本文是一篇税收筹划论文，本文通过对国内外文献的归纳整理，以及对A中小企业进行分析，认为税收筹划贯穿于企业整个财务管理活动中，在税收筹划研究过程中，应当秉持长远眼光看问题，统筹规划税收筹划工作，特别是税种与税种之间，存在一定的关联性。
第一章绪论
第一节研究背景及意义
一、研究背景
目前，我国处于百年未有之大变局中，受复杂严峻的国际环境和国内疫情冲击的双重影响，经济下行压力进一步加大，为促进经济触底回暖，国家多措并举，激发市场活力。监管部门不断优化市场准入，简化行政审批事项，市场主体呈爆发式上升，截至2021年末，全国中小企业数量达4800万户，较2012年末增长2.7倍1；中小企业法人单位占比达99.8%、吸纳就业人数占比达79.4%、营业收入占比68.2%2。一系列数据表明，中小企业在稳定就业、促进社会经济发展、推动科技创新等方面发挥重要作用，且在进一步加大影响。
“十四五”规划提出高质量发展大局，强调深化供给侧结构性改革，以创新驱动、高质量供给引领和开创社会发展新需求。其中，作为市场经济发展主体之一的中小企业发挥着不容小觑的作用，新需求的创造动力离不开中小企业的发展壮大。然而，在现实中，我国中小企业管理方式相对西方发达国家而言仍然比较落后，以家族式、小作坊式经营的企业不在少数，集经营权与所有权于一体，存在风险承受能力较弱，内部管理不健全等问题，从而可能导致其不再能适应不断健全完善的市场经济发展需要，进而导致其在规模扩张、融资等问题上将会不同程度得受到制约。为有效打破该僵局，中小企业必须从自身出发，加强企业内部管理水平，进一步降低企业生产经营成本，提高企业管理效能。毋庸置疑，如何降低税负成为企业降低经营成本的重头戏。同时，随着深化征管体制改革，我国税收征管体制不断加以完善以及“以数治税”征管方式的不断强化使得中小企业将降低企业税负寄希望于隐秘收入、虚增成本等偷逃税行为上不再成为现实，企业若想切实实现税后收益最大化，依法依规节税是关键。
第二节国内外文献综述
一、税收筹划相关理论研究
（一）税收筹划相关定义研究
二十世纪三十年代英国汤姆林爵士在“税务局诉温斯特大公”一案中首次对税收筹划做这样的描述，他认为“任何一个人都有权合理有效地筹划安排自己的经济活动；在不违背法律法规前提下，所做的某些筹划安排可以少缴税，那就不能强迫其多缴税”。荷兰国际财政文献局(1988)将税收筹划定义为：“企业在遵循法律法规前提下，为了实现最大化的降低税负，对纳税人经营活动、个人事务活动的事先安排和合理布局的一系列行为”。美国加州大学W.B.梅格斯博士（1984）认为税收筹划是在依法依规的前提下，人们通过少缴税和递延纳税实现税负最低的事先财务活动安排。印度税务专家N.J.雅萨斯威（1987）认为税收筹划是指纳税人通过对税收政策的前期了解后充分的利用税收法律法规所提供的涵盖减免税、免抵在内的一切优待,从而享有最大的税收红利，实现税负最低化。迈伦·斯科尔斯、马克·沃尔夫森（2004）认为在现有各项约束条件之下，以合法性为前提，为企业制定最为有利的税收筹划方案，实现企业税后利润最大化。随着税收筹划概念的不断深入发展和我国经济的不断发展，我国在20世纪90年代初期从西方引入税收筹划理论和实际经验，将近30年的发展，我国税收筹划理论概述实现从零到有，从原来的与偷税相分离，到避税合法化再到形成较为完整的税收筹划理论体系。唐腾翔，唐向等人3(1994)认为税收筹划是在不违反国家法律法规的前提下，通过事先对经营活动作出安排，为的是实现企业税负减少、延迟缴纳税款，以此来实现企业财富最大化，同时有效避免税收风险，其所著的《税务筹划》标志着我国税收筹划正式拉开帷幕。李胜良(2001)认为税收筹划是在不违背立法精神前提下，通过对生产、经营、投资等活动作出事先安排，一种以税后利益最大化为导向的经济行为。张中秀（2001）认为税收筹划是指企业通过合规的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁来实现尽可能的减少税收负担的行为。至今为止，国内外专家学者对税收筹划这一理论进行海量研究，形成较为完善的理论框架。
第二章中小企业税收筹划概念界定及理论基础
第一节中小企业税收筹划相关概念
一、中小企业概念
中小企业有广义中小企业和狭义中小企业区别，其中，广义上的中小企业是除了大型企业外的企业，具体包括中型企业、小型企业和微型企业；狭义上的中小企业则仅包括中型企业和小型企业，不含微型企业。本文采取广义上的中小企业概念，即中小企业是中型企业、小型企业和微型企业的统称。中小企业企业人员规模、经营规模都相对较小。目前执行的标准多以工信部门口径为主，以企业营业收入、从业人员和资产总额的规模为划分依据，对16个企业依据行业特点进行划分，划分为大型企业、中型企业、小型企业和微型企业四类，见下表2-1；另外针对银行等金融机构，按照金融业企业划型标准确定，依据指标标准值，将各类金融业企业划分为大、中、小、微四个规模类型。
