本文是一篇税收筹划论文，本文以重庆F集团公司为研究对象，首先，从现有的财务数据和纳税情况，分析了企业当前的财务健康状况和税负压力；其次，以税种分类通过不同税种存在的问题进行梳理和剖析；最后，按照问题，进行有针对性的纳税筹划设计。
1绪论
1.1研究的背景
后“疫情”时代下，伴随我国经济进一步发展和全球经济的逐步恢复，原有的一些经济“规则”被改变或打破，更优质化的企业主体被市场筛选出来，市场环境带来了新的经济增长动力和机遇，同时，也给企业带来了更为激烈的竞争环境。
从国家背景层面来看。国家税务总局每年都会通过中国财会研究所等单位，为大中型企业举办纳税筹划培训会，旨在普及纳税筹划业务知识，让财务人员率先掌握纳税筹划专业知识和实务操作，其目的是让企业合理合法的通过正规手段和渠道进行企业降负，激发企业活力，提高企业财务管理的整体素质。税收作为国家财政体系的重要环节，是国家信用背书的支撑，那么对于国家层来讲，税款要做到应收尽收，而在此背景下，必然会形成税收执法力度的加强和征管手段的升级。
站在企业背景来看。对经济利润的逐利性无可厚非，那么如何合法的减少企业纳税成本，也是企业必要考虑的，企业管理人员不应仅仅只是停留在业务和操作层面，更应当将自身的思维上升至财务与管理相结合的层面，纳税筹划不仅仅为企业减少成本，更是提高企业管理者整体财务管理的素质，对公司战略发展都起到了积极的影响作用。
从整体背景层面来看。自十一届三中全会至今，我国改革开放仅有四十几年，相关的税种基本是借鉴国外的税种而来，在发展的过程中，又必须考虑到中国特色社会主义形态因地制宜，那么必然要经历从发展到成熟、从摸索到规范的过程。反观国外，从18世纪至今，法定税制经历两百多年的发展，已经形成了一套比较完善的纳税筹划体系。就我国目前而言，刚经历了国地税合并革，部分法律刚刚立法或正在处于立法的阶段（如增值税），相关的筹划与政策的快速变化，可能形成矛盾，导致企业无意之间就触碰了法律红线，那么筹划过程中的风险研究就不可避免。
1.2研究的意义
1.2.1理论意义
税收调节理论表明，税收是可以影响企业主体行为，同时还具备了宏观调控作用。组织行为学理论指出，组织的内部行为是存在趋势性的，个体、群体和结构的选择都会对整个组织施加影响，为了让整体受到积极的正面影响，我们有必要从一个微观的角度，研究单个企业的行为影响。重庆F集团公司的纳税筹划研究过程中涉及到多项理论，如税负转移理论、税收中性理论等，通过该企业纳税筹划的实践来检验理论的真理性、借助实践来发展理论是对企业财务管理完善和其他企业的发展都是具有现实意义。
1.2.2实践意义
本文对重庆F集团公司在纳税筹划过程中的问题，对农产品进项取得、农产核定扣除、出口涉税等进行剖析，研究定价转移、进项核定扣除等筹划的经济性。同时，重点研究F公司自身企业所得税筹划，在其内部交易的行为以及控股上，对企业所得税的递延、摊销、折旧、税会差异上进行分析，提出合理的筹划策略。最后再对其他税种进行综合分析。
通过此次研究力求能够实现：一是减轻企业的纳税负担。纳税筹划的目的是降低企业的纳税成本。本次研究通过对重庆F集团公司的实际经营和生产情况，制定具有针对性的筹划建议；二是引起重庆F集团公司高层管理人员对纳税筹划合理合法性引起重视。因该公司属于国有企业，企业管理者更多的是从行政角度在考虑问题，对经济管理相对薄弱，通过此次研究能促使企业管理者对涉税工作的重视，不断提高个人素养，力求全面发展；三是控制成本创造收益的同时，提高企业核心竞争力。通过纳税筹划，能够直接降低企业纳税金额，从而降低企业成本，增加企业资金流动性，夯实经济发展基础，为企业在激烈的竞争中站稳脚跟；四是控制风险，提高信誉度。
2纳税筹划的相关概念与基础理论
2.1纳税筹划的含义和特点
2.1.1纳税筹划的含义
征税行为是国家建立和维护的基石，也是最古老的政治活动之一。税务机关代表国家力量对企业进行的征收活动，是国家调节宏观经济和收入分配的重要手段。当今，经济的发展和法律法规的不断完善，使得征收行为不再只是“简单粗暴”的直接征收，而是需要按照现有的税收政策和科学严谨的计算，将相对恰当的税负分配进不同的企业之中，从而让企业在负担一定的税负成本下，也能进行发展创新。因此，通过运用税收政策和不同的经营方式等，来降低企业纳税成本的筹划行为必然会出现，也是企业发展过程中所必需要考量的。
关于纳税筹划其主要的意义，一是有利于贯彻国家的宏观经济调控。特别是当前我国正处于贸易摩擦和新冠疫情的大环境下，给企业减税降费是宏观调控的具体方式，而企业通过筹划，从狭义上达到了节税的目的，最终虽降低了单个企业的征收税额，但是通过整体的布局，激活了市场，将带来更大的竞争活力，从整体上来看，反而会给国家带来了税收增长；二是有利于提高企业的管理能力。成功的纳税筹划是需要综合和专业的知识，特别是企业的高级管理人员，对财务上有能力进行把控，才能对企业做出正确的判断，在实施税收筹划的过程中，不仅仅只依靠财务人员的专业技能，更需要高级管理人员的方向把控，和风险防范意识，在这过程中，自然的给企业带来了更为有效的管理经验，从而不断的提升了企业整体管理能力。
