本文是一篇税收筹划论文，笔者以 Z 市税务局为例，以公路货运业税收数据为样本，对其进行了定量分析，并对行业纳税人的关键财务指标进行了因子分析，总结出了公路货运业税收管理的若干意见和建议，实现对行业管理的提升和改善。
第一章 绪论
第一节 背景与研究意义
一、研究背景
当前人类社会已经全面进入数字时代，互联网与云计算已对当前的社会经济发展产生了不可逆转的巨大影响。大数据时代的到来以其多样的数据类型、快速的反应等优势影响着当今社会生活的各个角落，并左右着当前社会的经济发展。
（一）大数据时代给税收风险识别管理引入了全新思维
长久以来对数据的加工利用能力一直是税务系统致力于提升的核心能力，也是实现税收现代化的标志之一。但是长久以来税务系统内部各自为政，各部门分别开发不同的应用系统，针对各自管理领域收集相关数据，不相统属，交流不畅，对涉税数据统一加工利用工作缺失，数据孤岛现象严重，也对税收征管产生了不利影响。大数据时代带来的开放、共享的数据理念，有利于税务系统突破这一难题，增加税务系统数据分析加工的能力，拓展税收征管工作的维度，实现现代信息技术与税收征管工作的相互融合，提升征管水平。随着信息技术的发展，存储能力和数据加工能力也有了长足的发展，这也为税务系统处理和分析纳税人申报的海量数据提供了完善的技术背景。借助大数据、互联网、云计算等技术，构建数据分析加工利用平台，充分整合、加工、利用涉税数据，快速识别发现涉税风险，服务当前税收征管工作，提高风险管理工作的针对和指向性，充分实现靶向式、目标式、精准式风险管理。
（二）大数据时代给税收风险识别管理提出了全新要求
当前，经济社会发展异常快速，生产经营方式不断变化，新经济、新业态也层出不穷，多种经济形态相互融合，跨域经营、混合经营的形式日渐增多，随之而来的是税源管理的难度也越来越大，客观上也对税收风险管理形式和税收风险管理手段提出了更高的要求。同时，随着互联网和自媒体的发展，纳税人自觉运用法律维权意识不断增强，内外部监督越来越严格，互联网的传播效应也加速了舆情风险的提升，这就对税务系统的执法工作提出了更高的要求，要求执法者能够严格按照法律程序执法，尽量减少对正常经营纳税人的影响，这就对风险识别的精度有了更高的要求。
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第二节 国内外研究现状
一、国外研究现状
税收风险管理在发达国家已经取得了比较成熟的研究和应用，我国税务系统的风险管理工作开始应用的比较晚，经验还不够丰富，因此在广泛借鉴国外先进的风险管理经验的基础上，引进风险识别应对方法，对提升税收管理水平，保障国家税收安全具有重要意义。
“风险管理”来源于美国的所罗门 许布纳博士。70 年代后被各国广泛应用于税收管理、财务管理等各个方面。西方发达国家也都先后建立了风险管理的知识和方法体系，并规范了管理标准。
20 世纪 80 年代，美国曾就对纳税人不遵从税法导致税款流失的问题进行了专题研究。鉴于税收遵从风险分析研究的巨大潜在价值，许多国家都纷纷进行了卓有成效的研究。
经济合作与发展组织（以下简称 OECD）发布了税务合规风险管理的一般准则。2004 年 10 月，经合组织财务委员会（以下简称“CFA”）批准了《税收合规风险管理：税收合规管理与改进》文件，探讨了一般风险管理规则，对税收风险遵从管理工具具有划时代的意义。
Martin Fone（马丁 冯）和 Peter C Young(彼得 杨)（2003），提出税收风险管理与企业等其他组织风险管理存在区别，是公共管理部门的组成部分，具备公共部门特有的理念和方法。Sim Segal（2011），指出税收风险管理中，税务检查难以遍历所有人，不光应该重视税务稽查，也应该从理念上注重提高纳税人的纳税遵从度。
国外学者在风险管理理念、风险应对框架搭建、提高纳税人税法遵从度等方面都进行了必要的研究与探索，为我税务系统开展税收风险管理具有重要的借鉴意义。
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第二章 相关理论基础
第一节 纳税遵从风险理论
一、风险的概念与特征
所谓风险是对实现组织目标产生消极负面影响或存在潜在损失危害的各种可能性与不确定性。
风险的属性决定风险的特征，由于风险的内置规律决定了风险具有以下特征：
（一）风险具有客观性和普遍性
风险是客观的随机事件，人类社会一直致力于研究和探索风险发生的规律，寻求防范和控制风险的科学管理方法，但客观规律决定了风险无法完全消除，并且随着客观事物的发展不断变化。
（二）风险具有预测性
风险与目标同时存在，风险的发生通常是指事物发展过程中未来的实际结果与预期组织目标之间的差异，因此，风险可预测。
（三）风险的不确定性
是指风险主要面向未来发生的事件，客观世界的变化导致对世界的认识和判断不具有完全预测性，导致未来发生损失的可能性具有不确定性。
