本文是一篇公共行政管理论文，本研究基于当前基础教育内部审计工作实践，通过对国内外基础教育领域内部审计的理论进行分析，以理论联系实际的研究方法，以重庆市潼南区为代表，研究当前教育内部审计存在的问题及对策，希望能够为基础教育内审的工作提供参考价值。本文以国内相关理论成果为基础，研究潼南区教育基础内部审计存在的问题，提出内部审计问题的具体应对策略。
1 绪论
1.1 研究背景和选题意义
1.1.1 研究背景
目前，我国的基础教育包括幼儿教育（一般为 3－5 岁）、义务教育（一般为6－15 岁）、高中教育（一般为 16－19 岁），以及扫盲教育[1]。其中小学和初中阶段属于义务教育，是国家统一实施的所有适龄儿童少年必须接受的教育，同时也是是国家必须予以保障的公益性事业，具有普及性、公共性、强迫性 3 个特点。
我国的基础教育是一种国民素质教育，是面向全体学生的。基础教育的根本宗旨就是为了提高全民族的素质打下扎实的基础，也是为所有适龄儿童少年终身学习和今后能顺利参与社会生活打下良好的基础。做好基础教育，有利于提高中华民族的整体素质，对于培养各级各类人才，促进社会主义现代化建设具有全局性、基础性和先导性的作用[2]。我国多年以来一直坚持教育适度超前发展，把基础教育摆在优先地位，并作为基础设施和教育事业发展的重点领域予以保障。 党的十八大以来，我国基础教育规模进一步扩大，截至 2019 年，全国幼儿园和中小学阶段学校总数达到 51.82 万所，在校学生总数达到 2.41 亿人；较 2012 年学校总数 49.19 万所、在校学生总数 2.27 亿人，均进一步增加[3]。教育部公开的数据显示，2016 年至 2019 年财政对基础教育的投入力度逐年增大，图 1-1[4]显示了近 4 年基础教育财政投入情况。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
1985 年，教育部成立审计室，教育内部审计由此拉开了序幕，国内对教育内部审计的研究也逐渐多了起来。研究方向主要集中在 4 个方面：
一是对教育内部审计风险方面的研究。王思茂（2003）[5]对风险原因和避免审计风险的对策两个方面进行了研究和梳理。吴万才（2003）[6]分析了教育系统经济责任审计风险形成的原因，并从各种审计风险形成的原因出发提出了教育系统经济责任审计风险的防范和控制措施。周麟（2017）[7]对基础教育学校经济责任审计风险剖析及防范进行了研究。赵琳（2018）[8]研究了教育系统内部经济责任审计风险与防范。武春放（2019）[9]以某市 T 区为例对教育内部审计风险防范机制进行了研究，其主要的研究成果是提出了较为可行的审计风险防范措施，一是优化内部审计环境，二是降低内部审计执行风险，三是规范内部审计质量控制，四是打造高素质的内部审计人员队伍。
二是以高校作为特定对象的教育内部审计研究。高等教育学校作为我国教育领域的高等学府，在管理上较比中小学有一定的自由，为此，容易引发的审计问题相对居多，在此情况下，许多学者以高校作为研究对象，以点带面进行教育审计的探讨。举例来说，王琴（2016）[10]围绕高校内部审计工作展开探讨,首先对当前高校内部审计工作中存在的一些问题进行深入研究,并以此为基础提出了提高高校内部审计工作有效性的几点策略。金融、樊家君（2017）[11]以 X 高校为例探讨了高校内部审计的问题与策略。兰国海（2018）[12]阐述了高校内部审计风险的概念与特征,分析了审计风险与审计质量之间的关系，探讨了高校内部审计风险产生的原因，并提出了相应的解决策略。 李少鹏、邵积荣（2019）[13]从高校实际出发,阐述制约高校内部审计事业的发展问题的成因及应采取的应对措施。
三是基础教育内部审计的相关研究。从文献资料来看，专门针对基础教育内部审计的研究比较少。如：李步青（2013）[14]研究基础教育领导干部经济责任审计评价体系，以实现客观公正地评价基础教育党政领导干部的工作业绩和经济责任,真正起到审计监督作用。陈乐（2019）[15]对内部审计在基础教育领域发挥“免疫系统”功能进行了研究。
2 基础教育内部审计相关概念及理论基础
2.1 内部审计含义及特征
2.1.1 内部审计含义
（1）国外内部审计定义
2011 年 1 月，在国际内部审计师协会（IIA）发布的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计是指一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营[22]。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
（2）国内对内部审计的定义
根据 2013 年 8 月 20 日中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》对内部审计的定义，内部审计是指内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
