本文是一篇审计论文，笔者通过进行本次研究后，所得出的结论为:XD 担保公司的融资担保业务仍有许多问题存在，主要可以体现在以下几个方面，包括 A/B 角制度没有贯彻落实、部门职责没有合理划分、并未制定合理的项目评审制度与回访制度等。结合这些问题，按照具体的业务流程要求，提出有针对性地应对措施。经过一系列的研究，有利于促进机构组织的稳定发展，积极拓展业务渠道;为促进当地经济发展贡献一份力量。
1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
针对融资担保而言，其实质即为信用中介行为，面对金融机构提出的贷款融资条件，担保公司会为融资公司提供一定的增信服务。综合国内中小企业的发展现状来看，普遍存在以下几项问题，即：不具有完善的治理结构、运营管理不规范、企业管理机制缺乏创新、内控机制不完善、决策制定过于随意以及信息披露不及时等，面对企业存在的经营风险，金融机构经常会出现评估不到位的情况，金融机构为了使自身利益得到保障，也适当提升了准入门槛与交易成本。在这一背景条件的影响下，也诞生了融资担保行业。对于融资担保公司来说，其工作任务就是为融资企业提供相应的增信服务，有利于使金融市场失灵的问题得到解决。所以，在当前的市场环境下，由于具有较低的资源配置，促生了融资担保行业，对当地的经济发展产生了促进作用。但是因为该类公司的发展时间相对比较短暂，必须要与金融机构主动构建联系，也不具有完善的法律约束机制，整体创新意识比较差，业务种类过于单一化，也经常会出现收益与风险不对等等问题，也极大程度地增加了业务风险，但是却并未取得理想的经济收益。与此同时，融资担保代偿率也呈现持续增长趋势，在 2010 年时，代偿率仅为 0.74%，截止到 2020年则增长到了 3.1%，由此一来则可表明，国内融资担保业务的发展现状仍比较严峻。若是具备健全的内部控制体系，这种问题可以得到改善，也有利于担保公司的未来发展。
事实上，若想促进该项业务的发展，必须要采取循序渐进的方式，各个环节均需要企业内部各部门之间的协调与配合，彼此之间相互约束监督，促使整体的管理效率得以提升，提前做好防范工作，可以及时控制风险的发生。对于融资担保业务来说，若想减少风险的发生，企业就必须要构建出规范完善的内部控制制度，从而有效降低代偿率。
在本次研究中，则是以 XD 担保公司作为研究对象，该公司在 2018 年时，正式被权威机构评选为年度最具竞争力担保公司。在当前的市场环境中，XD 担保公司为了实现可持续发展的目标，致力于开辟市场，妥善处理好金融机构与客户之间的关系，然而，金融机构具有越来越强的转移风险意识，作为担保公司来说，所承担的担保风险也越来越多。因此，通过进行本次研究之后，旨在期望 XD 担保公司在拓展市场的过程中，也要构建出完善的内部控制体系。
1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
（1）内部控制文献综述
在 1998 年时，美国出台了《审计准则公告》，关于企业内部控制的定义也重新进行了界定，其中所陈述的观点为，企业内部控制的目的，是为了使公司的经营目标与财务目标得到保障而制定的。因此也充分体现出了，内部控制的环境基础十分雄厚，研究内容也逐渐趋向于具体化。
Kinney,W.等(1990)在进行研究时，则是对基于产出的内部控制理论进行了详细阐述，制定出规范的模型，采取了一系列的实证分析。
Ouchi（1975）经过研究，主要对行为控制与结果控制展开了深入的探讨与分析，根据所得出的研究结果显示，二者的适用性存在差异，而且也具有一定的独立性。如果管理者对手段与目的的关系有所了解之后，则会容易选择行为控制，若是在面临责任的情况下，亦或者相互之间存在任务，与此同时，管理者掌握的专业知识不全面的情况下，则是另一种选择。ERM 其中所提出的观点为，内部控制是由以下几项要素所构成的，其中可包括项目识别、目标、环境、沟通、应对、评估、控制活动以及监督。该框架的提出，正式将风险上升为内控的第一要素，企业在运营发展期间，必须要提高对风险识别的重视，结合所存在的问题，采取有效的应对措施，为完成企业的目标规划打下坚实的基础1。
Richard C. Hollinger John PC（1982）在进行研究时，主要对内部控制风险的解决策略展开了深入的探讨与分析，根据所得出的研究结果显示，相比于正式控制系统来说，在非正式控制系统的作用下，更有利于对员工进行约束，也可以对违规的员工起到惩罚效果2。
2 融资担保业务内部控制概述
2.1 内部控制的概念与框架
2.1.1 内部控制的概念