第二节中小企业税收筹划理论基础
一、有效税收筹划理论
有效税收筹划理论以实现税后收益最大化为目的，不同于传统税收筹划理论片面强调以纳税最小化为目的，而忽视了企业成本-效益原则，片面的追求税收利益，而忽略了非税利益，可能导致税收筹划之后，纳税成本虽然一定程度上有所下降，但其他成本却上升了，导致企业整体收益非增反降。有效税收筹划理论运用的基本观点和方法来自于现代契约理论，研究基于市场信息不对称下各项税收筹划产生、发展的过程，设计出整体收益最大化的税收筹划方案，现代契约理论认为每一家企业都是契约的组成单位，契约由投资人、所有权人、债权债务人相互订立，追求自身权益最大化是各方角逐的共性目标。迈伦·斯科尔斯认为企业是“一系列契约的联结”，筹划者应充分考虑交易各方利益，同时企业实施税收筹划在降低税收成本的同时可能会导致非税成本的增加，使得税收筹划的选择更加复杂。
二、税收效应理论
税收效应理论是指基于政府课税相关政策，纳税人对此在其经济选择或经济行为方面做出的反应。因税负转嫁的客观存在，当税负增加，人均可支配收入减少，将导致商品市场需求量减少，进而影响整个消费市场环境，最终作用于整个生产环境；相反，当税负减少时，人均可支配收入增加，商品需求量增加，带动消费市场发展，进而提升市场供给，带动行业经济发展。
第三章中小企业税收筹划必要性可行性分析................15
第一节中小企业税收筹划必要性分析.........................15
第二节中小企业税收筹划可行性分析...............................16
第四章A中小企业税收筹划介绍............................17
第一节A中小企业概况........................17
一、企业经营情况.......................17
二、企业纳税现状..............................17
第五章A中小企业税收筹划优化策略........................24
第一节A中小企业税收筹划目的分析....................24
一、履行诚信纳税义务...............................24
二、减轻企业税收负担............................24
第六章A中小企业有效实施税收筹划保障措施
第一节加强税收筹划意识
税收筹划对一家企业而言可以有效降低税负，节约资金支出，提高企业资源配置；实施后如果未能实现该目标，税收筹划对企业而言可能是失败的。同样，若在实现企业税负降低的情况下招致重大涉税风险，其筹划行为也是不成功的。同时税收筹划绝非简简单单是一种短期行为，在企业生产经营存续期间更要考虑长期性。从短期上看税收筹划降低税款缴纳，节约了企业经营成本，提高了资金使用效率，从长远发展来看，管理者应当自觉将税法法律法规贯穿于各项经济活动中去，提升企业依法纳税意识的同时体验到合理筹划带来的益处。税收筹划是基于税收法律法规给予的优惠政策前提下如何加以运用实现企业价值最大化，而不是如何利用税法漏洞之处谋求偷漏税、逃税，最终导致无法挽回的涉税风险。
第七章结论与展望
第一节研究结论
本文通过对国内外文献的归纳整理，以及对A中小企业进行分析，认为税收筹划贯穿于企业整个财务管理活动中，在税收筹划研究过程中，应当秉持长远眼光看问题，统筹规划税收筹划工作，特别是税种与税种之间，存在一定的关联性，筹划过程中，单单考虑一种税负的上升还是下降以此作为取舍显然是不合适的，更多的要关注到对不同税负情况在整体上进行对比分析，当一种税负下降，但整体税负上升且大于减少的部分时，显然该方案不应当被采纳；反之，当一种税负增加，而整体税负下降时舍弃该筹划策略显然也是不恰当的。此外A中小企业在经营过程中，涉及各类经营活动，最优的经济效应当是税收筹划策略优化和其他降低企业成本的措施形成合力，发挥1+1＞2的经济协同效应。同时，从当前情况来看，组合式减税降费政策的出台给企业带来税收利好，A企业作为典型的中小企业，六税两费减半征收的惠及、企业所得税税基的减免等系列优惠政策使之税负进一步得以下调。同时，值得思考的是，税费收入作为财政收入的主要来源，是保障公共服务开展的前提，这就意味着企业税收负担不是越少越好，同样税款缴纳是企业经营过程中对外支付的真金白银，也就意味着税收不是越多越好，如何找到均衡点成为制定税收政策必须要考虑的问题。一方面税负过重，必然挤占企业一部分生产经营资金，为企业资金周转带来压力，进而影响企业在生产经营、人员激励、科研创新等方面的投入，从而影响企业的长久发展。另一方面，从国家层面而言，税收
