当前财政监督体系的不足及审计策略分析-财政审计论文润色
摘 要:关于当前财政监督体系的不足及审计策略分析的财政审计论文润色：目前在我国财政监督领域诸如预算监督、国有资产监督、财务会计监督等方面还存在不少问题,作为具有较高层经济监督地位的审计监督,应针对这些问题,坚持依法审计,突出审计重点,并不断改进审计工作方法,同时采取多种措施,不断加强审计监督,充分发挥其应有的作用,为我国市场经济的发展做出贡献。
关键词:财政监督体系;问题;审计对策
一、当前财政监督体系中存在的主要问题
财政监督是由包括预算监督、税务监督、国有资产监督、财务会计监督以及对社会中介机构的监督等组成的一个监督体系,是国家经济监督体系的一个重要组成部分。目前其存在的问题主要是:
1•预算监督方面。一是财政部门编制预算草案过粗,给部门预算管理工作带来了困难。二是执行财政预算随意性大,主要多发生于财政专户拨款核算的资金,预算单位利用财政对资金管理不太严格的空档,编造假预算,待款到单位后,随意执行财政预算。三是挤占挪用专项经费。把预算内资金和从财政专户拨入的专项经费混在一起核算,致使行政经费挤占专项经费。
2•税务监督方面。一是制度方面。主要包括税制不健全或由于制度缺位导致的“税收真空”;税制不严密或规定有冲突导致的避税等。二是地方保护。主要是在经济体制转轨过程中,由于地方保护主义的影响,地区封锁及由财政体制导致的地方政府税收竞争与不合理减免、以费代税等引起的税收流失。三是管理方面。税收征管手段落后、税收信息不真实、人员素质低下而导致的税收流失;对税收违法行为处罚不力而导致的税收流失。
3•国有资产监督方面。当前,国有资产的流失是一个非常普遍的现象,企事业单位利用种种手段,以不同形式将国有资产转为集体或私有财产,造成国有资产的大量流失,严重侵犯了国家所有者的权益,其主要表现形式为:一是在企业改制过程中,将国有资产向非国有经济成份转移,造成国有资产流失;二是偷漏国家税款,造成国有资产流失;三是企业通过虚构出资,在红利分配上做文章,把国家、集体和个人共有资产分配给个人;四是国有资产管理部门对财政已投放出资金的管理跟不上,导致国有资产流失。
4•会计监督方面。现阶段,我国财政部门对各级、各行业财务会计的监督并没有发挥其应有的作用,会计信息失真可以说在很大程度上就是财政监督职能弱化的结果。主要表现在以下几个方面:一是会计法规制定方面。当前,由于我国经济处在转轨期,《公司法》的实施、企业的股份制改造等,使得我国会计政策的改变也比较快,新旧制度交替频繁,造成执行过程中出现不少问题。另外,有的法规存在明显的滞后性,有的法规定的过粗,可操作性差,造成了制度上的漏洞,导致法规对会计的约束力差,使得会计监督弱化。二是法规制度的执行方面。由于会计法规、制度的执行者主要是基层会计机构和会计人员,所以会计人员具有双重责任,一方面代表国家行使所有权的监督,另一方面又代表企业行使管理权的监督。但由于会计人员是企业职工,不隶属财政部门,因此在国家利益与企业利益发生冲突时,往往会为保全企业利益而干出损害国家利益的事情。同时,由于财政部门的力量有限,难以实施全方位的监督管理,客观上助长了虚假会计信息的存在。
5•社会中介机构方面。社会中介机构的发展为我国社会主义市场经济建设做出了重要贡献,但是由于我国社会中介服务行业起步晚,发展机制尚不够成熟,相关配套的法律法规还不健全,中介服务机构人员的专业素质、道德水准、法制观念和风险意识不强等原因,因而在实际工作中,问题时有发生,主要表现在:一是执业质量差。其一是中介服务机构的人员素质差,责任心不强,查不出企业会计信息中存在的虚假问题;其二是事务所因担心业务流失,收益减少,对已查明的企业会计信息虚假的问题按客户的要求隐瞒不报,不予揭示,从而出具虚假的审计或评估报告,给国家和投资者造成很大损失。二是不正当竞争。中介机构同行业之间的不正当竞争如回扣、提成、好处费、相互压价等给社会中介机构的发展蒙上了一层阴影。三是偷税漏税。社会中介机构和其他企事业单位一样,受利益驱动,存在着偷漏国家税金的问题。
二、审计的对策
