本文是一篇税收筹划论文研究，，本文以 ZL 水泥有限公司为研究对象，对其涉税事项、税务状况，以及已经实施或者将要实施的纳税筹划方案为案例进行分析，得出了以下结论：（1）纳税筹划对于类似于 ZL 公司的制造业企业有着重要意义，为降低企业税负，提高企业核心竞争力做出了巨大的贡献。当前制造业企业面临税种多、税负重、税收环境变更加速等诸多难题。ZL 公司在涉税业务发生前充分调研，通过向税务师事务所咨询等方式，从业务层面理清了企业的纳税筹划思路，制定降低企业纳税成本的方案，获取了良好的经济收益，同时针对实施过程中可能存在的各式各样的问题积极与税收征管部门沟通以防止纳税筹划中产生税收风险导致不必要的损失。
1 绪论
1.1 研究背景
在经济发展水平日益高涨的今天，企业之间的竞争愈发细节化，为了强化企业的市场地位提高经济效益，企业的内部管理需求需要进一步升级，以往的财务管理方法必须要得到深化，而纳税筹划就是企业深化内部效益管理的一个重要方向。税收成本是企业成本的重要组成部分，不仅仅影响着企业利润进而直接影响企业的经营绩效，同时也会影响企业的现金流对企业的营运能力，在此基础上合法合规合理的纳税筹划就成了企业节约税收成本的最佳手段和途径。
经过多年发展，纳税筹划的理论已经得到了不断的完善，实践经验也日趋积累，政府对于纳税筹划的态度也得到了根本性的转变，由不提倡到现在的支持企业进行合法合规的纳税筹划，在此环境下越来越多的企业将纳税筹划提上日程。在博弈论的观点下，企业如果不能跟上脚步开展纳税筹划工作，很容易在当前的市场环境中处于落后地位，因此纳税筹划理应得到重视。
目前税收环境下，我国企业缴纳的税收大部分由企业所得税、个人所得税、增值税、消费税构成，在这些税种中，企业所得税和增值税又是我国税收收入的主要来源，占企业税收成本最高的比例，因而企业在进行纳税筹划时应当重点关注。此外增值税和企业所得税在征收条例中存在多项优惠政策，为纳税筹划提供了更多的筹划空间。
论文从企业所得税和增值税在我国现行法律法规政策条文的规定和要求出发，通过分析 ZL 公司的基本情况、涉税情况、财务情况等多方面的有关资料信息，为此开展纳税筹划的研究和讨论。
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1.2 研究意义
纳税筹划对于企业而言有较为直观的效益，在为企业带来税收成本降低的利好的同时可以帮助企业有效规避纳税风险带来的负收益；对于国家而言，在我国提倡“国退民进”大力扶持民间资本发展的大环境下，纳税筹划能帮助民营企业提高收益站稳脚跟，符合了政策的大方向。纳税筹划对于企业和国家的意义具体而言有以下几点：
第一，纳税筹划有助于企业获得增量的经济流入。降低企业税负是纳税筹划为企业带来的最直观的好处，增值税的纳税筹划对于企业的意义体现在直接减少企业对外的现金流出，所得税的纳税筹划的意义则是在减少企业现金流出的同时增加企业的净利润，对企业的经营绩效有直接影响。
第二，纳税筹划有助于企业核算水平提升。在进行纳税筹划前有一个重要的前提就是企业需要具备完善的核算体系，包括健全的会计制度和相应和会计核算方法。在具体分析纳税筹划方案对净利润等财务指标的影响程度时，需要对会计核算方法进行考量，从这个角度上来看，纳税筹划可以反过来促进企业主动提高财务核算水平。
第三，纳税筹划有助于强化企业的纳税意识。纳税筹划的另一重要前提是遵守国家的税收法律法规，这就对企业提出了要求，必须要了解和熟悉与企业经营息息相关的税收规定，在一定程度上能够激发企业财务人员和企业负责人进行相应的学习。而即便在大多数情况下，企业进行纳税筹划的方案并非来自于企业内部而是向税务师事务所进行咨询得来，这也同样要求企业内部对税收相关的规定有所了解。
第四，纳税筹划有助于国家纳税法规的完善。我国的税收法律法规正日趋完善，这其中有很大一部分推动作用来自于纳税筹划。企业在进行纳税筹划方案设计时不可避免得需要和税收部门进行协调，这种协调和交流过程帮助了税收部门细化和完善当前的税收征管条文；此外行之有效的纳税筹划也能够起到验证国家出台的有关减税降负政策是否达到一定的效果，也为国家今后调整有关税收政策提供真实意见信息反馈。
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2 文献综述
2.1 国外纳税筹划的相关研究
早在 19 世纪中叶的欧洲，纳税筹划一词最早出现在《工业企业计划》和《德国与国际纳税百科全书》中。随着企业税务咨询的增加，逐渐衍生出一种专门为纳税人提供相关税务咨询的职业。纳税筹划成为企业日常经营中一项重要的业务，被广泛的应用在企业税务工作中。纳税筹划这一概念，走进了人们的视野中。