早在很久之前，就已经开始了关于内部控制的研究，国内外的许多专家学者均对此提出的不同的观点与看法。ASB 作为国外的一家权威机构，对于内部控制的理解即为：所谓内部控制，指的是在某种环境条件下，企业为了使自身的运营效率得以提升，获取更多的信息资源，完成预期设定的管理目标，企业内部所采取的一系列调节与约束的计划、组织，流程以及方式。
在国家出台的《企业内部控制基本规范》中明确提出，所谓内部控制，是指企业在运营生产的过程中，为了可以实现预期的经营与发展目标，并使资产的安全性得到充分保障，提高信息的真实性与会计核算的有效性，从而所采取的各项内部管理与内部控制行为。
2.1.2 内部控制的框架
Coso 委员会结合当前的发展现状，阐述了内控八要素的相关理念。
对于企业内部环境来说，指的是对组织内部控制建设产生影响的各项因素的统称，也是内控的基础条件。
董事会在企业内部控制的管理过程中起到不可忽视的作用，而且也是其中不可缺少的重要组成部分。
所谓目标制定，指的是企业在明确其发展规划的条件下，制定出相应目标，并按照具体的目标要求，明确风险的承受能力与可接受水平。
针对事项识别而言，则具有不确定性的特点，管理者必须要综合多个方面考虑，并对其进行充分识别。
风险评估，指的是组织应按照易识别的风险因素，围绕两个层面对其进行评估并且结合具体的实际状况，结合相应的风险类型，明确具体的定性与定量分析标准。
风险反应，指的是根据风险成因、风险承受能力以及可接受程度等多项因素，采取相应的风险应对策略。
2.2 融资担保业务内部控制
2.2.1 融资担保业务内部控制内涵
融资性担保被赋予了中介性与金融性的共同特点。通过对融资担保业务进行分析后发现，指的是依照法律规定成立的融资性担保公司，为有融资需求的企业提供担保服务，从而展开的相关业务。
对于融资担保业务内部控制来说，指的是在业务流程中采取相应的规章制度体系，从而保证在各个阶段的操作中，具有更多的有效性与规范性，尽可能地避免产生代偿风险的情况。在此过程中，内部控制具有极强的可操作性，与其他要素相比，其重要性更为强烈一些。
2.2.2 融资担保业务内部控制原则
该项原则指的是企业在构建内部控制体系或方案时，必须要遵循的基本要求。在开展相关工作时，应按照以上原则要求执行，即：
成本效益原则。企业在开展相关工作时，应对项目带来的收益与投入成本予以综合考虑，并达到一个均衡的状态。在设定业务目标的情况，也要从整体利益考虑，以此作为核心目标，合理控制内部控制成本与产生收益之间的比例。许多内部控制方法的应用，甚至会导致企业的经营效率有所下降，但是却能够起到规避风险的作用，避免产生过多的损失，这种方案也是切实可行的。然而，若是会导致企业面临利益损失，却不会对整体产生影响，并在可控范围内，如果进行内部控制的话，需要投入大量的成本，面对这种状况，内部控制也就没有必要了。
制衡性原则。在不对运营效率产生影响的情况下，在对融资担保业务进行内部控制时，必须要围绕多个方面考虑，其中可包括企业的治理结构、权责分离等，构建出完善的监督与制约机制。该项原则提出，企业在从事某项工作时，要经过多个独立岗位的控制，在内部控制工作中，相关工作人员也必须要保持良好的独立意识。
全面性原则。融资担保业务内部控制应该覆盖企业的所有业务以及每一个控制环节，贯穿业务推进的全过程，包括保前调查、保中承保、保后管理各流程，争取实现全员性，全流程控制。
3 XD 担保公司融资担保业务内部控制案例分析 .................... 19
3.1 XD 担保公司的背景介绍 ................................... 19
3.1.1 XD 担保公司的基本情况 ......................................... 19
3.1.2 XD 担保公司的组织架构 ......................................... 20
4 完善 XD 担保公司融资担保业务内部控制的对策 ................. 38
4.1 加强业务内部管理 ....................................... 38
4.1.1 加强业务内部文件管理 ......................................... 38
4.1.2 加强业务内部人员管理 ................................ 38
5 结论与展望 .................................. 49
5.1 研究结论 ...................... 49
5.2 研究展望 ........................... 49
4 完善 XD 担保公司融资担保业务内部控制的对策
4.1 加强业务内部管理
基于业务整体层面考虑，业务内部管理起到了不可缺少的重要作用。通过对