（四）风险具有负面损失性
通常组织关注的风险的负面影响是与特定组织的预期目标相反的，是对组织目标具有损失危害作用，要采取有效策略和方法加以防范和规避。
（五）风险具有可变性和可控性
风险在一定程度上可以相互转化。风险既然是未来预期的不确定性事件，组织就可以通过风险管理，采取科学有效管理措施，是风险在一定条件和环境下转化，得以有效防范、控制和消除。
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第二节 信息不对称理论
信息不对称理论主要是由于信息渠道来源不同，造成不同个体之间所获取的信息存在差异的情况。其中信息掌握渠道较为全面、多样的群体，获得的信息较为广泛，内容丰富，在决策和应用中掌握着主动权，而信息较为匮乏的信息获得者，因为种种原因信息获得渠道单一，可能获得的信息较为匮乏，处于劣势地位，比较被动，这样就容易引起逆向选择风险和道德风险。信息不对称理论主要包含了以下三个方面：一是双方信息失真。主要是在市场经济条件下，市场交易双方限于信息披露制度的不完善，市场监督主体缺失等问题，双方获取的信息可能不准确，不完整，导致双方不对称性结果失真；二是在市场经济活动中，市场交易双方对于交易介质本身包含的信息掌握不对称，掌握数据质量差异大；三是由于信息源的不断变化导致了掌握信息的的不确定和不稳定。在现实市场交易时，限于经济、社会、科技发展等相关原因，市场客观条件不断变化，导致了交易主体双方随时面临掌握信息不全面、不稳定的风险。
信息不对称理论不仅在市场交易中发生作用，在非市场环境中依然在产生着相应的效果，例如在税收风险管理领域一样存在着信息不对称理论。税收的本质是社会财富的转移，从管理的角度来讲，税务机关作为国家机关掌握了社会最多最全面的涉税信息。而纳税人是实际运营者，掌握该企业全部的运营信息，双方信息存在不对称。在税收管理中，信息的不对称往往意味着管理风险的存在，决定着税收管理水平的高低。从实际意义上来说，信息掌握程度的高低也代表着税务机关税收管理有效性的高低。如果税务机关掌握的信息不全面，不真实，这就将带来纳税人的涉税风险就很难被发现，存在巨大的风险隐患。征纳双方出发点的不同必然会导致双方产生相抗衡的两股力量，而影响这两股力量之间的制衡很大一部分因素就是双方掌握的各自信息的真是性上。税务机关尽力掌握辖区内所有企业的真实情况，力图掌握企业的实际经营效果；而企业总是想方设法的将自身实际经营状况隐藏起来，减少账面上利润的产生。因此，要想在税收风险管理中提高管理能力就要尽量的消除双方的信息不对称。
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第三章 税务机关公路货运业税收风险识别现状分析·························14
第一节 城域公路货运行业综述·························14
一、行业规范·······················14
二、纳税单位······················14
第四章 实证研究·······················21
第一节 行业风险数据采集·················21
一、数据对象···························21
二、采集路径·····························21
第五章 强化行业税收风险识别的对策与建议·····················41
第一节 完善风险识别机制建设························· 41
一、强化税收分析机制························· 41
二、完善税收风险管理机制················ 41
第五章 强化行业税收风险识别的对策与建议
第一节 完善风险识别机制建设
一、强化税收风险分析识别机制
多部门联动查询风险识别、评价及信用核定信息。定时将风险分析、应对信息进行数据交换，帮助信用核定部门及主管税务机关对涉税数据进行动态调整，不断优化完善信用等级参考指标，建立“闭环式”的信用等级动态调整提醒，从而对税收大数据在深化风险管理体制建设时提供回归分析，设立“负反馈”的验证机制。
二、完善税收风险管理机制
针对存在较大风险的重点行业和疑点明确的风险事项，以及风险集中的县区，进一步深入查找分析。按照风险级次，结合辅导、评估、稽查等多层次风险防范手段，对前期识别出的风险点及时应对，深入总结风险形成的原因，锁定问题产生根源，跟踪风险事项的整改情况，强化风险事项的后续日常管理。对于纳税人同一风险违规事项再次重复发生的，坚决通过税务稽查应对方式进行重点打击，体现税法的刚性和威严。
三、提升涉税信息加工利用能力
及时掌握了解企业生产经营信息，进一步完善税收专家顾问制度，在切实辅导企业纳税经营的同时，加强对企业的风险识别监控，了解企业风险动向进一步提高监控水平。同时要