2.2纳税筹划的原则
2.2.1合法性原则
企业在进行纳税筹划过程中，必须遵守国家的各项法律、法规。
一是企业在进行纳税筹划的过程中要在法律许可的范围内进行，包括税法规定、财务会计制度及其他经济法规。同时，由于我国的税收政策在目前的时代环境中，变化性一直存在，因此，企业在纳税筹划的过程中，必须密切关注国家政策的变化，随着时间的推移，在纳税筹划过程中很可能出现由合法变成不合法的状态。所以，要在纳税筹划过程中依法对实施的各种方案进行评估选择，避免违反税收法律法规；
二是相关的法律后果。企业在进行纳税筹划的过程中，实质性上遵从着税收合法性，在企业经营与筹划过程的相关实质必需是存在对应性，使纳税符合实质税收标准。根据《刑法修正案（七）》，司法机关将偷税漏税等罪重新定义为“逃税罪”，与此同时，也明确部分不予追究刑责的条件：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（累犯除外）。实际上，根据修改后的标准，从客观角度上看，是降低了责任成本，近来“某冰冰”“某网红主播”补缴税款后未被刑事追责便是最好的例子，当然这并非鼓励，而从实践行为上来说，企业对于筹划的试错，本质上起到了一定的作用。
3重庆F集团公司纳税信息概况....................13
3.1重庆F集团公司情况简介...........................13
3.1.1公司的基本情况................................13
3.1.2公司的缴税情况..............................14
4重庆F集团公司纳税中存在的问题..........................24
4.1增值税中存在的问题...............................24
4.1.1购进环节占比不佳........................24
4.1.2缺乏核定扣除使用.........................25
5重庆F集团公司纳税筹划设计............................30
5.1增值税筹划设计..............................30
5.1.1进项环节筹划............................30
5.1.2销项环节筹划............................31
6重庆F集团公司纳税筹划保障措施
6.1纳税筹划风险控制
6.1.1规范财务流程管理
财务管理可以说是企业进行所有活动的基础，有效的财务管理可以客观的描述企业经营状态，同时根据相关财务指标给管理者和投资者提供决策参考。涉税实务作为财务管理中的一部分，其特点是会根据财务人员的能力而出现差异，相对于账务处理而言，涉税实务直接面对的是每一期的纳税以及与税务机关的配合，从实际意义上更需要注重涉税的风险管理。
做好涉税风险事前防范。正如第4章所述，重庆F集团公司在农产品收购发票上存在一定的风险。从现实的操作上来说，作为国有企业，为了承担扶贫和扫贫的社会责任，必须要维持针对农民农产品的收购和采购。因此，就要做好涉税风险发生前的防范工作，对于农产品收购涉税事项上，针对收购量明显高于平均值的个人进行复查和了解，如无正当理由，及时进行退货或要求对方开具发票再入账。若是已经入账并申报纳税，及时进行作进项税额的转出，并联系企业税务管理人员报备，消除风险隐患。
规范“税收转移”行为。由于某地地方政府以“总部经济”招商引资，并以纳税达标某一额度时，承诺其财政奖励（非税收返还），重庆F集团公司在当地设立了S商贸分公司，并将部分业务收入分配给此公司，并以S商贸分公司签订购销、转移支付合同和开具发票，从而在当地申报纳税。其具体业务的物流、资金流不通过S商贸分公司，并还以F集团公司进行运作。该行为实际上是有很大的涉税风险，根据征管法的相关要求，实际经营地与注册地需要一致，而当前经济模式多种多样，从实质上来说，例如影视行业等客观上无法满足此要求。同时来自地方政府的各种博弈和压力也会影响当地税务机关，因此在税务管理上各地有不同的定性，而S商贸分公司这种行为一旦不被税务机关认可，就直接涉嫌虚开发票，所以及时在当地切切实实的建厂招工，做好“实体”公司，而不是“开票”公司，才是从根本上解决问题的方法。
7结论与展望
7.1主要结论
（1）筹划前后总结
本文以重庆F集团公司为研究对象，首先，从现有的财务数据和纳税情况，分析了企
