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M公司预算松弛成因及对策研究

日期:2021年06月17日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:752
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202106031344402677 论文字数:33202 所属栏目:工商管理论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇工商管理论文,本文的行文目的不在于对预算松弛本质涵义、产生的根源以及缓解措施进行全面的研究。只是以 M 公司为研究对象,根据其实际情况分析产生预算松弛的原因,提出改进方案。期望能为企业预算松弛治理的实践提供参考和指导。


第一章 绪论


1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

管理控制是企业内部管理的一个重要方面,它的主要目的在于改善内部管理机制,提高运营效率。预算管理因其对企业管理能够提供有效性的支持,得到了国内外广泛的关注。预算管理作为企业管理控制的重要分支,得到了国家相关部门的高度重视,在我国企业管理实践中发挥着重要的作用。预算管理是在预算基础上对人力资源、财务资金、设备设施等方面的资源进行分配,体现了预算主体对企业资源的管理和控制,从而可以提高公司的资源利用水平。由此全面预算管理不仅得到了广泛应用,同时还不断被要求注意实施的规范性。任何事物都有其两面性,虽然全面预算管理有利于企业的经营管理,但是随着预算管理不断发展,也产生了诸多的问题。这些问题的产生使得企业对全面预算管理的应用产生了质疑。经过不断的研究发现,导致这种现象产生的一个重要因素就是预算松弛。因此预算松弛的解决成为企业当下面临的一个重要议题。研究表明,我国企业的预算松弛问题非常普遍,预算松弛问题产生的消极影响开始逐渐进入到国内外学者的研究视野范围内。

虽然国内外预算管理的理论研究成果表明预算管理可以提高企业的管理水平,但是在企业的实践过程中发现,结果与目标存在很大的差距。究其原因发现企业内存在很多会影响预算发挥应有作用的因素,其中一个最显著的问题就是预算松弛。企业中存在为了更多的争取预算的资源和空间,刻意低估收入或产出、高估投入或成本费用的行为,从而达到更容易完成预算考核指标的目的。只要实现考核目标,就能获得更好的绩效评价以及满意的薪酬福利。这种预算松弛行为会给公司利益带来重大的负面影响,主要包括预算松弛使得企业内资源未能高效配置,预算松弛影响企业内部信息传递的真实性,影响上下级之间的沟通与信任,过度宽松的预算空间为预算执行者掩盖失误提供了可能等。这些情况的存在最终会影响企业的长期发展。因此,预算松弛问题能够得到解决对于企业来说非常重要。

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1.2 研究内容和方法

1.2.1 研究内容

本文以 M 公司为例,根据公司在全面预算管理过程中出现的各种情况,分析预算松弛的具体原因和给公司带来实际影响,提出有效缓解预算松弛的改善措施。基于上述内容本文共分 5 章。

第一章为绪论部分。本章主要介绍本文的选题背景和研究意义,预算松弛的定义,采用的研究方法和研究内容,以及与预算松弛相关的文献综述。文献综述主要介绍预算松弛的研究现状,预算松弛的理论基础及成因表现、影响以及缓解预算松弛的措施。

第二章介绍 M 公司概况。本章包括公司发展历程,组织结构,预算管理流程,预算编制方法,预算执行情况,预算结果的运用。

第三章主要介绍 M 公司历年财务数据的整理情况,介绍 M 公司预算松弛现象,结合实际经营结果,阐述预算松弛给 M 公司带来的不良后果。

第四章主要结合 M 在预算编制、预算目标设定、预算执行过程进行深入分析 M 公司预算松弛的成因。具体包括信息不对称严重、不确定因素影响、预算参与造成的部门资源争夺、预算强调严重考核指标单一、未实现全员参与预算。

第五章主要针对第四章中提到的M 公司预算松弛的成因,提出针对性的治理措施。

最后为本文的研究结论与启示。该章对本文的研究内容进行总结,得出本论文的研究结论、对未来预算松弛研究的启示以及研究的不足。

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第二章 M 公司简介及其预算管理现状


2.1 M 公司发展历程

M 公司成立于 2005 年,由 M 技术投资(中国)有限公司(90.25%)和日本 M 滤清系统有限公司(9.25%)共同出资的外商投资企业,注册资本 830 万美元。现有在职人员 205 人(截止 2018 年 12 月),2018 年的销售额 4.8 亿。公司厂区面积 30,000 平方米,建筑面积 12,000 平方米。M 公司隶属 M 公司第二事业部滤清系统与发动机外围设备业务模块。第二事业部在中国共有五家工厂,M 公司是在华南地区的唯一一家公司,主要负责广东、广西、湖南、海南等周边省市地区的汽车整车客户的产品生产及销售服务。

