本文是一篇税收筹划论文，本文通过分析 GH 公司的涉税事项、纳税状况、筹划管理等实际情况，发现了增值税税务筹划管理过程中存在税务流程管理、管理链条“三流不一致”、内部关联交易、日常主业项目、税收优惠政策等五个方面的问题，而这五个方面的问题也几乎涵盖了 GH 公司增值税方面的涉税事项。
1 绪论
1.1 研究背景
从历史沿革来看，我国作为农业大国，很长一段时期贯通水系、农田灌溉等曾是执政者兴修水利的重要目的，传统的疏浚行业也孕育而生。随着工业革命的发展，人类发展也迎来多样化需求，这种历史变迁，导致了疏浚行业由最初的依靠人力或自然力来疏导河流，治理洪涝的方式转变为依靠大型机械设备进行挖掘，输送，也极大地提高了生产率，加上不断更新的技术和专业化的人才队伍，逐步构成了现代疏浚企业的模型。
从宏观层面看，无论是传统还是现代疏浚，都在国民经济中发挥了重要作用，对城市的发展起到了基础作用，特别是港口城市发展，基本上离不开疏浚。党的十八大把生态文明建设纳入中国特色社会主义事业总体布局，形成了五位一体总体布局，而疏浚作为中国传统的行业之一，承担着建设美丽中国和生态文明，推动行业加快构建绿色生态、人与自然，践行绿水青山就是金山银山的社会责任。同时党的十九大以来，一方面受国家宏观政策影响，国家出台多项政策，严控围填海工程的审批，另一方面全面打响环境综合治理攻坚战，此外还大力支持、鼓励海洋工程装备制造业持续健康发展等相关政策，都对我国疏浚行业的创新发展和转型升级等都产生了深远影响。
从微观层面来看，也就是从增值税转型改革层面看，疏浚行业增值税经历了 2011年的《关于印发（营业税改征增值税试点方案）的通知》（财税〔2011〕110 号）和 2016年的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）两次试点改革，同时近几年随着国家税制改革力度增大，增值税对行业的政策、税率也发生了很大的变化，对行业的发展形成了深远的影响，对增值税管理的要求也提出了新的挑战。
疏浚行业面临着以上两个层次，不同维度的政策影响，增值税的筹划能力作为疏浚行业核心竞争力之一财务管理能力的重要组成部分，在行业发展中扮演着日益重要的角色。因此，加强疏浚行业的税务筹划管理，通过合理开展增值税税务筹划，帮助企业积极应对税收政策变化，努力获取货币时间价值，降低企业经营成本和税务风险，化挑战为机遇，提升疏浚企业核心竞争力，促进企业可持续健康发展，具有十分重要的现实意义。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本文通过对 GH 公司增值税筹划管理现状调查，全面了解该公司涉及的主要税种、增值税管理模式、涉税税率和管理流程。通过比较分析法对增值税税负进行分析，结合管理现状，梳理出增值税筹划管理过程中存在的问题，结合理论方法，设计出具有可行性的税务筹划措施，降低增值税税负，提升增值税税务筹划能力。同时，由于增值税作为企业重要的税种之一，贯穿整个企业的生产运营环节，有效的增值税筹划能降低增值税税负，在获得货币时间价值的同时，能有效防范税务风险，全面提升财务管理能力，实现企业经济效益最大化，从而整体上提升企业生产运营质量，促进企业高质量发展。
1.2.2 研究意义
疏浚行业与生态文明建设息息相关，特别近几年来国家对于生态保护要求也越来越严格，导致疏浚行业国内市场严重萎缩，疏浚行业盈利能力也在不断下降。随着国内环保的发展、政府更加关注环境保护、河流湖泊和航道的维护及治理，以支持持续的经济和商业活动。疏浚行业近几年来面临着转型，公司业务发展开始多元化，面对不断更新的税收政策，错综复杂的经济活动，税务工作难度也在不断增加。同时随着国家增值税税收政策的不断变化，公司内部税务管理环境及模式也在做适应性调整，这对公司的增值税税务筹划方案的统筹管理、政策运用、具体实施等方面提出了更高的要求。本文以GH 公司为例，运用税收筹划的基本理论原则和方法，分析疏浚行业中的 GH 公司增值税筹划管理中存在的问题，以期提高我国疏浚行业增值税管理水平，对加强疏浚企业税务管理意识控制具有重要意义，同时填补该领域增值税筹划研究的空白。
（1）拓展纳税筹划领域，填补行业空白
目前国内外关于疏浚行业的财务研究比较少，而涉及疏浚行业的税务方面资料几乎没有，同时疏浚业务未来发展前景广阔，非常符合当前的生态文明建设要求。疏浚行业经历了两次“营改增”，疏浚企业在运营过程中也暴露出增值税筹划管理方面的一些问题。本文是对疏浚行业进行增值税税务筹划的一次尝试，能很好地填补疏浚行业增值税税务筹划理论和筹划实践的空白，同时对疏浚行业其他企业的财税管理可以起到一定的推动和借鉴作用。
（2）加强企业管理能力，提升企业核心竞争力
