第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
税务筹划是企业在熟悉税法的前提下，有效避免涉税风险，对自身税负进行控制，以有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。卓有成效的税务筹划可以帮助企业节约经营成、提供竞争力，实现管理目标。
2017 年底，美国参议院通过了特朗普税改法案，应发了全球范围内的关注。在此次税改政策中，美国国内的企业所得税从 35%大幅下降至 20%，与中国国内一般企业所得税 25%相比，显现出了明显的优势。特别是将此前美国国内一直奉行的全球征税体制变成了属地征税体制，美国企业在海外子公司的所得作为母公司股息收入汇回国内时，也将获得美国政府的豁免。同时，针对跨国企业涉及其他海外分支机构和美国之间的内部交易，美国政府新增了 20%的“执行税”，以限制这些企业通过内部转移定价来避税。特朗普政府强调“美国优先”，认为美国的国际影响力和竞争力近年来有所下降，因此在政治、经济、外交上实施多重收缩政策，特朗普税改是美国当前进行一系列收缩政策的一部分。
在美国政府减税政策，美联储加息、缩表的叠加作用下，全球市场的直接投资和跨国企业的全球税收安排决策都开始出现变化。明显受到影响的就包括中国经济，直接投资、资本外流直接威胁人民币汇率波动以及外汇储备安全，中国的国际竞争力也受到影响。反观中国企业目前的企业税负水平在国际上并不具备竞争力，国家财政收入仍以企业税为支撑。因此，搭建具备竞争力的现代财税体系，深化市场经济体制改革，以缓解美国贸易单边主义趋势给我国经济带来的冲击是最好的选择。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外税务筹划研究
在理论研究方面，美国财务会计准则委员会在《SFAS109-所得税的会计处理》中最早提出了税务筹划的概念，将税务筹划与会计工作中的税务部分的关系做出了确定性的说明。此外，有关税务筹划的国外理论发展有 3 个标志性事件。
一是为大家熟知的“温斯特大公案”，这一案件发生在上世纪三十年代，在案件的审判中，以为议员的观点得到了法律界的认可：“在工作上的自我管理是每个人都拥有的权利，如果能够达到少缴税款的行为没有触犯法律，那么就不能够强迫其多缴税款。”这是法律上首次对税务筹划进行了认同，是历史上关于税收筹划案件的经典判例。
在 1947 年，美国一个税务案件中法院的判词则是另一件发生在税务筹划史上的经典判例。在这一案件中，法院认为人们为了降低自己的税负而进行的活动是不可指责的。正因为税收是凭借法律来强制征收的，人人都有平等的权力在法律允许的条件下寻求降低自己的税赋，这种并非不正当且不应该被以道德的名义来指责。这个判例成为了美国税务筹划的法律基石。
最后一个在税务筹划历史上的里程碑事件是 1959 年欧洲税务联合会的成立。这一组织可以为人们提供纳税筹划服务，其经典的服务案例成为了当今税务筹划工作中教科书般的内容，已经由初始的 5 个专门组织不断发展壮大并保留至今。
在实践理论方面， Palmer K.（2010）认为企业所得税的递延收入与递延成本在一定程度上影响着企业的决策。例如折旧费用，就是企业在运作中不应忽略的一项费用，折旧费用可以平均分摊，已达到将企业的收入和费用稳定在可控范围内的目标。
Deborah Schanz 与 Sebastian Schanz （2010）认为税收成本是影响企业经营决策的一个因素，应该从税务筹划、税基确定和经营决策三个维度来制定税务筹划研究的目标。
Marques, Rodrigues, Craig （2011）认为分析一家公司的税务筹划水平可以通过同行业的平均真实所得税税率水平来比较，高于行业平均水平的公司，其税务筹划的难度会较小，在对这样的公司进行税务咨询服务时，可以就同行业的普遍做法作为筹划意见。
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第二章 KD 公司企业所得税筹划现状和问题
2.1 公司概况
KD 公司成立于 1996 年，是建材机械生产与服务这一细分领域领先的国内上市企业，也是全球范围仅有的几家提供陶瓷生产机械整线设备与服务的供应商之一，以建材机械生产为核心主业。
