本文是一篇财政审计论文，本文通过在搜集阅读相关国内外相关文献，对各位学者的观点和建议进行了梳理，同时搜集审计署网站信息和其他省市的审计厅（局）发布的有关财政预算执行审计的消息、公告等，分析当前审计理论新的研究进展和审计实践的具体情况，在案例方面先从国家整体角度出发，分析目前财政预算执行审计的现状、存在的问题以及解决对策，然后立足于基层审计机关，以某市审计局 2017 年度财政预算执行审计过程为例，通过对真实案例操作流程、审计方法、审计内容等的分析，发现在审计执行过程中存在的不足之处，根据问题找出成因，然后给出针对性的建议来提升审计机关的执行能力。
第 1 章导论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
2018 年 5 月 23 日，中央审计委员会第一次会议在北京召开，国家主席习近平发表重要讲话，会议强调审计是党和国家监督体系的重要组成部分。为加强党中央对我国审计工作的领导，现阶段已经开展对审计管理体制的改革，以及建立中央审计委员会。各级审计机关要落实党中央关于开展审计工作的指导要求，完善全国审计工作的统筹，合理分配审计资源，做到全面审计、严格审计、严肃问责，努力实现审计监督构建体系范围上做到全面覆盖，职能上权威高效，权利上集中统一，在党和国家监督体系中，充分发挥重要作用[1]。
财政预算作为一种管理工具，能够从经济、政治领域的多个方面对国民经济的发展进行干预，是我国政府对经济进行宏观调控的重要手段，也决定着政府能否实现宏观经济目标。目前我国财政收支规模持续大幅增长，为了更好发挥财政职能作用，必须以全面深化改革为依托，对财政制度、预算制度建设进行改革，加快建立现代化财政制度，建立全面规范、科学标准、有约束力的预算制度。为了推动财政资金使用更具效益性，升级提供公共服务质量，要以全面实施预算绩效管理作为重点进行突破，解决好绩效管理中存在的突出问题，来增强政府在人民群众中的公信力和办事执行力。而财政预算执行审计通过对各级财政收支的合理性和有效性进行全面的审计和监督，发挥监督检查作用，对存在的问题提出整改建议，来提高财政资金的使用效率，发挥财政职能作用，促进财政预算健康循环发展。
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1.2 文献综述
1.2.1 国内外相关文献综述
（1）财政预算执行审计的重要意义
庄健（2014）认为审计机关需要依照我国相关法律法规中的规定，严格依法执行。他是从基层政府的角度论述了加强财政预算执行情况审计的重大意义，能够提高当地政府预算管理水平，有助于政府各部门贯彻执行党中央规定。张云欣（2017）根据从 2011年-2015 年省级五年的财政预算数据，利用数据模型，分析政府审计与腐败治理之间的关系，实证研究表明，进行财政预算审计可以有效减少政府腐败行为的发生。张宏翔，孙如毓（2019）认为财政预算执行审计通过对各级预算单位财政收支是否合理以及取得效益情况进行全面的审计和监督，能够使政府合理高效的使用财政资金，发挥财政职能作用，促进财政预算健康循环发展。Aaron Wildavsky（1992）形象化的指出，预算在政府工作中的地位就像人体的心脏，是政府履职尽责必须要依赖的东西，他根据人们思想的变化，从原来总说政府应该怎么办，转变为政府预算应该怎么办，来体现财政预算对于政府工作，对于人民生活的重要性，从而财政预算执行审计的作用也显而易见。ChrisAdams（2003）和 R.Fraser（2003）在文章中先对联邦预算法进行表述，以其作为出发点，表明国家预算执行审计与国家法律一样重要与必要，肯定了它在国家治理当中的地位，以及对于国家的治理具有永久意义。Bescos P.L（2003）通过研究受托责任和委托代理理论，分析政府预算执行审计在政府预算管理中起到促进政府资金有效利用的作用，并且有利于国家治理更好的服务于社会。Christopher Bovis（2016）通过分析受托责任理论的内涵，他认为为了确保政府有效履行这种受托经济责任，审计的实施是必须的。预算执行审计作为国家治理的一种工具，能够帮助国家完善治理机制。Alexandra O etea,（2015）英国国家审计署是一个独立的机构，向议会报告政府是如何花费财政预算的，帮助政府增加价值，改善公共服务。
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第 2 章 财政预算执行审计相关概念与理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 财政预算
