本文是一篇企业管理论文，本文将我国汽车制造行业作为研究对象，对 2014 年-2018 年汽车制造业共 150 家上市公司的财务数据进行了一系列的分析和筛选，得到了满足研究条件的 454 条样本数据，基于这些数据进行了相关的描述性统计分析和多元回归分析及稳健性检验，得出以下结论：1）通过对企业所得税实际税负进行描述性统计分析，发现 2014 年-2018 年，我国汽车制造企业各年度平均 ETR 主要分布在 14.1%-16.2%，五年内总体的平均 ETR为 15.26%，和法定税率 25%比较，我国汽车制造企业的所得税实际税负较低，行业整体税负相对合理。
第 1 章 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
本文从汽车制造企业的角度进行相关研究，基于前人对企业所得税税负影响因素的研究成果，通过理论分析、实证分析，一方面对汽车制造企业的所得税税负水平进行研究，有利于了解当前企业所得税法下，汽车制造企业的所得税税负现状，便于国家相关税务机关调整征管强度，对我国汽车制造企业进行更好的税收征管；另一方面对其影响因素进行研究，分析各影响因素对汽车制造企业所得税税负的影响程度和效果，为企业的合理避税提供一定的参考，并为降低我国汽车制造行业的企业所得税实际税负提出一定的探索性建议。
1.1.2 研究意义
公平且合理的税收是体现一个国家税收制度良好的重要标志，中国统计年鉴资料显示，2018 年我国财政收入中总税收收入为 156,402.86 万亿元，其中企业所得税收入为 35,323.71 万亿元，仅低于增值税收入，远高于其他税种的税收收入，由此可见，在我国现行税收体制中，企业所得税是不可忽视的第二大税种，其对国家财政收入的重要性是十分明显的。对企业来说，企业所得税虽然自 2008 年后适用 25%的新税率，相比原税率 33%降低了很多，但仍然是影响企业税后净利润的重要因素，是企业纳税活动中的重点税种，存在明显的纳税筹划空间。另外，企业所得税税负的高低严重影响企业的财务状况，成为影响企业发展的重要因素，因此，对企业所得税税负水平进行研究是十分有必要的。
在企业所得税税负的影响因素方面，国内外学者都进行了积极地探索和研究，但是从已有的研究成果来看，一些发达国家对企业所得税税负各个方面的研究都比较深入，理论分析和实证检验方面的研究成果都比较丰富，而我们国内多是理论分析，近几年的实证研究才逐渐增多，由于国外的政治背景和经济环境都与我国有所不同，所以尽管国外的研究较为完善，也具有一定的指导意义，但是对于我国政府和企业来说，可借鉴之处较少，而且近年来国内学者们对于企业所得税税负研究大多采用整个上市公司的样本数据，不够细致和针对性，针对汽车制造行业的专门性研究更是匮乏。
......................
1.2 文献综述
随着经济的发展，企业税负问题在国内外受到普遍的关注和重视，税负影响因素成为国内外学者研究的课题之一，本文在对企业所得税税负进行实证分析之前，先查阅了目前国内外学者的研究资料，希望有所借鉴。
1.2.1 国外研究现状
Haverals（2007）研究表明基于国际会计准则/国际财务报告准则的税收会计在全球范围内影响比较大，对比利时公司的实际税收负担的影响也很大，而且跨部门不统一。建筑行业和汽车行业有效税负的增加程度比其他行业大得多。在欧洲，基于国际会计准则/国际财务报告准则的税收会计将增加所有选定国家或地区的实际公司税收负担。但是，它很可能会保持欧盟国家目前的税收竞争地位。预期的税基拓宽可能是降低企业所得税率的机会，而又不会改变总体实际税收负担。为了实现研究目的，应用了实际平均税率进行度量。并且文中指出在确定有效的公司税负时，即衡量公司实际税负时，应使用实际税率而不是法定税率。法定税率既没有评估公司构成税收基础的要素是否真正承受的税收负担，也没有评估国际比较中不同税收制度的相互关系。实际税率专门用于评估税收负担以及税收对经济活动的影响。
在公司规模对企业所得税实际税负的影响方面，以前学者们的研究成果中，一直存在着两种相互对立的观点。一种观点是政治成本假说，该观点认为，公司规模较大的企业相比规模较小的企业，要受到更严格的公众审查，因此会以更高的 ETR 形式产生“政治成本”。Zimmerman（1983）第一次提出了政治成本假说，通过观测 1947年-1981 年 50 家较大规模的上市公司发现，企业的公司规模越大其企业实际税负越高，在垄断性行业中二者之间的相关性更加显著。他试图解释企业实际税负与公司规模呈正相关关系的原因，认为规模越大的企业越容易受到公众的高度关注，付出更高的政治成本，实际税负也就更高，也就是说更大、更繁荣的公司拥有较高知名度，这使它们更容易受到地方政府、债权人、客户和产品供应商及其他直接利益相关者的政治监管和行动，即政治成本假说。
........................
