本文是一篇财政审计论文研究，本文通过对相关文献的梳理与借鉴，结合相关理论和概念的研究，对当前审计报告中有关减税降费政策落实跟踪审计部分提取出来进行梳理分析，总结得到目前减税降费政策落实跟踪审计工作存在的困难和问题，针对问题构建了一个涵盖审计目标、审计对象、审计内容、审计方法的减税降费政策落实跟踪审计实务框架。最后通过案例运用，发现运用此框架可以更加明晰审计重点，而且可以覆盖政策的整个生命周期，可以解决目前减税降费政策落实跟踪审计存在的一些问题，更好的推动政策落实。其次框架重点内容由公共政策审计的“三维”模式和“3E”目标审计理论构成，通过“3E”目标可以弥补“三维”审计模式缺乏具体目标的不足，完善现有的“三维”审计模式。
第一章 绪论
第一节 研究背景、目的及意义
一、研究背景
2018 年 5 月 23 日，在中央审计委员会的第一次会议上习近平总书记做出了“加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。”等讲话，表明了政府审计在国家行政管理中的作用，会议上还强调了要“加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度，加大对重点民生资金和项目审计力度。”其中政策落实跟踪审计（国家重大政策措施落实情况跟踪审计）是一种新型政府审计业务，自 2009 年以来，审计部门紧紧围绕维持、促进经济良好和快速发展的要求，开展政策落实跟踪审计，以加强对关键资金的管理和使用以及重大投资项目建设的审计监控。自 2014 下半年以来，又对稳增长、促改革、调结构、惠民生政策落实情况开展跟踪审计，有效的推动了相关政策的贯彻落实，在国家治理中发挥了重要作用。然而，随着政策落实跟踪审计工作的开展，其审计的范围和内容不断更新扩大，需要不断完善现有的政策落实跟踪审计理论和实务研究来指导审计实践。
减税降费一词从 2015 年开始不断在政府工作会议上出现，从 2016 年起每年的政府工作报告都将减税降费作为工作重点，在 2019 年政府工作报告中更是提出更大规模的减税降费，2018 年到 2019 年的中央经济工作会议上，习近平总书记不断指出要推动高质量发展，需要落实减税降费政策，巩固和拓展减税降费成效，减税降费政策的落实推动已然成为政府部门中长期的工作重点；我国经济已经进入新常态，根据党的十九大报告可知，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处于转变经济发展方式、优化结构、转换动力的攻关期，经济发展的价值取向转向注重质量和效益，发展理念高度聚合为创新、协调、绿色、开放、共享。减税降费政策正是在我国政府在经济增速换挡期、结构调整阵痛期以及前期刺激政策消化期的三期叠加中，考虑到目前我国企业高昂的运营成本以及国际税收竞争环境变化等因素的基础上，根据当前状态和人民长期愿景采取的重要措施，是推动当前经济转向高质量发展的必然选择。
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第二节 文献综述
一、政策跟踪审计文献综述
（一）国内研究
审计署“十二五”规划提出对政策落实情况跟踪审计，2014 年 8 月组织进行稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策落实情况跟踪审计的工作，由于审计实践时间不长，因此相关研究也是近几年开展，研究成果相对较少，内容相对不够深入。
关于政策落实跟踪审计的基本概念和作用方面，王慧（2017）总结研讨会观点指出政策措施落实情况跟踪审计是审计机关通过对各地方、各部门传递、执行、落实政策措施的过程和效果情况进行监督检查，可以及时发现政策落实过程中的问题并相关部门督促整改，同时反映好的做法、经验形成优秀案例，并反馈新情况、新问题，从而有效发挥审计在政策落实“督查员”和经济发展“助推器”的作用。苏孜，何延平（2016）指出政策措施落实情况跟踪审计是各级审计机关依据相关的法律法规等审计依据，对政策措施执行过程涉及的项目、资金进行持续性的监督检查，对政策执行落实情况的合规性、合法性、效益性和效果性发表审计意见的一种审计组织方式。
有关政策落实跟踪审计的目标特征方面，苏孜、何延平（2016）认为政策落实跟踪审计的目标是为促进政策执行达到预期效果、提高政策的科学协调性、发挥“免疫”功能，最终推动完善国家治理。陈希晖、邢祥娟（2017）认为政策落实跟踪审计融合了跟踪审计和公共政策审计的特性，综合各种审计方法以达到促进政策贯彻落实的目的，具有事中预防、动态追踪、综合性强的特点。常凌杰，郭爱芳（2018）认为政策落实跟踪审计有较强的时效性、持续性，目标从政策的执行层、评估层、落实层推动政策落实、提升政策的科学、合理、兼容性。王慧（2017）在研讨会中汇总观点提出政策措施情况跟踪审计的目标可概括为：一是查找问题，二是确定责任，三是提出建议，四是促进整改。
