本文是一篇研究税收筹划的论文，本文通过对从事智能装备制造的科技型企业 CZ 公司的基本情况、当前税收筹划现状、存在的问题及问题成因进行分析，从收入、费用、架构调整及资质认定、企业对外投资 4 个方面，有针对性地为其设计了税务筹划优化方案，结论如下：在收入筹划方面，CZ 公司目前存在大量预缴企业所得税税款、未取得不征税收入、未享受有关税收优惠政策的问题，可从调整业务收入确认方式、合理确认技术转让所得、积极参与科研项目申报、核算符合综合利用资源收入等方向着手优化筹划方案。收入确认方式的调整与对收入的进一步分类核算，能有效帮助其减少应纳税所得额的计算，争取该部分税费资金的时间价值，同时，取得不征税收入，也可帮助其在没有税务成本的同时为企业产生资金流入。在费用筹划方面，公司存在未对固定资产、无形资产使用性质进行区分，未使用最佳折旧、摊销年限及方式，研发费用归集口径不明晰的问题，可从利用税收优惠政策对固定资产采用加速折旧方式、减少无形资产摊销年限，完善研发费用辅助帐设立，追溯前三年度未享受加计扣除费用着手优化筹划方案。折旧、摊销年限及方法的调整与及时备案，能有效帮助企业降低税务成本，而合理、合规地归集研发费用，保存好有关凭证以作证明，将可帮助其切实享受到研发费用加计扣除政策带来的税收优惠。
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
装备制造业是我国发展的重点之一，是制造行业的基石。近年来，以智能化为标志的工业 4.0，正在成为新兴产业的发展力量，在全球引发新一轮产业转型竞争。
进入 21 世纪以来，经过多年的发展，我国智能制造装备行业已初步成型，在传感器、控制器、机器人、生产线方面，不断的更新换代，越发地往智能化、自动化的方向发展，形成了新型的产业体系。我国作为全球范围内制造业大国之一，正在努力地实现由制造大国向制造强国的转变，而智能制造作为制造行业发展的精尖部分，其发展必然是传统制造业产业转型升级的重要突破口。
根据产业研究院发布的《智能制造装备行业发展前景与转型升级分析报告》数据显示：我国智能装备制造业发展迅速，在整体的制造业于全球总产值中占比高达 19.8%，且高于美国的背景下，行业的智能化升级也在逐步加速，呈现较快的增长。参照 2012年的数据，我国智能制造装备产业在当年的主营业务收入约为 11052.9 亿元。发展到2015 年，收入的年均增长率超过 25%，到 2017 年，产业的市场规模已超过 15000 亿元，成为了国民经济重点领域。预计到 2020 年，该行业将具有非常强的国际竞争力，实现装备智能化、自动化的目标。
在智能制造行业日益发展的形势下，传统制造企业在转型升级过程中用于技术研发的投入大幅上升，创新发展模式也更加丰富多样。为了给予高新技术企业支持与鼓励，推动其发展，根据我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的相关内容，国家出台了相应的税收优惠政策和措施。税务成本作为科技型企业成本费用的一个重要组成部分,对科技型企业的快速发展起着举足轻重的作用，税负的高低直接影响到企业的利润与经营布局。可以看出，如何牢牢把握趋势，运用相关税收政策，降低企业税务成本，提高企业竞争力，是智能制造企业战略布局的重中之重。
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1.2 文献综述
税务筹划起源在西方，是指在合法的前提下，纳税人从各种纳税方案中，进行科学、合理的事前选择，通过规划企业经营、交易等事项，以减轻企业自身税负的行为。
随着市场经济体制的完善，税收制度也在不断改革、调整，对企业经营与发展的影响也日益深远。在现代企业中，税务筹划作为一种高层次的理财活动，贯穿于其财务管理的各个环节，它与公司的管理密切相关，可以有效地帮助公司降低税务成本，提高公司的持续经营能力和竞争力。
1.2.1 国外研究文献综述
1、国外税务筹划概念研究
国外的税务筹划起源是在 19 世纪中叶，诞生于意大利税务咨询业务中，正式提出则是从美国财务会计准则（SFAS）出台开始。财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109—所得税的会计处理》中提出了“税收筹划战略”，为税务筹划提供了理论依据。
在英国历史上著名的“税务专员诉温切斯特大公爵”（1935）一案中，议员汤姆林爵士提出，如果某个人在法律允许的范围内通过一系列活动而达到节税的目的，政府不应该反对。从此“纳税筹划”这一词汇，在法律界得到认可。Meigs（1987）旨从商业运营和金融活动的角度，实现税后利润最大化，将“纳税筹划”定义为合理地安排生产经营活动，使自身所需要上缴的税款，比不合理安排前的要少，并尽可能达到最少。