本文通过对 GH 公司增值税筹划管理现状进行分析，通过 GH 公司主要业务涉及的增值税涉税事项进行筹划研究，灵活运用增值税纳税筹划策略，加强公司内控管理，提高自身的风险意识。特别是在当前经济环境复杂，市场结构不断变化、依法合规要求日益提升的情况下，对公司增值税进行合理的纳税筹划，可以提质增效，达到提升企业核心竞争力的目的。
2 相关概念与理论基础
2.1 增值税税务筹划概述
2.1.1 增值税的概念
增值税的名称是 1921 年由德国学者西蒙士提出，由法国政府在 1954 年率先实施。增值税是一种流转税，是以商品、应税劳务或应税服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的。它是对商品的生产、流通等环节以及提供劳务服务过程中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
2.1.2 税务筹划概述
（1）税务筹划概念
税收筹划是指纳税人在不违背当前法律条款的前提下，运用一定的方法或合理利用税收优惠政策，对本单位的日常经营、对外投资、利润分配等活动进行科学周密的安排，对重大事项提前谋划，以达到少缴或缓缴税款，实现企业整体税负最低、支付税款的货币时间价值最少、税后利润最大化的一种财务管理活动。通过概念可以看出依法合规是开展税务筹划的前提，减少企业资金流出，实现税后利润最大化是税务筹划的目标。
（2）税务筹划的原则
税务筹划的原则是纳税人进行税务筹划行为的指导思想，简单来说可以归纳成“能不多交就不多交”、“能晚交就晚交”，一般有以下几个原则：①不违法原则企业在日常生产经营过程中必须在法律允许的范围内进行活动，这个行为一定不能与法律发生冲突，而税务筹划也必须在法律规定的范围内开展，至少是在不明确禁止的范围内，如李克强总理 2014 年两会上提到的“我们要努力做到让市场主体‘法无禁止即可为’”。根据这个原则，纳税人要正确判断税务筹划事项合法、不违法、违法的范畴，只要纳税人选择的税务处理方式合法或没有违反法律规定就可以开展相应的税务筹划。
②事前规划原则
企业开展日常税务工作一般分事前、事中、事后三个阶段，税务筹划工作属于事前开展工作，因为税务筹划需要对整个事项进行提前谋划，借助管理进行流程设计，合理利用税收政策。另一方面纳税行为后于经营活动，企业为了节约资金成本会选择延迟缴纳税款，侧面反映了税务筹划工作应该在事前进行开展。
2.2 理论基础
2.2.1 博弈理论
从博弈理论定义来看是指博弈双方的决策人在各自期待的空间里，形成三维均衡的理论。在整个博弈的过程中，博弈双方在对局中要各自利用对方的策略不断变换调整自己的对抗策略，已实现自己预期的目的。博弈的类型主要分为非合作博弈和合作博弈。在税收征管过程中，税收征管双方基于有具有约束力的法规条款基础上发生的一系列决策与决策均衡，初步可以理解属于合作博弈，从经济的角度看，双方各负责得失，征管方收取税款属于得，企业缴纳税款属于失，得失之和为 0，又可以称之为零和博弈。而从整个过程的具体表现形式来看又可以分为以下三种，
（1）信息对称方面
企业拥有政府不拥有的信息，这主要一是因为企业出于自身经营发展需要而保留一定的经营秘密；二是企业为了企业利润最大化，需要通过人为调整安排一些事项，而这些事项是多种多样的，政府不可能及时掌握了解。政府则需要履行责任，对相关制定的政策法规公开透明，便于纳税人及时掌握。企业和政府作为博弈的双方此时存在信息不对称。
（2）理论上合作方面
从理论上来看，征管双方是依靠税收法规规范的，具有强烈的约束力，征管机构代政府行使权力，依法征税，纳税人则根据实际经营情况，依法纳税，这个时候双方是真正的合作博弈。征管机构在上级法规层面范围内会根据实际情况制定自己层级的征管条例或者给出解释，但由于双方的实际执行标准和执行能力不一样，往往导致双方的执行思路和执行力度也不一致。这个时候给企业的税收遵从度留出空间，双方并未严格遵守共同的法律约束，这个时候的合作就仅仅是理论上的，或者说是形式上的[52]。
（3）动态执行方面
一般来说企业开展经济活动，要依照相关法律法规进行相关的纳税申报工作。申报之后征管机构就会代表政府对纳税人的涉税事项进行税收审核和监测，最后做出判断，是否依法缴纳税款，履行纳税义务[53]。如此反复，是一个重复的过程，每个事项结束后不会影响到其他事项，并且征管双方都能查询博弈阶段的所有历史情况。
从以上三个方面来看，税务筹划与博弈理论的最终表现形式及双方的目标是高度吻合的。
3 GH 公司概况及涉税情况分析......................................17
3.1 GH 公司概况......................................17
3.1.1 GH 公司简介.......................................17
3.1.2 GH 公司财务状况...................................17
4 GH 公司增值税税务筹划管理存在的问题及成因.....
