本文是一篇税收筹划论文，本文是针对新能源汽车税收筹划展开系统研究，以新能源汽车 Y 公司为例，通过建立税务筹划战略模型，分析 Y 公司发展现状和涉税分析，用实际税负率分析企业税负，指出税收管理存在的问题，运用 SWOT 分析法提出 Y 公司的税务筹划战略定位，提出 Y 公司税收筹划的建议，并对税收筹划的有效性进行分析。
第 1 章 绪论
1.1 选题依据与研究意义
1.1.1 选题依据
就行业的发展规模而言，汽车行业属于工业领域的佼佼者，从某些层面上来说，汽车产业的发展速度代表了国家工业实力。欧美日等国家新能源汽车产业已突飞猛进，中国等发展中国家也将新能源汽车产业作为一种新型产业进行推广。从中国汽车工业协会中得到的具体数据（图 1）分析，2011 年至 2018 年我国的汽车产销快速增长，在 2017 年我国汽车产销量分别为 2901.54 万辆和2887.89 万辆，达到历史最高峰，同比增长 3.19%和 3.04%，位居世界汽车销量之首，但是增速却变得缓慢，比上年同期回落 11.27%和 10.61%。
汽车产业的发展引起一系列社会聚焦的资源问题和生态问题的爆发。传统汽车是以燃烧常规燃料石油获得动力，汽车的产销量远远大于我国自身石油储量所能支持的范围，需要通过进口石油才能供给传统汽车动力的消耗，从国家统计局整理的数据（图 2）发现，中国对外的原油进口数量整体一直呈现上升趋势，在 2017 年甚至达到了 41957 万吨，比 2016 年的原油进口数量增长了10.12%。石油进口数量环比增长呈波动上升趋势，所需石油对外依赖度很高。
.........................
1.2 文献综述
税收不仅是政府获得财政收入的来源，也是政府进行经济调节的一种有效手段。邓力平（2015），于佳曦和朱为群（2015）指出税收不仅由经济决定，还会反作用经济，发挥在市场中资源配置的作用。由此可知，税收筹划从企业层面来讲是出于企业自身降低税负的需求，从国家层面来讲是国家认可并鼓励的，具有政策导向性的。关于税收筹划理论方面的研究，国内外学者进行过大量工作。本文从国外、国内两个方面分别进行对比分析。
1.2.1 国外研究现状
税收筹划最早在西方国家提出。许景（2014）指出，在荷兰《国际税收词典》中，税收筹划指企业为了达到少缴税的目的，对经营活动以及个人事务活动进行安排。西方国家对税收筹划经过多年研究发展，产生了完整的理论成果体系，并在实践中运用。本文调研的国外税收筹划理论主要分为以下三个方面：（1）税收筹划是企业管理战略的组成部分；（2）税收筹划是企业为了实现利益最大化；（3）税收筹划的策略。
（1）税收筹划是企业管理战略的组成部分
企业管理战略的重要组成部分之一就是税收筹划。因此，学者常常将企业的战略性研究与纳税筹划分析并行开展。Malcolm （ 1986）编写的《公司税收策略》，从公司选择什么样的组织形式、如何降低应税利润、公司集团与联盟等 讲述 如何 开 展纳 税筹 划 。 1998 年 ，斯 科尔 斯 （ Scholes ） 和沃 尔夫 森（Wlofson）在《税收与企业战略》中明确了有效税务筹划的涵义，系统分析了税收筹划在企业管理战略和管理理念方面的的潜在意义。他们指出，过去的税务筹划往往只是单纯追求尽量减小企业缴纳税赋，而实际忽略了交易成本。有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收和隐性税收、税收成本和非税收成本等因素，上述措施可以减少早期税务筹划决策的问题。Doyle等（2007）研究了 779 家公司内部控制薄弱环节的决定因素，指出将税收筹划纳入企业内部控制管理，从而引起管理层的高度关注。黄凯钟等（2019）调研指出，印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中提出税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。
...............................