财政预算作为财政工作的核心，能够直观体现政府在下一年度内开展的工作内容以及财政资金的使用方向，提前规划出政府想要实现的政策目标，以及使用何种政策手段来实现。财政预算包括财政预算收入和财政预算支出。从形式上看，政府每年都会编制政府收支对照表，按照一定标准制定好并经过本级人民代表大会批准的政府财政收支计划，然后按照类别分类编入收支对照表；从内容上看，它是政府年度财政收支的资金规模和使用结构的体现，表明政府在下一个财政年度内计划要做的工作以及所需的成本，政府为所需成本如何筹集资金。财政预算是政府宏观调节经济和社会发展的有效举措。在市场经济条件下，当市场运行难以均衡发展时，政府可以根据市场环境，合理调整预算总量或结构政策，使用预算措施来弥补市场缺陷，寻求稳定的经济增长。
2.1.2 财政预算执行
财政预算执行是财政预算经过本级人民代表大会批准后具体开展财政预算工作的实施情况，指的是各级政府对归国家支配的资金进行筹集作为收入，再根据项目将财政资金进行支配的过程，在整个预算组成环节中占有重要位置。其中政府负责授权其同级财政部门落实组织执行，财政部门负责支出的合理安排，各预算单位严格依规执行。财政预算执行主要是进行以下内容，一是征收收入；二是预算部门如果需要调整预算资金则给拨付资金；三是根据项目情况合理分配资金使用等，让政府能够合理使用预算资金，平衡收入与支出，顺利开展各项工作，充分发挥政府职能作用。
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2.2 理论基础
2.2.1 公共财政理论
公共财政理论是由 18 世纪英国著名的经济学家亚当斯密在《国富论》这本书中提出的理论，主要内容分析的是市场经济与政府财政之间的关系，由于市场可能会失灵，需要用政府力量来满足在市场失灵状态下公共需求产品产生的空白。而政府要借用公共财政的手段来满足社会需要，提高社会经济的配置效率。公共财政有以下几个方面的作用。第一是对公共资源进行重新配置，例如市场、信息等的合理配置。第二为了缩小社会差距，实现公平，政府利用财政手段，比如通过征收税费和建设公共项目或者实现公共服务等对收入进行重新分配。第三是为了促进社会的充分就业，保持物价的平稳，实现经济的平稳发展，政府利用公共财政来维持生产和消费的平衡以及投资和储蓄的平衡。在社会主义市场经济体制下，社会资源不再由政府所有，而是由政府管理，由于政府的服务范围也有一定的界限，则需要由立法部门立法确定这一界限，让公共财政依托于法律和宪法，在实施的过程中必须遵守相关法律法规的要求，使得公共财政具有法律强制性。同时公共财政具有公共性，一方面体现在财政运行目标的公共性，另一方面体现在财政收支活动的公共性。财政运行的目标是满足公众的生活需要，财政所提供的基础设施带来的福利是面向全社会公众的，同时国家财政从群众中获得，也通过基础设施、社会保障服务群众。
因此公共财政实际要义在于“预算法治”和“民主财政”的政治实质内涵。而随之产生的财政审计与公共财政紧密联系，是以出台的有关法律法规为依据，针对于政府以及公共部门是如何分配和使用公共资源行为进行监督，对是否履行了公共责任进行评价。
图 3.1 我国财政预算收入支出变化图
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第 3 章 财政预算执行审计现状、存在的问题及成因分析...................... 12
3.1 财政预算执行审计现状........................ 12
3.1.1 审计成效................ 12
3.1.2 审计模式................ 13
第 4 章 加强财政预算执行审计的建议................. 21
4.1 加强审计独立性，深化体制改革.................. 21
4.2 完善法律法规与制度标准建设.................... 21
第 5 章 C 市财政预算执行审计案例分析.......... 27
5.1 基本情况介绍.......... 27
5.1.1 审计单位介绍...................... 27
5.1.2 C 市基本情况介绍 ........................ 27
第 5 章 C 市财政预算执行审计案例分析
5.1 基本情况介绍
5.1.1 审计单位介绍
市审计局在市长和省审计厅的领导下，负责全市的审计工作，履行法律、法规和市政府规定的职责，在职干部职工 73 人，行政人员 54 人，工勤人员 5 人，全额事业人员10 人，离退休 62 人,其中。市局机关设有 19 个科室，其中有 12 个审计科，分别负责不同的审计项目，例如财政审计科、农业审计科等。财政预算执行审计由财政审计科负责，在 2018 年 3 至 10 月份审计了 C 市上一年度的财政预算执行情况。
5.1.2 C 市基本情况介绍
C 市属于河北省，位于省内东北部地区，地近京津，是北京的后花园，背靠蒙辽，气候偏冷。该市领土资源丰富，以其自然风光和名胜古迹而闻名。全市分为八个县三个区，占地面积省内最大，总面积近 4 万平方公里，总人口 350 多万。2018 年全市实现生产总值 1618.6 亿元，较上年增长 7.1%；固定资产投资完
