5.1.1 装修与销售分开核算
在保持扣除项目金额不变的基础上，通过分别计算销售与装修项目可以让企业的转让收入减少，进而让企业的土地增值额处于更低的水平，最终实现土地增值税的应缴额度减少的目的。土地转让收入与扣除项目金额之差就是增值额，按照该计算方式获得企业的土地增值额。通过把握其与利润之间关系，可以降低企业的土地增值税税额，同时还能扩大企业的利润，充分发挥税收筹划具有的重要作用。
通常而言，企业会适当对毛坯房进行装修并安装基础性的、简单的设备以便更好的销售，该笔费用被纳入到房屋的售价中，由此让企业开展税务筹划活动提供了可能性。针对企业对毛坯房进行的维护、装修等方面产生的支出，企业在会计处理时将其列为独立的业务进行核算，该笔费用即可按照劳务收入计算，而不需要列入土地增值税的范畴，由此降低企业收入，减少了企业税负，对土地增值税做行之有效的税收筹划。
实际上，企业在开展税务筹划活动时还可以采取如下途径：一是成立装修公司，对企业建设的毛坯房进行装修；二是就毛坯房与购房者签订装修合同，消费者购买后房屋的装修交由 ZR 公司旗下的装修公司负责；三是与购房者签订装修合同。
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6 结论
税收筹划指的是纳税人在符合国家法律规定的前提下为了获得更高利益、降低自身的税负压力的一种经济行为。税收筹划贯穿于企业管理的全过程，对企业发展具有重要意义。本文以 ZR 房地产开发公司作为具体研究对象，结合其业务构成、收入管理情况和税务结构等，指出其存在的问题并就其如何开展税务筹划提出了意见和举措。经过前文的研究，本文得出了如下几个结论：
1、房地产公司对土地增值税进行税收筹划，有着其非常高的必要性。当前，房地产公司的拿地成本和建设成本呈现出迅速上升的趋势，再加上国家加大了对房价调控力度，这些对房地产公司的收益带来了不小的冲击。土地增值税在房地产项目的应缴税额中占据了高达 44%的比例，因此对该税种进行筹划有利于降低企业税负压力，减少项目成本，扩大企业获利空间。
2、企业对土地增值税的筹划还有进一步提升的空间。如对普通住宅项目而言，企业安排的定价太高造成其不符合国家税收优惠政策要求，企业的税负压力增加；再如，由于对扣除项目未能进行有效管理，企业没有按照开发建设的实际发生额对普通住宅与非普通住宅分开计算，而是将其合并在一起进行计算，这一举措会导致企业最后全部以面积进行分摊，由此造成后者的增值额虚高，增值额提高，企业只能缴纳更多的税金。
3、在进行税收筹划时可以将企业收入与扣除项目作为切入点。在收入方面，对普通住宅项目可以将装修与销售分开来，将对普通住宅的装修费用和销售费用分别计算，同时对普通住宅项目运用临界点筹划法进行合理定价，在降低收入的同时，增值率也随之降低，由此减少企业所需担负的税金；在扣除项目方面，选择恰当的拿地方式，建造公共配套设施，优化这部分住宅项目的环境，提高该类项目的扣除额，降低增值率，由此达到减少企业应税金额的目的，让企业获得更高的清算后利润。
参考文献（略）
