4.1 税务管理流程存在的问题..................................21
4.2 增值税管理链条“三流不一致”的问题.................................. 22
4.3 内部关联交易存在的问题.........................................22
5 GH 公司增值税税务筹划措施.....................................24
5.1 增值税管理流程的筹划................................24
5.2 增值税“三流一致”的筹划................................. 24
5.3 内部关联交易的税务筹划............................................25
6 筹划措施的实施保障
6.1 完善各级组织机构设置
截至 2020 年 6 月底，GH 公司共有法人单位 11 家，在建项目 124 个，税务人员 16名，平均每 10 个在建项目配备税务人员不足 1 人。建议各级管理机构应高度重视税务组织建设工作，一是加强组织机构管理，强化税务管理职责，增加专业税务人员；二是适时开展税务管理系统开发、成立专门的税务部门，挑选优秀税务人才组建内部税务筹划小组；三是 GH 公司各所属单位根据公司发展定位，增配适应公司发展的税务人员。具体完善方案如下：
（1）公司本部组织机构设置
公司本部财务部设置全面负责税务管理的副总经理一人，具体负责审核纳税申报和开票情况，统筹安排全公司税务工作，协调沟通外部税务机关等工作；设置税务管理岗一人，负责公司本部的纳税申报、税务报表填报、税务分析、税务制度起草、整合全公司税务数据、协助工程税负测算、项目税务检查及其他日常税务工作等；设置发票管理岗一人，负责日常发票的传递、认证、开具、归档工作等。
（2）公司所属单位组织机构设置
所属各单位财务部门设置分管税务的副经理，税务管理岗各 1 人。其中分管税务的副经理为兼职，对涉税工作进行审核检查；税务管理岗为专职，负责纳税申报、发票管理等工作。
（3）各级单位所属项目组织机构设置
各所属项目根据实际情况配备税务人员。超特大型项目由项目财务总监负责项目税务管理，财务部配备专职税务人员，负责项目税负测算、税务管理、发票管理、合同税务条款合规性审核等工作。其他项目由财务人员兼职税务管理工作。
结论与展望
当前我国经济结构逐步调整，经济下行压力依然很大，GH 公司所处的疏浚行业竞争日益激烈。受外部环境的多重叠加影响，GH 公司要尽快实现转型升级，优化公司管理能力，提升公司核心竞争力，寻求一条高质量发展之路。降本增效，提升公司运营质量是当前需要重点解决的问题，税务成本作为 GH 公司较大的一项付现成本，值得高度重视并加强管控，而税务筹划是降低税务成本最有效合法的手段。
增值税作为 GH 公司缴纳税额的占比较大的税种之一，对增值税开展税务筹划研究尤为必要。本文通过分析 GH 公司的涉税事项、纳税状况、筹划管理等实际情况，发现了增值税税务筹划管理过程中存在税务流程管理、管理链条“三流不一致”、内部关联交易、日常主业项目、税收优惠政策等五个方面的问题，而这五个方面的问题也几乎涵盖了 GH 公司增值税方面的涉税事项。经过研究后，我们可以得出以下：
GH 公司的主业也就是工程项目建设，围绕项目建设全生命周期增值税筹划，GH需要进一步优化管理流程，建立项目工程建设全流程的税务风险管控成为当务之急。在日常管理中要注意合同签订、发票开具单位及金额等涉税事项，避免“三流不一致”的风险。
GH 公司涉及的关联交易事项应从境内外业务、合同主体性质、业务类型等三个方面进行考虑，明确交易过程中税负平衡点、涉及优惠政策的合同及时备案、围绕业务实质适度筹划等方面的增值税筹划的基本思路。
根据 GH 公司所属行业的经营特点，在执行疏浚业务合同时，要加强与业主的沟通，在争取合同总额不变的前期下，由“疏浚工程业务”优化为“航道疏浚服务”，并及时向施工所在地及公司注册两地税务机关进行合同备案。GH 公司签订劳务分包合同时要对工程项目标后预算利润率进行分类筹划，与分包单位日常结算时要从发票开具金额和开具时间上进行筹划。
GH 公司的税务筹划的深度及广度需要进一步加强，需要采取措施进一步提供保障。具体有完善各级组织机构，增加专职税务人员，明确岗位职责；加强税务队伍建设，提升税务管理综合能力；加强税务内控制度建设，提高税务筹划能力；开展税务管理体系建设，实现税务规范化管理、提高税务工作效率、提供决策时的数据支撑，同时加强与税务征管机构的沟通。
参考文献（略）
