本文是一篇税收筹划论文，笔者认为纳税筹划工作是一直在变化的，特别是近段时期以来，因为疫情的特殊情况，国家开始出台税率优惠政策，这对纳税筹划工作无疑是一个利好消息。但是不断变化的税率和优惠政策也在考验财务人员的嗅觉敏锐度，如何在新经济形式下的今天做好纳税管理工作，需要财务人员不断的提升自己。纳税筹划的顺利展开，不仅需要财务人员有敏锐的嗅觉，还需要一定的全局性眼光。在项目阶段性纳税筹划过程中，能够综合考虑项目的整体情况，将阶段性纳税筹划获得的税负收益和企业整体最大价值进行对比，并以企业价值最大化为目标，找到最优的纳税筹划方案。
第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
税负成本是企业经营过程当中十分重要的成本内容，在企业经营过程当中，税负成本在一定程度上决定了企业价值最大化能否实现。作为企业，往往都是以追求利益作为最终目标的，如果税负成本太大，那么会降低企业的收入，这对企业长期健康稳定发展是不利的，所以企业所有者都积极的关心税负成本如何降低。只有税负成本降低才能真正的进一步实现利益最大化的目标，才能真正的实现投资者的最终愿景，而房地产企业更是这样，对于房地产企业而言，随着经济社会的发展，国家营改增政策的推行，使得房地产企业的传统纳税筹划方法发生了重大变化。而传统的税收政策也不再适用于营改增之后的房地产企业，为了更好地降低房地产企业的税负成本，从而增加房地产企业的收益，纳税筹划对于企业的长期健康发展有着至关重要的影响。
而在减轻企业纳税负担方面，国家这几年在积极的进行相关探讨，特别是十八大以来，我国对房地产企业都出台了许多相关的税收政策，这些税收政策当中也有关于房地产企业进一步降低税负的一些指导性建议，所以，如何正确的对目前营改增之后的企业进行分析，从而结合实际情况对房地产企业的税负进行减轻，是需要研究的一个重大课题，也是房地产企业的迫切希望。
随着经济社会的又好又快发展，各行各业都面临着前所未有的内外部危机。这对房地产企业的进一步发展也有着十分重要的影响，对房地产企业而言，成本是他们重要的经营组成部分，如果税负成本太高，那么就会使得企业的盈利能力下降，如果税负成本偏低，则可以增加企业的最终收益，对于所有者而言，他们积极的希望通过相应的纳税筹划，从而降低相应的税负，而我国政府也在积极的进行相关的政策约束，避免企业通过逃税避税的方法解决税负问题，因为这种方法必然将会受到国家的法律制裁，所以对于房地产企业而言，他们正在积极的寻找一种能够在遵守法律框架之下的纳税筹划方法，从而真正的降低税负风险，为企业盈利能力的提升带来机会。所以从这个角度上来看，随着经济社会的发展，企业对于纳税筹划的重要性越来越关注，纳税筹划在企业经济当中的作用也越来越凸显。
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第二节 国内外研究现状
一、国内研究现状
第一，企业如何在法律规定的范围内进行纳税筹划研究。
国内研究学者关于如何在法律范围内纳税筹划进行了许多研究，研究学者们普遍提到，有关纳税筹划的理论要很好地指导实践，必须以当前的经济制度为指导（唐腾翔和唐向，1994）。如果不能够很好的对有关制度进行研究，而去违背当前制度进行纳税筹划，就很可能违法违规，所以针对目前的国内研究，问题主要集中于如何在法律规定范围内进行纳税筹划的思考上（王科蓓和黄洁莉，2018）。
第二，“营改增”之后，企业如何通过纳税筹划降低成本。
在营改增之后，我们国家又出现了许多有关纳税筹划研究的新思路和新方法，这些思路主要表现在营改增之后如何降低企业税负的问题上（赵加锋，2018），许多学者都利用相关的方法，积极的探索营改增之后对于降低企业税负的措施和建议，有些学者通过对有关房地产企业的分析（刘剑文，2007），发现营改增之后企业当中的纳税问题和以前出现了显著的不同，这对于营改增之后企业合理地规避税收降低税负有着至关重要的影响，部分学者也从相应的税额调整和税率调整等方面对营改增之后的纳税筹划进行了分析研究（朱淑贞，2016）。
第三，在税收政策更新的背景下，房地产企业怎样进行纳税筹划。
在新的税收政策出台之后，相关学者也积极地转到了对新政策的研究当中，由于新政策的出台使得目前的房地产市场在纳税过程中，纳税筹划方式与以前相比出现了许多的不同（骆静霞，2019），所以学者们在新政策的角度下对目前房地产企业纳税筹划过程中的问题进行了分析，从企业生产的各个环节入手，对采购环节、建设环节、销售环节和收款环节都进行了相应的税收研究，从而出现了许多研究的结果，有些学者认为应该积极地对流程进行再造，从而降低税负风险（曹海娟，2019），有的学者则认为，应当积极地对增值税进行全面的分解，从而降低税负（朱秀义，2018）。
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第二章 相关理论概述
第一节 纳税筹划的概念