第 2 章 税收筹划的理论与方法
2.1 税收筹划的理论
税收筹划理论的发展历经了两个阶段。早期的传统税收筹划理论只以纳税最小化为目标，而没有考虑税收筹划的成本，尤其是隐性税收与非税成本对企业税收的影响。由于传统理论存在很多不足，实务中的税收筹划目标不再局限于纳税最小化，而是将税收成本以外的经营成本同时考虑进来，追求企业价值最大化，有效税收筹划理论应运而生。
对于税收成本对应的非税成本，学术界一直没有找到全面准确的计算方法，但是国外学者的经验可以给我们提供一个参考，如果税收筹划活动降低税负的同时又提高了企业价值，这项税务筹划在一定程度上是有效的（米娟，2014）。因此，本文将实现企业价值最大化作为有效税收筹划的总目标。
总目标实现企业价值最大化是战略层面的，具有指导全局的作用，但是难以量化，可以将税收筹划的总目标细化成具体目标，使税收筹划更清晰、更明确、更易量化。税收筹划的具体目标可以分为以下三个：
1 降低税负
不管是传统税收筹划理论还是有效税收筹划理论，降低税负是他们的相同目标，也正是因此推动了税收筹划的产生，而税收成本占企业成本的一定比例，降低税收成本可以压缩企业成本，增加企业现金流，但前提是保证其他经济活动不受影响。
2 降低税务风险
由于企业所处的外部环境复杂多变，再加上企业管理人员对政策理解的偏差和企业内部税收管理水平不足，给税收筹划带来了很多不确定性因素，增加税务风险。降低税务风险，使涉税零风险或低风险，避免因涉税业务操作不当发生经济损失和名誉损失。
3 获取资金时间价值
资金具有时间价值。通过税收筹划，将本期的应纳税款向后期合法推迟，减轻本期资金压力，合理安排资金使用，为保证企业资金链正常运行提供支持。
...........................
2.2 税收筹划的方法
2.2.1 战略税务筹划模型
税收筹划是企业战略管理的重要组成部分，杨华（2009）通过系统分析税务筹划模型，提出建立企业自身发展的税收管理策略与明细政策，合理规划企业中长远发张过程中企业税负，才能降低企业成本，提高利润和同行业竞争力。
图 3 战略税务筹划模型包含三部分：战略分析、战略行动、战略评价。
1 战略分析
第一，税收外部环境分析。了解企业所处的环境，判断企业所处的政治、经济、社会、技术环境等给税收筹划带来的是机遇还是威胁，如市场的经济水平、税收政策的变动、政府税收征管水平等。比如“营改增”销售货物税率，2018 年 5 月 1 日起从 17%降到 16%，2019 年 4 月 1 日起降到 13%，对企业来说税率降低意味着税负降低，是有利的。当企业外部环境发生变化，要迅速做出反应，保证企业充分享受税收优惠政策，实现税后利益最大化。
第二，税收内部条件分析。企业要充分了解本身的财务状况、内控水平、研发技术、人力资源情况等。高新技术企业享受 15%的企业所得税优惠，企业要整合自己的内部研发资源，将企业中符合国家高新技术标准的部分业务从主公司拆分，成立新公司，申请国家高新技术企业。
第三，制定税收筹划的战略定位。通过对税收外部和内部环境进行分析比较后，制定税收筹划的战略定位，此定位具有长远性、整体性、动态性、方向性，才能使企业不断适应变化的税收环境，也是战略评价的重要参考和依据。
............................
第 3 章 新能源汽车 Y 公司发展现状和涉税分析..............................17
3.1 中国新能源汽车的税收优惠政策概览.............................17
3.2 Y 公司发展现状.......................................20
第 4 章 Y 公司税收筹划的建议..................... 30
4.1 加强采购管理，降低增值税税负....................................30
4.2 分立高新技术公司，降低企业所得税税负.................................30
4.3 提高研发活动管理，降低企业所得税税负..................................31
第 5 章 Y 公司税收筹划的有效性评价......................................32
5.1 Y 公司税收筹划的合法性评价...................................32
5.2 Y 公司税收筹划的有效性评价...................................32
第 5 章 Y 公司税收筹划的有效性评价
5.1 Y 公司税收筹划的合法性评价
税收筹划的合法性是进行税收筹划的前提，如果税收筹划不遵守合法性原则，则会走上偷税、漏税的违法行为，给企业带来不良影响。
Y 公司的税收筹划都是依据税法的相关规定实施的，并且不触犯其他经济法律，在税法规定的合法范围内进行业务活动，所依据的税法规定如下：
.............................
第 6 章 结论
当前全球面临资源紧缺和环境恶化的局面，将经济发展模式进行转变迫在眉睫。本文是针对新能源汽车税收筹划展开系统研究，以新能源汽车 Y 公司为例，通过建立税务筹划战略模型，分析 Y 公司发展现状和涉税分析，用实际税负率分析企业税负，指出税收管理存在的问题，运用 SWOT 分析法提出 Y 公司的税务筹划战略定位，提出 Y 公司税收筹划的建议，并对税收筹划的有效性进行分析。具体认识如下：
有效税收筹划理论，其目标不再局限于纳税最小化，而是将税收成本以外的经营成本同时考虑进来，追求企业价值最