KD 在压机、抛光机领域占据全球最大的市场份额，窑炉销量稳占全球的四分之一。近年来，公司主营业务含建材机械、洁能环保和锂电材料。公司建材机械业务含建筑陶瓷机械、墙材机械、石材机械等，其中以建筑陶瓷机械为主。
近年来，随着国内经济增速的放缓，公司谋求从设备提供商向产业服务商的转型新发展，进行了服务化模式的探索和创新。通过成立江西分公司扎根产区，以“提供及时、优质的配件及维修服务”为目的，推动江西瓷砖产区建陶产业的发展；通过成立从事陶瓷原料研发生产的子公司与原有的套机设备配件事业部进行互补，在配件耗材业务的基础上增加陶瓷原辅材料的研发、生产、销售，进一步加大公司耗材业务的发展力度，提高公司整体综合竞争力，依托国内存量市场的更新换代，公司继续保持国内建筑陶瓷机械行业领跑者地位。
在国内业务稳步发展的同时，公司大力拓展全球海外市场。2016 年以来，KD 公司通过在印度、土耳其设立子公司，不断扩大整线陶瓷生产设备和设备配件的销量，提升公司产品在国际市场的占有率，拉动公司陶瓷机械产品的海外销售。随着公司国际化战略的稳步推进，公司建筑陶瓷机械海外业务获得长足发展。
在国家“一带一路”倡议的启发下，公司及时抓住发展中国家经济相对落后、基础设施建设亟待改善的市场机会，主动将业务延伸至下游建筑陶瓷领域，筛选极具潜力的国家作为目标市场，与海外优势合作伙伴合资建设陶瓷厂，一方面拉动公司陶瓷机械出口，另一方面通过直接生产销售建筑陶瓷，增加公司的收入构成，提升利润增长点。继 2016 年公司在非洲肯尼亚设立的首家合资公司投产当月实现盈利后，2017 年，公司在加纳、坦桑尼亚、塞内加尔投资设立的陶瓷厂陆续建成并部分开工，目前，公司在非洲各国设立的陶瓷厂年设计产能逾 6000 万平方米.KD 公司依托“与优势海外合作伙伴合资建厂+整线销售+技术工艺服务”的发展战略，在更广阔的国际市场寻求新的发展机会，大力拓展海外建筑陶瓷业务。
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2.2 公司收入管理现状分析
对于 KD 公司来说，公司缴纳的税款中比例最大的就是企业所得税，而企业所得税的成本主要受应税所得额与税率两大方面因素影响。其中，企业所得税应税额主要涉及纳税年度的收入以及各项扣除费用两方面，因此，先从 KD 公司收入管理现状开始分析。
2.2.1 收入确认管理现状分析
KD 集团属于装备制造行业，机械销售收入是其主要的收入来源，也是主要的应税收入来源。2018 年公司在控成本的前提下，进一步打开海外市场实现营业收入 572,851.36 万元，同比增长 30.77%。其中，2018 年 KD 集团实现海外收入 204,214.84 万元，同比增长 59.21%。
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第三章 KD 公司所得税筹划措施 .................................... 26
3.1 公司所得税筹划目标 ......................... 26
3.2 公司收入筹划措施 ............................. 26
第四章 KD 公司所得税筹划的实施保障 .................................... 42
4.1 打造专业的税务管理团队 ................................... 42
4.2 与中介结构建立深度合作 ........................................ 42
第四章 KD 公司所得税筹划的实施保障
4.1 打造专业的税务管理团队
公司所得税筹划的实施离不开专业的税务管理团队去执行。团队成员对国家税收政策的掌握程度、对会计准则的熟悉程度、对国家财税机关业务流程的了解程度、对公司内部运营管理的理解程度，都是直接影响着公司所得税筹划实施执行，因此打造专业的税务管理团队非常重要[33]。
KD 公司目前任职税务工作的人员不足以满足公司发展的需求。税务管理团队的水平将间接增加公司税务筹划的风险，因此我们建议 KD 公司财务部门进款成立专门的税务管理团队，尽快招聘相关的管理人员。团队的人员构成要合理，通过招聘遴选