纳税筹划属于事前筹划方案，是指企业为了实现纳税最小化和企业价值最大化的目标，在法律允许和保障国家的利益优先以及履行纳税义务的前提下，提前规划企业的项目、投资、经营等财务活动的经济行为。
纳税筹划在国外出现的时间较早，在我国出现的比较晚。随着经济社会的发展，改革开放的不断深入，市场经济发展之后，我国开始出现了纳税筹划这一名词。20 世纪 90 年代，我国经济社会发展还比较缓慢，但是由于企业的出现，慢慢的开始有人注重纳税筹划的问题，他们注意到，利用纳税筹划是可以降低企业成本的，这样一来，所有者就能够获得更大的收益，就能够促进企业利润最大化目标的实现。但是早期的纳税筹划和我们现在的纳税筹划还存在许多的不同，早期的纳税筹划主要是根据企业当时存在的具体问题进行分析的，而国家的政策对于其影响比较小，主要因为当时国家的政策变化比较慢，基本上是稳定的。而目前国家每年都会出台许多新的税收政策和相关举措，这对于企业全面纳税筹划有着至关重要的影响，所以当前的纳税筹划比以前传统的纳税筹划会更复杂，这种变化需要企业以更大的耐心和一定的知识储备去进行相应的纳税筹划活动。
在理论上，研究纳税筹划，一方面可以使得有关税收方面的理论进一步提升，也可以使得有关纳税方面的知识进一步得到丰富，促进企业能够向着目标去发展。而在实践角度，对于纳税筹划的研究，我们应站在纳税人的角度，在自身利润最大化的目标下，使得纳税人能够凭着自己的知识和努力，降低企业的成本，获得更大的收益。而对于房地产企业而言，由于其资金体量较大，税负也相对而言较高，这就为企业纳税筹划的全面发展奠定了需求基础，也为纳税筹划的进一步发展提供了支持。所以对于房地产企业而言，他们都积极地寻找降低税负成本的方法，因为这样可以使企业在经营过程当中获得更大的收益。而房地产企业经营过程中，由于其业务比较复杂，所以在纳税筹划方面有更大的不确定性和复杂性，因此，在实际情况当中，对于不同的房地产企业，他们在经营过程中使用的纳税筹划方法也是有所不同的。
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第二节 纳税筹划的基本原则和目标
一、纳税筹划的基本原则
（一） 合法合规性原则
在纳税筹划过程中，企业遵循的第一个原则就是合法合规性原则，所有的纳税筹划活动都必须建立在法律允许的框架内，如果法律不允许，那么纳税筹划就会导致与税负相关的风险，有可能还会导致刑事责任等不良的后果，所以在纳税筹划过程中，企业要积极的降低相关的纳税风险，要在合理合规的范围内开展纳税筹划工作，只有这样才能真正的做守法的企业，才能脱离税负风险带来的影响，企业在经营过程中有关的税收法律有很多，企业财务人员或者纳税筹划人员应当不断的学习这些法律，把握好尺度，在法律框架内做到合法合规的纳税筹划。
（二） 事前筹划原则
纳税筹划的第二个原则体现在事前筹划方面，对于纳税筹划而言，与事后的总结不同的是，纳税筹划需要提前进行，如果纳税筹划进行的较晚，那么纳税筹划往往也就不能发挥它应有的作用。所以企业应当在项目正式开展之前就积极地对企业的内外情况进行分析，从而寻找一种合理的纳税筹划方法，为企业降低税收提供相应的方案支撑。企业在纳税筹划过程中，不仅需要财务部门或专设的纳税筹划部门的努力，还需要企业上下一心，共同努力去完成，所以纳税筹划需要做好事前的筹划，要统一各部门之间的主观能动性，让各部门向着统一的目标前进，这也是纳税筹划有效降低企业税负的必要条件。
图 3.1 Z 房地产公司组织结构图
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第三章 Z 房地产公司工程项目的筹划现状和问题分析.............17
第一节 Z 房地产公司概况......................... 17
一、公司基本介绍........................................17
二、公司组织架构..............................17
第四章 Z 房地产公司工程项目纳税筹划思路的设计...............33
第一节 工程项目基本情况................................ 33
第二节 项目流程纳税筹划的基本思路........................... 33
第五章 Z 房地产公司工程项目纳税筹划的具体建议...............51
第一节 加强内部控制制度建设......................... 51
一、加强企业内控环境的建....................51
二、加强内部审计制度的建设......................52
第五章 Z 房地产公司工程项目纳税筹划的具体建议
第一节 加强内部控制制度建设
加强内控制度建设可以在一定程度上使 Z 房地产公司对企业资金的使用效率得到提升，可以使企业达到节税效
