本文是一篇税收筹划论文，本文从G企业的整体发展、经营情况以及财务指标、税负情况、筹划现状等方面入手，分析G企业在正常经营过程中涉及到的税种种类和各自的税收负担，科学的运用了税务筹划的一般方法，例如充分利用税收优惠政策以及“税会”差异分税种进行有针对性的、详细的税务筹划思路哈方案。
1.绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
在新冠肺炎疫情的持续影响以及经济逆全球化的大背景下，我国在内外部都面临不小的挑战，以往以中低层次为主的“世界代工厂”发展模式显然具有不可持续性，要想经济持续向好发展，技术创新就是最关键一环，因此我国在“十四五”规划中进一步提出，“保持技术创新始终在现代化建设征程的核心地位，把科技自立自强作为国家的战略支撑……深入实施创新驱动发展战略”。而将技术创新发展为技术成果，最终转化为生产力创造价值却是高新技术企业的内核所在，在“十四五”规划中重点提出完善技术创新市场导向机制，促进各类创新要素向企业集聚，形成以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，激励企业加大研发投入，推动科技成果转化，同时对高新技术企业实施更大规模的研发费用加计扣除、延长高新技术企业亏损结转年限等税收优惠政策。
相较于传统制造业而言，高科技企业往往具有密集技术和知识支撑、毛利率高，发展快等优势，但也存在前期研发费用投入大，研发周期长，研发难度高，现代科学技术更新迭代太快造成技术专利面临快速被淘汰等风险，直观的表现就是企业因此会产生大笔的资产减值损失，直接影响企业的损益表，是企业利润的重要减项。同时依法纳税是每一个企业应尽的义务，税收因为其无偿性的特点，只能不可避免的成为企业发展的沉没成本，占用企业的流动资金，增加企业的负担。这就对企业财务管理能力和水平提出了更高的要求。
1.2研究方法与思路
1.2.1研究方法
文献研究法通过对相关专著、学术论文、学术期刊的阅读，将大量文献与现行的税收政策结合起来，对现有的税收政策的法律位阶进行整理，同时对现行的政策的适用性、时间性进行审查，为本文的书写提供有力的理论支持。
案例分析法本文将最新的税收政策与相关理论结合，针对G公司的经营状况，提出税务筹划的优化设计方案。
1.2.2研究思路与框架
笔者按照研究的思路，将全文分为六个部分：
第一章绪论，主要介绍研究背景及意义，研究方法、思路以及创新点。
第二章文献综述和理论基础，通过分析国内外文献，最后对文献进行评述；同时对文中涉及到的相关理论进行解释和说明。
第三章G企业概况及纳税现状，首先对G企业经营状况分析和财务指标分析，然后对G企业总体税负、税务筹划现状及存在问题进行研究和概括。
第四章G企业税务筹划方案，分别按照企业所得税、个人所得税、增值税三类税种进行一一的税务筹划，形成筹划方案。
第五章G企业税务筹划方案实施的保障措施，为了使企业能更好的制定和实施税务筹划方案，G企业所需要具备的保障措施。
第六章总结，对全文的研究思路及研究不足进行总结。
2.国内外文献综述及理论基础
2.1国内外文献综述
2.1.1税收历史综述
从历史的角度来看，税收概念与国家概念一样，都随着社会发展而发展。由于私有财产的产生和不断累积，为保证个人私有财产安全，这就需要个人让渡一部分剩余财产出来给部落，期许其为个人私有财产提供安全保障，可能这就是最早的税收雏形。从帝喾时代的《中华历代食货典》中记载，“帝喾高辛氏正畛均赋”，将“均赋”列入“赋役部”，可见帝喾时代就有了税收。我国税收起源于原始社会晚期向奴隶社会过渡时期，随着历史的不断发展税收由不完全形态到完全形态，经历了了漫长的发展演变过程。而在马克思主义的国家学说中，马克思指出：社会总产品价值（W）是物化劳动的转移价值C、活劳动的转移价值V以及剩余价值M的一个总和。由于国家本身不从事物质资料的生产，为了给自己执行社会职能提供物质基础，国家就要凭借政治权力参与社会剩余产品M分配，这就是税收。税收是伴随国家的起源而出现，并且伴随着国家经济的发展而不断发展起来的。在这里就自然地引出了两个重要的概念。一是税源即税收分配的对象M；二是税本即创造税源的基础和前提（C+V），税收征收原则是尽量征收税源，但不能竭泽而渔伤及税本。
2.1.2国外文献综述
从已有文献记载税务筹划大约开始于19世纪的意大利，在相关的税务咨询义务中已暗含税务筹划的方式，这可能是税收筹划的萌芽。而税收筹划概念的正式提出来自于美国FASB在《美国财务会计准则第109号---所得税的会计处理》中，其首次提出“税收筹划战略”，并赋予了一个较为狭义的定义，虽然表述局限于当时经济发展，相较于如今税收筹划的定义，其范围较窄，但表明税收筹划一直是会计学的重要组成部分。到了20世纪，有三件里程碑式的事件可以认为税收筹划的起源有一定的联系：（1）1935年汤姆林爵士针对”税务局长诉温斯特大公”案，强调了每个人都可以为自己合理少缴税做安排，这是第一次税务筹划在法律上得到认可。（2）美国大法官勒纳德.汉德在1947年为纳税人辩护：税收是法律运用国家机器强制执行的一项义务，与捐款性质不同，不可将道德标准强加于税务筹划。（3）欧洲税务联合会的成立及快速发展，标志着为纳税人开展税收筹划正式成为一项服务面向大众。追溯到现代，各个国家对税务筹划的方向和侧重点各有不同，ShawnHyuk（2011）通过对医疗器械制造商和销售企业的案例分析，在以物易物交易中分析纳税人与税务机关产生税务摩擦和其他税收问题的可能性；