1•坚持依法审计。依法审计就是要求审计机关和审计人员应当依照法律规定行使审计监督职权,开展各项审计活动。在我国发展市场经济的过程中,一个重要的任务就是建立适应中国国情的法制体系。目前在我国财政经济领域中有法不依、有令不行、权大于法的现象还比较严重,审计部门要坚持执法必严、违法必究的方针,对财政经济领域中出现的偷漏税费、影响国家财政收入的行为,乱收费、乱罚款、乱摊派、增加企业负担、影响企业效益的行为,贪污腐化、为政不廉的行为,盲目投资、给国家造成重大损失的行为等严重违反国家财经法规的问题,依法严肃查处,从客观上规范被审计单位的财政、财务收支行为,形成有效的自我约束机制,使被审计单位的经济活动在国家法律允许的范围内正常运行。
2•突出审计重点。突出审计重点包括两层含义:一是在审计对象的选择上要突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计,突出对社会关注的热点、难点问题的审计;二是在每个具体单位的审计中要突出揭露重大违法违纪问题和影响经济全局的问题,注意查处大案要案。http://www.ukessay.org当前审计监督的重点应着重抓好以下几个方面的工作:(1)预算执行审计。预算执行审计是国家审计的永恒主题,实行预算执行审计是规范财政经济秩序,促进依法行政,加强廉政建设的重要措施。事实证明,预算执行审计可以促进掌管财政资金分配权的财政、税务等部门遵守财经法纪的意识,规范管理和分配行为,遏制重大违法违规问题。(2)经济责任审计。领导干部经济责任审计是随着我国体制改革的深入和社会主义市场经济的发展,为适应新时期干部监督工作的需要而产生的,是当前国家审计的主攻方向。实行经济责任审计,可以加强对领导干部的监督和管理,为正确使用干部提供参考依据;可以贯彻依法治国方略,推进依法行政;可以从源头上预防和治理腐败,加强廉政建设,促使领导干部增强使命感和责任感,从思想上筑起拒腐防变的堤防。(3)固定资产投资审计。实行固定资产投资审计,就是要规范资金的合理使用,促使其发挥较好的投资效益。当前我国为了拉动内需,扩大消费,向市场投入了大量的专项资金,拉动了经济的增长。但在资金的使用中出现了一些问题:资金闲置,虚列工程支出、套取财政资金和资金使用效益差。审计部应针对这些问题,加大审计力度,促使财政资金发挥应有的效益。(4)财务收支真实性审计。从目前情况看,会计核算存在不真实、弄虚作假、虚报瞒报、盈亏不实等问题。审计部门应该抓住这些问题,有针对性地强化审计监督,严肃查处在成本、利润以及经营活动中的弄虚作假行为,重点揭露和反映由于领导随意决策造成的重大损失浪费问题,确保国有资产及其权益不受侵犯。
3•改进审计工作方法,不断提高审计成果质量。一是要进一步加强和改进审计计划管理,有的放矢地确定审计目标,避免计划工作中的随意性,提高科学性,做到压缩数量,确保重点,务求实效。二是要加强审计调查,充分运用审计调查具有宏观目的性强、作用范围大、工作方式方法灵活等特点不断提高审计成果的质量和水平,更好地发挥审计监督的作用。三是加强分析研究,提升审计机关报告的水平。随着审计工作的发展和社会各界对审计工作要求的不断提高,各有关方面要求审计机关提供的审计报告不仅要有数据,还要有分析,要深入分析问题产生的原因,并从机制和制度上提出解决问题的有效办法。因此加强对问题的分析研究,可以促使审计报告提供的信息更全面,更有针对性。四是建立审计结果公告制度和跟踪检查制度。审计结果公告制度,对于扩大审计影响必将产生积极作用;而加强对审计决定落实情况的跟踪检查,建立严格的符合程序的跟踪检查制度,坚持执法必严、违法必究和督促整改,认真落实审计决定,则是审计机关的一项重要职责,也是发挥审计监督作用的最终体现。
4•搞好会计人员责任审计评价。对会计人员责任实行审计评价,是指由审计机关和审计人员在实施正常审计工作过程中,依据《会计法》、《预算法》、《审计法》及相关的法律、法规和制度等规定,对会计人员参与财政、财务收支活动的具体行为与财政、财务收支结果之间的责任关系进行确认、评价的一项经济监督活动。近年来,,我国经济领域里会计信息失真问题日渐突出:帐外帐、体外循环、变资产为负债、利用关联交易转移利润、随意提取折旧等现象泛滥成灾,已引起全社会的广泛关注。加强审计监督,通过审计,依法对会计人员执行法律、法规、财经纪律的行为进行评价,对违法违纪行为作出处理处罚决定,这种来自外部的压力和约束,有助于提高会计人员的责任心,增强其自觉抵制违法违规行为的意识和勇气,从整体上控制和减少经济领域中的各种弄虚作假和违法犯罪活动,从而对规范经济秩序和财务会计工作行为,促进党风廉政建设,从根本上遏制腐败行为发挥独特的作用。