与 M 公司的主要客户东风日产相距 4 公里,与东风本田发动机相距 60 公里,与广汽丰田客户相距 120 公里。M 公司致力于进气歧管、缸盖罩、空气滤清器、碳罐等产品的生产。M 公司的产品主要供给国内整车厂,包括东风日产、东风乘用车、东风轻型发动机、郑州日产、东风本田发动机、东风本田、比亚迪、广汽三菱、广汽丰田、广汽传祺、海马(中国)、长安标致雪铁龙、广州加特可、墨西哥加特可等。日产品牌是我们最大的客户,M 公司的产品进气歧管、缸盖罩、空气滤清器等被广泛用于日产汽车上,如骐达、骊威、经典轩逸、新轩逸、蓝鸟、奇骏、天籁、玛驰、阳光、启辰等。M 公司的产品缸盖罩也被用于另一大客户本田的多个车型,从飞度、思域、锋范、雅阁、缤智,到奥德赛、讴歌 CDX、冠道、杰德、新思域 X-RV、C-RV,U-RV 等等。在此基础上,碳罐作为 M 新增生产线已在 2019 年开始为其供货。其他客户中,广汽丰田、海马、东风、广汽传祺、长安标致雪铁龙等,主要供给缸盖罩;比亚迪、广汽三菱,主要提供进气歧管、缸盖罩两大产品系列。

表 2-1 M 公司预算职责分配表

表 2-1 M 公司预算职责分配表

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2.2 M 公司组织结构及部门职责

按照该公司章程第六章二十五规定,公司设总经理一名,总经理由董事会挑选并任命,总经理向董事会报告。总经理根据业务实际需要设置部门经理。部门经理由总经理提名,并由董事会委派,并各自负责部门的日常业务负责并向总经理报告。

2.2.1 M 公司组织结构

该公司按业务需求设置9个部门,可以分业务部门和支持部门。业务部门包含了销、供、产等 6 个基本职能部门,支持部门包括了人力资源、行政、会计 3 个部门。详细请参考组织结构图:

图 2-1 M 公司组织结构

图 2-1 M 公司组织结构

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第三章 M 公司预算松弛表现及其不良影响 ...........................19

3.1 M 公司预算松弛的表现 ............................. 19

3.1.1 有意低估经营收入........................... 20

3.1.2 夸大成本费用开支.................................. 20

第四章 M 公司预算松弛的成因分析 ...........................26

4.1 信息不对称严重......................... 26

4.2 不确定因素影响........................ 27

第五章 M 公司减缓预算松弛的措施建议 .........................34

5.1 完善信息交流与沟通机制........................... 34

5.2 减少不可控因素影响........... 36


第五章 M 公司减缓预算松弛的措施建议


5.1 完善信息交流与沟通机制

由于 M 公司所处汽车行业产业链长,国内外品牌汽车竞争激,市场变化快,信息在传递过程中容易造成信息不对称。这样就会为预算编制者提供合理机会制造预算松弛,从而使用经营偏离公司目标,进一步使企业的资源得不到高效配置。为了减少这样的信息不对称,公司高层领导应该着重加强企业内部交流,促进多方合作,建立内部沟通机制,这样才能较为全面仔细地了解公司一线的整体的状况。与此同时,基层预算项目也应当积极配合协调,及时向上反馈信息,尽量达成一致。只有保持良好的沟通氛围并且通过适当的沟通方式,才能让双方利益博弈者在预算编制过程中,能够得到很好的信息分享,消除分歧,从而确保预算工具为企业战略目标的实现发挥必要的作用。

加强日常运营的跟踪监督。对项目的设计和规划进程进行实时跟踪了解,尽可能多地深入市场、客户端。与客户、终端消费者沟通,了解他们对产品的需求。全面掌握整个运营过程可能涉及到的资源消耗,如人员、设施、成本以及投资。如果需要,适当的增加内部审计人员的配置,除了年度审计外,还可以增加额外的薪酬审计、制度流程审计、专项项目审计等等,对汽车零部件中的新项目可以实施相应的项目审计、销售收款循环审计、采购付款循环审计,工程项目审计等等。从各个项目不同的特点出发,加强预算执行阶段的监管力度,定期或者不定期的进行调研分析,认真落实每一步计划,在此过程中深入了解下属项目的执行力,以及预算完成的进度。

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结论及启示


研究结论

经过本文的上述论证,充分运用国内外预算松弛的理论与实践经验,本着务实和问题导向原则,密切结合 M 公司实际情况,深度挖掘 M 公司全面预算管理存在的问题,结合各种预算编制模式的优缺点分析 M 公司预算管理中的问题。提出如下观点。

首先,预算松弛经常出现在各行各业的预算管理实践中,为了深入理解此现象产生的根源,我们应该结合前人的研究成果,诸如激励理论、棘轮效应、行为科学理论、代理理论等,去剖析预算松弛产生的原因。按照上述理论研究,多种影响因素共同作用促成了预算松弛现象的产生,包括预算目标的复杂程度、信息不对称、环境的不确定性等。

其次,根据对 M 公司的现场调研、现行制度查阅、员工访谈以及预算实际数据分析,可以发现目前 M 公司存在的预算松弛