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第二章 相关概念和理论基础
第一节 相关概念
一、公共政策
公共政策是由政府制定，计划的为解决国家公共问题、实现公共目标和利益的一系列方案文件。其表达形式包括法律法规、行政规定和政府工作规划、指令等各类文件，其作用是规范和指导方案对象的行为，体现国家精神意志。公共政策强调对公共问题的处理，作为一种协调工具和手段来满足公共需求。美国学者 Anderson（1990）将政策视为解决利益相关方问题而采取的有目的的活动过程。根据公共政策周期理论，政策过程视为政策活动的生命过程，被分为五个循环往复政策管理阶段：制定、实施、评估、监控、终结，从而形成一个周期1。本文主要依据政策周期理论，划分政策的各个阶段以便进行跟踪审计。
公共政策中包含宏观经济政策，宏观经济政策这一政策体系又包括财政政策、货币政策、产业政策、价格政策、收入分配政策等，是国家管理经济社会的重要手段，关系经济社会发展全局。2013 年，十八届三中全会公报上赋予了财税改革一个全新的角色，将财税改革与国家治理、制度建设、政府与市场关系的改革紧密联系起来。减税降费政策属于积极的财税政策，减税降费这类财税政策的职能角色不仅仅局限在于推动经济发展，在促进国家治理体系和治理能力的现代化中也发挥着重要作用，有效的推动建立现代化经济体系，有利于经济高质量发展目标的实现。
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第二节 理论基础
一、公共受托责任理论
关于审计产生的动因，学术界普遍认为受托责任思想是推动审计发生和发展的本源力量。Glynn（1985）指出，基于公共受托责任关系的委托方付（社会公众）的需求与受托方（政府及代理人）因为道德风险和逆向选择而无法满足需求之间的矛盾，是政府审计产生的客观基础。
人民代表大会制度是我国的根本政治制度，在政策制定落实过程中，人民是委托方，委托政府部门制定符合人民利益的政策并将其落实到位，这就产生了受托责任，但是不可忽视的是，在政策制定环节，由于存在信息不对称的风险、机会主义动机和有限理性等问题，政策制定者完全有可能偏离委托人的期望，造成最终政策无法达到公民期望；在落实环节由于政府失灵或者政策执行者曲解政策目标等原因造成执行过程出现偏差，此时就需要第三方来介入，对委托方负责，评价政府公共部门是否承担起人民的委托，制定政策是否符合预期，落实是否到位、是否达成目标等，而审计部门不参与政策制定和落实过程，具有客观独立性，因此，审计部门开展的政策落实跟踪审计在公共受托责任中显得尤为重要，是受托责任不断发展而产生的新产物。通过对政策落实情况进行跟踪审计能够使社会公众与政府部门、政策制定方与落实方、上级政府与下级政府之间信息传达通畅，督促公共部门切实履行公共受托责任。
从减税降费政策落实角度来看，政策的落实的责任主体是政府相关部门，是公共责任的受托主体，因此，对减税降费政策的落实情况进行审计是保障人民利益的重要方式之一，应对减税降费落实情况进行监督，使政府充分发挥管理职能，促进政策落实、提高政策的落实效果。
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第三章 减税降费政策落实跟踪审计现状及问题分析........................20
第一节 减税降费政策............................. 20
一、政策实施现状............................... 20
二、减税降费政策落实跟踪审计的必要性..............................21
第四章 减税降费政策落实跟踪审计实务框架的构建........................30
第一节 审计目标.............................. 30
第二节 审计对象................... 31
第三节 审计内容和重点................................. 31
第五章 减税降费政策落实跟踪审计案例研究.................................... 43
第一节 基本情况介绍.................................... 43
一、A 省经济情况介绍........................................ 43
二、A 省减税降费政策落实情况..................................... 45
第五章 减税降费政策落实跟踪审计案例研究
第一节 基本情况介绍
一、A 省经济情况介绍
A 省是中华人民共和国省级行政区。自改革开放以来，尤其是近几年，A 省经济发展迅速，GDP 增速一直排名靠前，成为全国当之无愧的学习榜样，税收一直被称为是宏观经济发展的晴雨表，是经济发展成果的直接体现，在经济迅速发展的同时 A