根据 2018 年 1 月 12 日国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号）对内部审计的定义，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
通过比较分析，不难发现国内国外对内部审计定义的共同点是独立、客观，而国外的内部审计是对经济活动进行评价和建议，国内的内部审计则是监督（审查）、评价和建议。
2.2 教育内部审计的含义及特征
2.2.1 教育内部审计的含义
根据 2020 年 5 月 1 日开始实施的《教育系统内部审计工作规定》（中华人民共和国教育部令第 47 号）对教育系统内部审计的定义，教育系统内部审计是指对依法属于审计机关审计监督对象的各级教育行政部门、学校和其他教育事业单位、企业及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
从定义可以看出，教育内部审计的审计对象主要是教育系统各相关行政或企事业单位。基础教育内部审计的审计对象主要是基础教育行政管理系统及学前教育、小学教育和中学教育。
2.2.2 教育内部审计的特征
教育内部审计除了具有内部审计的一般特征外，还具有审计对象的特定性、审查范围的宽泛性、审计方式的灵活性的特征，具体为：
（1）审计对象的特定性
根据《教育系统内部审计工作规定》对内部审计的定义，教育内部审计的审计对象是依法属于审计机关审计监督对象的各级教育行政部门、学校和其他教育事业单位、企业及所属单位，这就说明了教育内部审计主要是针对教育系统内部相关单位开展的审计行为，其审计对象是有特定范围的。
（2）审查范围的宽泛性
随着时代的发展，教育内部审计的审计内容也随之与时俱进，覆盖面越来越宽。主要包含贯彻落实国家重大政策措施情况，发展规划、战略决策、重大措施和年度业务计划执行情况，财政财务收支和预算管理情况，固定资产投资项目情况，内部控制及风险管理情况，资金、资产、资源的管理和效益情况，办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况，本单位管理的领导人员履行经济责任情况，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况，境外机构、境外资产和境外经济活动情况，国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。
3 重庆市潼南区基础教育内部审计面临的问题............................ 12
3.1 重庆市潼南区基础教育内部审计的现状分析 ...................... 13
3.1.1 重庆市潼南区基础教育现状............................... 13
3.1.2 重庆市潼南区教育内部审计部门情况....................... 14
4 重庆市潼南区基础教育内部审计存在问题的原因分析 ................... 32
4.1 基础教育内部审计机构缺乏独立性 .............................. 32
4.2 内部审计人员极度匮乏 ........................................ 33
4.3 内部审计人员专业素质不高 .................................... 33
5 完善基础教育内部审计的对策 .................................. 35
5.1 优化教育内部审计环境 .......................... 35
5.1.1 增强内部审计的独立性................................... 35
5.1.2 加强内部审计基本制度体系建设........................... 35
5 完善基础教育内部审计的对策
5.1 优化教育内部审计环境
5.1.1 增强内部审计的独立性
基础教育内部审计是监督评价教育系统相关单位经济活动的管理部门，教育系统主要领导对内部审计工作的重视程度，是做好教育内部审计工作的重要因素之一。随着国家对内部审计工作的重视，教育系统主要领导应该从思想观念上发生转变，更新理念认识，要充分认识到教育内部审计工作在教育发展改革进程中发挥着至关重要的作用。既要尽全力对审计队伍建设、审计经费等方面予以保障，更有充分重视审计结果，使审计成果得到充分利用。教育系统主要领导干部需要准确把握教育内审审计的定位，既要防止内部审计工作出现超越权限范围，也要防止内部审计工作缺位或是不到位。教育系统的内部审计