2.2相关概念和理论基础
2.2.1相关概念
（1）高新技术企业
在国科发火〔2016〕32号文件（（以下简称为《管理办法》）中对我国的高新技术企业做出具体的规定，凡是属于国家重点支持的高新技术领域的，并且持续进行研究开发与技术成果转化，形成自主知识产权的核心竞争力，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的、在产品服务、研发费用占比、收入占比、科技人员占比等方面，都符合相关规定的居民企业为高新技术企业。目前《管理办法》中记载的我国重点支持的高新技术领域有：电子工程、生物技术、航空航天、先进制造与自动化等8大类。通过申请，认定后的高新技术企业，自颁发证书之日所在年度起，连续3年可享受相关的税收优惠政策。但需做好相关的资料留存与备案手续。
（2）税务筹划
整个税收筹划是纳税人基于法律意识和纳税意识而做出的主动行为和战略选择行为。是指在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项如筹资活动、经营活动等作出事先安排，以实现节税、降低税务风险、递延纳税获得时间价值的一系列谋划活动。企业有义务缴纳税法规定的税款，不能少缴，也不必多缴。税收筹划的产生不仅要达到了企业追求企业价值最大化的目的，而且还要使企业避免涉税风险。
（3）税务筹划原则
1.合法性原则
税收法律法规是规范征纳双方，维持健康的征纳关系的共同遵循，企业的税务筹划只能在税法许可的范围内才能获得可持续的发展。换句话说税务机关必须按税法来征税，做到“法无规定不可为”，而企业作为纳税义务人必须依法纳税。对于故意逃避税收负担，或者违反税收法律规定进行虚开发票、虚列支出等违法行为，企业管理者应加以制止。其次，企业税收筹划是一项税务、会计、经济、法律等多学科多专业相互作用、相互影响的一项活动，在遵守税法的前提下，也不能违背国家财务会计法规及其他经济法律法规，它们分别对企业财务会计的行为和企业经济的行为具有约束力。
2.全局性原则
税务筹划作为现化企业财务管理中的一个组成部分，应始终服务于企业财务管理的总体目标和企业发展战略。税收筹划的目的最原始的定义就是降低企业的税收负担，然而企业税负的降低并不意味着企业的总体成本也降低，更不意味着企业的价值达到了最大化。根据财务管理标准，影响企业价值的方式可以通过一是直接降低税负;二是获取资金的时间价值；三是实现零风险涉税来实现。
3.G企业概况及纳税现状 ............................. 19
3.1G企业概况 ................................ 19
3.1.1G企业经营状况分析 .......................... 19
3.1.2G企业财务指标分析 ................................ 20
4.G企业税务筹划方案 ................................ 33
4.1G企业税务筹划依据及可选择的税收优惠政策 .............................. 33
4.1.1 企业税务筹划依据 ....................... 33
4.1.2 G企业可选择的税收优惠政策 ........................... 33
5.G企业税务筹划方案实施的保障措施 ........................... 45
5.1建立企业全流程税务筹划思维模式 ........................... 45
5.2加强企业税务风险管控能力 .......................... 45
5.3提升财会人员的专业素养 ............................. 46
5.G企业税务筹划方案实施的保障措施
5.1建立企业全流程税务筹划思维模式
每个企业的发展都存在一个完整的生命周期，基本上都要经历创立、经营、扩张、发展、成熟、衰落等阶段。每一阶段在生产规模、融资策略、风险偏好、资金需求量、股权结构等方面都各具特征。为了实现企业持续快速的发展和企业价值最大化，根据企业发展各阶段的特征，建立与之相匹配的税务筹划，在企业经营、融资、对外投资等活动中，最大限度地获得企业发展所需的资金，做出最
