠政策，这些政策给了服务型企业和商贸企业很大的筹划空间。下面，笔者通过近半年以来我公司筹划
一、对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到职工总数川仔以上(含3()份)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳划保障部门认定，税务机关宙核.飞年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数飞O铸.但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例钊企业当年新招用的下岗失业人员一企业职工总数xl()0吸)x2〕
二、对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企仙除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数3以上(含劝弓)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30供，但与其签订飞年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例到企业当年新招用的下岗失业人员于企业职工总数xl00%x2。
三、对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含3()%)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。
四、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
成功案例解析
一、某管理咨询公司2()02年12月28日设立，2003年l月15日领取了税务登记证，委托我公司为其量身定做纳税筹划方案。我公司根据该公司实际情况，为其设计了利用国家刚出台的下岗失业人员再就业优惠政策进行筹划的方案。该公司职工人数当时为13人，我公司代其招聘了6名既符合政策规定又有合适工作岗位的下岗人员，并于2月底之前为其办理了有关手续。该公司2003年2月至6月营业收入为56万元，成本费用为29.34万元;预期2003年7月至12月收入为75万元，成本费用为43万元;2004年营业收入为150万元，成本费用为90万元;2005年营业收入为170万元，成本费用为100万元。该公司适用的税率!营业税率5%、城建税率7%、教育费附加费率3%、所得税率33%。下面对该公司已实现的和预期实现的节税收益进行一下解析。
1.已实现的节税收益:
(l)营业税额=560000x5%=28000(元)
(2)城建税额=280()0x7%=1960(元)
(3)教育费附加=28000x3%=84()(元)
(4)所得税额=(56的00一293400)x33%=87978(元)
(5)该公司2003年2月至6月实现的全部节税收益为28000+1960+840+87978=118778(元)
2.2003年下半年预期的节税收益:
(l)营业税额=750000x5%二375()0(元)
(2)城建税额=37500x7%二2625(元)
(3)教育费附加=37500x3%=1125(元)
(4)所得税额二(750000一43000())x33%=105600(元)
(5)20()3年下半年预期实现的全部节税收益为37500+2625+1125+105600=146850(元)
3.2004年和2005年两年预期的节税收益:
(l)营业税额=(1500000+1700000)xs%=160000(元)
(2)城建税额=16000x7%=1120()(元)
(3)教育费附加=160000x3%=4800(元)
(4)所得税额二{(1500000一900()O()卜(1700000一1000000)」x33%=429000(元)
(5)两年预期实现的全部节税收益为l60o0()+11200+4800+生里呼丝鑫丛生必4290()=6050()0(元)
二、某商业零售超市2001年6月14日开业，2003年l月委托我公司为其量身定做纳税筹划方案。我公司根据该超市的实际情况，为其设计了利用国家刚出台的下岗失业人员再就业优惠政策进行筹划的方案。该超市原有职工60人，2()03年拟新招聘职工30人，我公司建议其全部招聘符合政策规定的下岗失业人员，并于3月底之前为其办理了有关免税手续。该超市2003年3月至6月销售收入为247万元，成本费用为229.71万元;预期2003年7月至12月销售收入为400万元，成本费用为360万元;20以年营业收入为800万元，成本费用为700万元;2005年营业收入为850万元，成本费用为720万元。该超市适用的所得税率为33%。下面对该超市已实现的和预期实现的节税收益进行一下解析。
1.已实现的节税收益:(24700()0一2297100)x33%x30%二17117.1(元)
2.2003年下半年预期的节税收益:(40()0000一3600000)x33%x30%二39600(元)
3.2004年和2005年两年预期的节税收益:l(8000000一7000000)+(85000(X)一72000以))]x33%x30%二227700(元)通过以上案例可以看出，这一系列优惠政策带给服务型企业和商业零售企业的税收优惠是非常大的，但企业在准备申请时需注意以下两点
1.毛通知》所称的新办企业是指《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发〔2002〕12号，2002年9月30日发布)下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。
2.《通知》所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业及其他服务业，但桑拿、 本论文来源于无忧论文网（ http://www.51lunwen.org/ ）按摩、网吧、氧吧除外。