纳税筹划是企业为了实现利润最大化而形成的，其概念在早期相对模糊，最早针对筹划的手段和税法的重要性对纳税筹划进行了概念解释。W.B Meigs（1984）认为企业为了降低税负，其财务人员必须运用合理合法的手段，以确保企业经营决策上的纳税方案为合法。这才是企业健康发展的必要条件。N.J.yasawwy（1990）认为在法律法规所允许的范围内为必要前提，充分利用国家税法的政策或者隐形福利，以将税负转移给他人或延迟纳税时间进而降低税负为目的，以取得较大的纳税利益为结果的过程，这就被称之为纳税筹划。
纳税筹划是由企业日常经营活动中衍生出来的，企业的环境因素对纳税筹划方案的影响不容忽视。Paul A Sharm（2003）运用一系列完善的方法，对纳税筹划在实际企业经济活动中进行分析，发现企业如果要经营管理系统完善，必须实时关注税务政策的变更，掌握住这一环境因素，才能使企业的纳税筹划更好的为企业服务。
美国南加州大学梅格斯博士在《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的纳税影响，为合法地少纳税制定计划。”梅格斯博士在其《会计学》一书中将纳税筹划定义为：在纳税发生之前有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是纳税筹划。
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2.2 国内纳税筹划的理论研究
随着我国经济的持续发展，对纳税筹划的理论研究逐渐形成体系，企业越来越认识到纳税筹划的重要性，相关的纳税筹划理论体系也在逐步的完善。盖地（2003）分析指出纳税的国际惯例和我国税法是纳税筹划工作的行为准则，根据税法和纳税的特性对筹划工作进行分类，再进行培训学习，制定合理有效的纳税筹划方案，最终目标是税负减轻、利润最大化。冯向前（2006）认为，纳税筹划是企业保证在合法的前提下，通过全面、系统的制定决策，合理安排相关的经济活动，经过会计核算，科学、准确处理纳税负担转嫁，以实现最佳的整体经济效益的过程。高允斌（2011）认为纳税筹划是指纳税人在依法行事的基础上，通过运用纳税优惠等条文规定，对企业内外部资源进行整合，以达到减少企业纳税成本，降低企业整体税负目标的过程。陈莉（2015）认为纳税筹划的根本目的就是降低税负，但是在进行业务处理时，必须要遵守相关法律法规。并且她认为纳税筹划具有一定的风险性，如超越了法律范围，就可能被税务机关认定为偷逃税款等行为，得不偿失。
伊燕（2015）在文章中提出可以依据实时的纳税政策，为企业的经营活动提出多种纳税筹划方案版本，通过计算及论证，选择出最适合企业发展的方案，以达到提升利润空间，减轻税负负担
王树锋（2014）认为纳税筹划必须要以遵循纳税法律制度为基本前提，充分利用优惠政策，运用适当的技术、方法，提前对企业涉税事项进行规划，以实现节约税额、降低纳税成本和延缓纳税时间等纳税筹划活动。杨伯坚（2014）认为纳税筹划是以法律为支撑，以减轻企业税负为目标，对企业经营、投资、生产等活动进行事先安排的筹划过程。
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3 纳税筹划概念与理论基础.................................12
3.1 纳税筹划的概念界定..........................12
3.2 纳税筹划与避税、偷税、逃税的区别..............................12
3.3 纳税筹划的原则.......................................13
4 ZL 公司的现况简介......................................17
4.1 ZL 公司基本概况.................................17
4.2 ZL 公司的财务状况及涉税状况............................................17
4.3 ZL 公司的纳税筹划工作的开展思路与筹划空间....................18
5 ZL 公司纳税筹划方案实施分析................................21
5.1 ZL 公司纳税筹划方案实施过程...................................21
5.2 增值税纳税筹划案例分析.........................21
5 ZL 公司纳税筹划方案实施分析
5.1 ZL 公司纳税筹划方案实施过程
首先提供近年来企业税收筹划具体操作方案，明确整体税收筹划从税收筹划的基本原则，主要思路，综合评估，组织保证，项目安排五个方面做出全面规划，使年度税收筹划工作在可控状态下按目标进行，保证了年度各项税收筹划效益的实现；在税收整体规划方案的基础上制定了《重点税收筹划细化方案》，细化方案从实施内容，实施时间，项目小组，职责分工，培训支持和收益预测六个方面
