本文是一篇公共行政管理论文，笔者认为目前，经济发展迅猛，是我国经济转型的关键时期。在这样的时代背景下，文山州个人所得税征收管理面临着严峻的形势，给税务部门带来了从未遇过的严峻挑战，个人所得税涉税信息跨部门共享的必要性逐渐凸显。
第一章 核心概念及理论基础
第一节 核心概念
一、个人所得税
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税具有以下三个特征：一是个人所得税是一种所得税，它针对个人取得的所得征税。税法上所称的所得，通常是指纳税人法定的收入总额扣除法定的扣除项目如成本、费用、税金和损失等支出后的净额；二是个人所得税是一种直接税，除极少数特殊情况之外，个人所得税通常税收负担不能转嫁，只能由纳税人自己承担；三是个人所得税是以自然人个体为纳税主体的一种所得税。
个人所得税作为一个重要的税收范畴，具有组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能。一是个人所得税具有组织财政收入功能，它以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税是政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的重要来源；二是个人所得税的收入分配功能，它是调节收入分配，促进公平的重要工具，它调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，对收入较高的人群则按较高的税率征税，这对改变个人收入分配结构很有利，能够让高收入者和低收入者之间的收入差距缩小；三是个人所得税的经济调节功能，从小的方面来讲，它对个人的储蓄与投资、消费、劳动与闲暇等的选择都或多或少会产生一些影响。从大的方面来讲，它具有稳定经济的作用：一方面是可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；另一方面是在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对它的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。
二、个人所得税涉税信息
涉税信息指所有能够反映和记录纳税人全部相关税收经济行为、状态、效果的信息，包含税务内部及外部掌握的各种凭证、数据、资料、消息和情报等。 个人所得税涉税信息指的是涉及所有的个人所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的所有相关信息，此外，还涉及纳税人的专项扣除信息及专项附加扣除的相关信息。
第二节 基础理论
一、信息不对称理论
上世纪 70 年代，三位美国经济学家就开始关注和研究信息不对称这一现象，对市场经济来说，它提供了一个崭新的视角。信息不对称现象至今也是无处不在。三位经济学家分别从商品交易、劳动力和金融市场分别研究了这个课题，三个不同领域的研究结果最后不谋而合。
阿克尔洛夫最早研究这一现象，1970 年，他发表了《次品问题》一文，第一次提出“信息市场”概念，拉开了对信息不对称在商品市场应用的序幕。阿克尔洛夫从二手车市场入手，发现旧车市场由于买卖双方对车况掌握情况不同而矛盾重重，最后导致旧车市场越来越不景气。在旧车市场买卖中，卖主掌握的信息一定比买主多。为方便研究，阿克尔洛夫将旧车分为两大类，一类是保养较好的车，另一类是较差的“垃圾车”，然后，假设买主愿意花费 20000 美元购买好车，花费 10000 美元购买差车，而现实中，收购价可能分别是 17000美元和 8000 美元，这样信息差价较大。由此可得出一个结论：若让买主直接从车主手中买车，这个交易会更公平，车主与买主都会受益。但接下来会出现另一种情况，当买主感觉处于不利位置，便刻意压价，甚至低于卖主收购价，例如好车只出价 15000 元，差车出价 7000 元，这样一来，交易就无法进行，若发生这种情况，卖主就会采取以次充好来满足低价位买主，渐渐地，旧车质量越来越差，最后濒临倒闭。
斯宾塞通过论文《劳动市场的信号》，把研究重点放在劳动力市场，对人才市场的用人单位与应聘者之间信息不对称的根源进行深入挖掘，长期观察以后发现，在劳动力市场中，用人单位与应聘者之间存在信息不对称情况，为谋到好工作，找到心仪的单位，应聘者往往不遗余力的打扮包装，用人单位在短时间内良莠难辨。斯宾塞提出一个“获得成本”概念，他举例说，用人单位在招聘时，普遍觉得应聘者如果所取得的学历难度越大，就越具有可信度，举个例子来讲，就是如果应聘者具有哈佛文凭，相比其他具有一般文凭的应聘者来讲，可信度更高。
第二章 文山州个人所得税涉税数据采集与共享现状
第一节 个人所得税涉税数据的分布与采集
一、个人所得税涉税数据范围及分布