著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者 Myron Samuel Scholes，在其与 MarkA.Wolfson（1992）编写的《税收与企业战略》一书中认为：在错综复杂的税收筹划实务及其技术细节中，隐含着税收筹划的一般规律，并提出了有效税收筹划理论及框架，系统地分析了税收筹划如何影响企业投资和筹资决策，促进了税收筹划理论向纵深发展。
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第二章 CZ 公司企业所得税筹划现状分析
2.1 CZ 公司概况
CZ 公司注册成立于 2005 年 6 月，是业内知名涂装设备厂商，也是省内智能环保涂装装备的核心企业，产品市场附加值高，倍受国内外客户青睐，拥有极高的行业口碑，在新兴市场的竞争力强。目前，公司拥有员工共 280 多人，多为机械、环保等方面的专业人才。自成立以来，企业带领其较强的专业技术团队，获得 40 余项发明和实用新型专利。
CZ 公司作为一家专注于研发、设计、制造、安装、服务于一体的制造型企业，致力于为木器（乐器）、电器、汽车及配件等众多行业提供高质量的涂装设备服务。面对表面处理遇到的各种问题，企业常根据客户要求制作各种涂装设备。为客户提供专业的行业解决方案和服务，为数字化工厂和智能化制造提供坚实的设备基础，实现高性能、高质量、稳定的 3D 视觉系统及机器人产品的配套与生产。目前公司业务覆盖面广，涉及家电、五金木器、汽车等多个行业领域，已与联邦家居、比亚迪、本田、美的、飞利浦等知名企业建立友好合作关系，并在优势互补、资源共享的基础上，和多家省内知名高校达成产学研合作协议，组建设备研发中心，共同打造高校、企业联合共建的产学研实践基地。
1、组织结构
CZ 公司是 CZ 集团的母公司，先后建立肇庆生产基地，成立广州、重庆及南京办事处，旗下拥有 CZ 机械（香港有限公司）、CZ 机械设备有限公司、CZ 自动化设备有限公司。
CZ 公司共设立 8 个部门，分别为国外营业部、国内营业部、研发部、行政部、财务部、设计部、电工部、自控部，其中国内外营业部及研发部门由董事会直接管理。具体组织架构及相关职能如图 2-1 所示：
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2.2 CZ 公司企业所得税筹划目标
CZ 公司与其他类型企业一样，以企业价值最大化为目标，在进行税务筹划方面，其目标是在保证合法的前提下，有效降低税务成本，控制风险，以追求筹划利益最大化，具体如下：
1、正确履行纳税义务
企业作为纳税人，依法纳税是其必须履行的义务，也是规避因政策法规引起的税务风险的有效途径。因此，企业应依时、依法处理税务登记、税务变更、税务申报等涉税事项，正确的理解和把握与自身相匹配的税收政策，在期限内交齐税款，尽量避免因涉税风险带来的成本的发生。
2、降低税务成本
在进行涉税事项的过程中，无可避免的会发生税务成本，通过合适的方式降低该成本，能增加企业的税后收益。在企业内部设置合理的税务处理流程，贴合政策制定的税务机制，可以实现降低税务成本的目标，同时也可以帮助企业创造收益与现金流。
3、实现企业价值最大化
想要最大程度实现企业的价值，降低税务成本是有效且不可缺少的方式之一。合理地进行税务筹划，对企业的持续经营能力的提升有积极的作用，可帮助企业长远、健康地发展。同时，筹划方式的设定应当满足当前的生产经营需要，通过有效、合理的事前规划，在不违背企业的其他财务指标和经营方针的情况下，使其应税金额降低，为企业带来经济效益，帮助企业最终实现价值最大化的目标。
4、实现涉税零风险
在企业频繁的税务活动中，税务风险是其需重点关注的内容之一，尤其是在政策变更、处理不当、超出时效等因素的影响下，如何控制税务风险，是企业筹划的目标之一。为此，企业需要在进行经营活动时，合理合规地完成所有的流程、完善审批制度、关注相关政策、妥善保管申报表等资料、及时地进行申报。在进行税务筹划过程中，除了优化方案之外，还需考虑与完善其实施保障，通过自身筹划意识的加强和税务管理流程的不断改进，实现涉税零风险的目标。
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第三章 CZ 公司企业所得税税务筹划优化措施...................... 25
3.1 CZ 公司收入的税务筹划措施....................................25
3.1.1 企业营业收入的税务筹划.........................................25
3.1.2 技术转让所得的税务筹划.....................................25
第四章 CZ 公司企业所得税税务筹划实施保障.................................... 45
4.1 加强企业税务筹划意识................................45
4.2 加强专业人员培训...........................................45