第 2 章 企业所得税税负的基本理论
2.1 税负的相关概念
2.1.1 税负的含义
税负也就是税收负担的简称，具有宏观税负和微观税负之分。宏观税负大体是指一个国家总体的税收负担水平，而微观税负大体是指某一个纳税人或者纳税企业的税收负担水平。本文研究的税负属于微观层面的税负，是具有纳税义务的应税企业的税收负担水平，是指应税企业由于向政府履行法定的纳税义务而承受的一种的不可避免的经济负担。纳税企业的税负水平对外会影响到国家税收收入情况，对内作为企业的运营成本之一，会影响企业的净收益，但是由于国家征税是强制性的，企业必须按照经营中取得的收益计算应纳税额并向国家缴纳税款。所以说，税负对国家和纳税人都具有重要意义。针对税负的概念可以从以下几个方面来理解：
1）税收负担的形成。社会经济不断发展，当其达到一定阶段时，国家开始根据社会经济活动制定相应的税收制度，各种税收活动便开始出现，税收负担也就应运而生。
2）税收负担的结构。税收负担的产业结构是目前税收负担结构研究的主要内容，即税收负担在第一产业、第二产业以及第三产业之间的分布情况，另外还有税负在个人和企业之间的分布情况也是研究的重点。在研究税收负担结构方面还需要考虑使整体税负和税负分布发生变化的影响因素，世界各国都需要不断调整本国的税收制度和税收政策来适应不断变化的税负结构。
3）税收负担的范围。税收负担的范围问题涉及的是一个国家与纳税人及纳税人与其他纳税人之间的分配关系，国家征税需要充分考虑每个纳税人的实际税负以及税负的承担能力。在我国社会主义经济的持续快速发展中，经济的税收负担是有一定限度的，当税收负担超过了经济的负担范围，就会对国民经济的发展造成不利影响。所以，税收负担的范围应该考虑个人、企业乃至整个社会经济的承受能力。
.........................
2.2 企业所得税的相关概念
上一节内容已经就税负的含义进行了解释，本文所研究的我国企业所得税税负也就是税负的具体种类之一。我国企业所得税是对于我国的内资企业和其他单位的直接生产经营所得和其他所得共同征收的一种所得税，是目前我国的第一大直接税税种，在我国现行的税收体系中一直占据重要的地位。从其征税的对象可以充分看出，企业所得税的征税税源广泛，有利于保证国家的财政收入。而且，企业所得税是国家与应税企业之间的重要纽带，国家通过向应税企业征收企业所得税来优化资源配置和宏观调节经济，维护市场主体的公平竞争，推动社会经济稳定有序地发展。所以说，企业所得税对经济发展和社会稳定都具有十分重大的意义。
企业所得税税负按照其真实程度分类可以分为名义税负和实际税负，具体解释如下：
1）企业所得税名义税负
企业所得税名义税负指的是我国现行税收制度中规定的应纳企业所得税的一般标准，是应税企业名义上按照 25%的法定税率所承担的税负情况。该法定税率是充分考虑国家和企业两方利益而制定的税率，它在保证国家税收收入充足稳定的同时，兼顾应税企业的税负承担能力。明确的税收比率不仅简单可行，而且透明度高，便于监管。虽然企业所得税名义税负计算简便，但是在实际操作中，国家制定了一系列譬如免税、减税、税额抵免等方式的企业所得税税收优惠政策，而且存在纳税征管的地区差异，所以在实际的企业所得税缴纳过程中，存在很多影响因素，正是这些因素使企业所得税名义税负与企业所得税实际税负存在显著差异，导致名义税负相等的企业实际税负可能并不相同，因此，相比名义税负来说，企业所得税实际税负能够更好地体现企业真实的所得税税收负担情况。
2）企业所得税实际税负
企业所得税实际税负是企业实际缴纳的所得税税额占企业实际经营收益的比重，代表了企业真实的税负水平。由于企业所得税实际税负更能反映企业的真实税负状况，从而更具有研究价值，所以在现有研究成果中，国内外学者大多采用实际所得税税率衡量企业的所得税税负状况。因此，本文研究的也是汽车制造企业所得税的实际税负，并选取实际所得税税率作为衡量指标。
................................
第 3 章 汽车制造业所得税税负影响因素分析及假设提出 ......... 18
3.1 汽车制造行业的发展和特点 ................................... 18
3.1.1 汽车制造行业的发展 ................................... 18
3.1.2 汽车制造行业的特点 ................................... 18
第 4 章 汽车制造业所得税税负影响因素的实证研究 ............. 24
4.1 研究设计 .............................. 24
4.1.1 样本选取 ......