个人所得税征税对象比较多，包括个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及在中国境内累计居住满 183 天的外国人，各项个人所得的范围广，涉及的信息量大。要确定纳税人的个人所得税，首先要确定纳税人的各项所得收入，纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这四项所得综合起来，按照综合所得模式计征个人所得税，减除可扣除的项目，把余额作为应纳税所得额，找到适用的税率，计算个人所得税，其余的几项所得按照原来的分类计征模式来计算。也就是说，前四项综合所得适用 3%至 45%的超额累进税率；经营所得适用 5%至 35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得及偶然所得这四项所得，适用比例税率为20%。所以，尤其是对前四项综合所得来讲，由于适用 3%至 45%的超额累进税率，收入和扣除信息相当重要，直接影响到纳税人的适用税率。各项个人所得的收入来源范围广，个人所得税纳税人各项个人所得范围如下表：
第二节 文山州个人所得税涉税数据共享现状
一、个人所得税涉税数据共享需求
除了税务部门采集到的个人所得税涉税信息外，其他部门在日常工作中，也会采集到大量的个人所得税涉税信息，公安部门采集的有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；市场监督管理部门采集的有关市场主体统一登记注册信息和股权转让等信息；卫生健康部门采集的有关出生医学证明信息、独生子女信息；民政部门、外交部门、法院采集的有关婚姻状况信息；教育部门采集的有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资质信息；人力资源社会保障等部门采集的有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息；住房城乡建设部门采集的有关房屋信息、房屋（含公租房）租赁信息；住房公积金管理机构采集的有关住房公积金贷款还款支出信息；自然资源部门采集的有关不动产登记信息；人民银行、金融监督管理部门采集的有关住房商业贷款还款支出信息；医疗保障部门采集的有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息；流动人口管理办公室、街道社区等部门采集的个人出租房屋管理信息等。这些数据都是税务部门需要共享的信息，这些信息一部分可以用来比对核实专项附加扣除，一部分也可以用来作为某一项个人所得的相关依据。
现阶段，文山州能实现个人所得税涉税信息及时且有效共享的部门有公安部门、市场监督管理部门、住房城乡建设部门、自然资源部门。公安部门采集的有关户籍人口基本信息和市场监督管理部门采集的个体工商户的设立、变更、注销、撤销登记信息，这些信息数据通过省级层面对接，数据直接对口接入省级税务部门的“金三”系统，所以，文山税务部门的工作人员只需要在金三系统里输入纳税人的身份证号码，就能查到纳税人的基本信息和个体工商户登记的基本情况。在纳税人进行房屋买卖交易和办理房屋产权变更手续的时候，文山州住房城乡建设部门和自然资源部门会将采集到的有关买卖双方的房屋信息和不动产登记信息及时地通过纸质形式传递给文山州税务部门，以便税务部门确定买卖双方的纳税人是否唯一住房、是否首套房、名下有几套房产、房屋产权满几年等有关事项来确定是否享受税收优惠政策以及确定税率。
第三章 文山州个人所得税涉税数据共享存在的问题 .......................20
第一节 信息共享部门不积极........................20
一、共享工作缺乏保障....................................20
二、数据共享难度大................................21
第四章 制约文山州个人所得税涉税信息跨部门共享的因素分析...27
第一节 对信息共享工作不重视..............................27
一、领导重视程度不够..........................................28
二、共享衔接不畅...........................29
第五章 推进文山州个人所得税涉税信息跨部门共享的路径选择...33
第一节 树立大数据治理理念........................33
一、从思想上重视起来...............................33
二、加强信息标准化建设...........................34
第五章 推进文山州个人所得税涉税信息跨部门共享的路径选择
第一节&
