专业审计毕业论文范文精选篇一
第1章 引言
1.1 研究背景
信息延迟通常用来衡量评价上市公司财务报告的及时性，具有非同寻常的意义：一方面可以强化其在信息披露体系中的基础性地位；另一方面可以降低资本市场上内部人(管理当局)和外部人(如投资者)之间的信息不对称程度，从而确保市场公平。然而，信息延迟实质上是由两个时滞段组成，第一个时滞段被称为审计延迟，时间是从资产负债表日至审计报告签署日。第二个时滞段被称为披露延迟，时间是从审计报告签署日至年报披露日。由此可见，审计延迟在信息延迟中起到关键性作用，审计报告的及时性是制约年报及时性的“瓶颈”。因此，研究审计延迟的意义一在于提高审计信息和会计信息的及时性。审计延迟往往代表审计效率的表征量,审计延迟的时滞变长往往意味着审计过程中有难题出现或在处理敏感的审计问题时遇到阻碍等(Knechel& Payne, 2001)。因此，研究审计延迟的意义二在于考察审计效率。会计信息披露时间越晚，则企业融资过程中的风险就加大，资本市场配置效率也就越低（陈琦伟，米建华，2008）。因此，研究审计延迟的意义三在于企业管理者和报表使用者重视审计延迟，对资本市场配置效率提升有积极作用。鉴于审计延迟研究的重要性,前人对此的研究已有 30 多年历史，研究背景以美国、法国、新西兰、加拿大、津巴布韦和我国香港 (Lee 等, 2009)为主，但以中国大陆为研究背景的也有几项, 例如,伍利娜等(2003)。通过分析前人的研究发现，不同国家的研究时间不同、研究方法不同、变量的引入不同所得出的结论也存在差异。国内学者对审计延迟的研究很少，主要研究方向集中在影响因素及差异的分析（刘亚莉等，2011），以及自愿性内部控制审计对审计延迟的影响（张国清，2010），目前尚无人研究内部控制有效性对审计延迟的影响。
内部控制是现代公司制度的一种重要监控手段，随着“安然”、“世通”等一系列会计信息假案暴露后，内部控制作为企业的免疫系统受到史无前例的关注。2002年7月美国颁布了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》即举世闻名的“萨班斯一奥克斯利法案”，其中第302条款规定：美国上市公司年度报告或季度报告中，公司管理层要对有关的内部控制和程序的有效性进行评述和报告；第404条款规定：在美国上市公司年度审计报告中，审计师必须检查和报告有关管理层对财务报告中有关的内部控制有效性的评估情况。2008年6月28日，《企业内部控制基本规范》由我国五部委联合发布，其中明确要求上市公司要对本公司内部控制有效性进行自我评价，年度自我评价报告应当按时进行披露，并可对其内部控制的有效性自愿聘请审计师进行审计。健全完善的内部控制制度，可以增强企业的风险管理能力，但是否对降低企业的审计延迟真的有帮助呢？企业自身内部控制有效性水平的高低，直接反应了本企业内部控制对企业目标实现提供的保证程度，同时这种保证程度又反应了本企业内部控制在实现目标的过程中控制风险的程度。内部控制越有效越能降低会计错误的出现程度，并使注册会计师提高工作效率更快的发现会计错弊，大大缩短其所需要的工作范围并执行较少的实质性测试，因此极大缩短了审计延迟。换言之，内部控制越有效，注册会计师花费的努力就越少，从而审计延迟就更短。综上所述，研究内部控制有效性和审计延迟的关系，对企业缩短审计延迟，提高财务报告的及时性意义重大。
1.2 研究问题
本文试图解决这样一个问题：在中国目前的市场经济环境下，上市公司通过提升公司的内部控制有效性，是否会对审计延迟产生积极的影响。由于我国的证券市场还不完善，上市公司还没有披露关于内部控制有效性的信息，当前国内外专门针对公司内部控制与审计延迟的关系方面的研究还不多,现有文献研究大多是关于内部控制披露对审计延迟的影响，而内部控制有效性对上市公司的审计延迟是否存在着影响呢？这个问题国内尚未有人进行实证研究，本文在相关理论分析的基础之上，结合我国的实际情况用我国上市公司2009 年和2010 年的数据来检验我国上市公司内部控制有效性对审计延迟的影响。通过研究两者的关系，一方面可以为上市公司内部控制有效性提供实际证据，以促进和加强我国上市公司内部控制制度的建设；另一方面降低审计延迟有利于提高审计效率和提高会计信息披露的及时性，同时有利公司的可持续发展。
第2章 文献综述与研究假设
2.1 文献综述
在国内外关于审计延迟的的研究并不多，我们把研究主要梳理为两个部分：关于内部控制与审计延迟关系的研究以及审计延迟其他影响因素的研究，对主要文献进行回顾
2.1.1 内部控制与审计延迟关系的研究
1. 国外研究现状
Leventis 等（2005)将审计延迟的影响因素分为三类:一是客户特征；二是审计程序；三是审计师特征。国外学者对内部控制与审计延迟实证关系的研究始于20世纪80年代，研究视角主要包括内部控制的质量、内部控制的有效性和内部控制审计意见，他们都是通过影响审计程序进而影响审计延迟。
（1）内部控制质量与审计延迟
Palmon 和 Givoly (1982)通过研究得出如下结果：对于一项外部审计所需的总投入而言，主要有三个决定性因素影响。公司的规模大小、内部控制的质量、以及经营活动的复杂程度。由此得出结论是:公司内部控制的质量是影响审计延迟的一个重要因素。比较遗憾的是数据缺乏,在研究和分析内部控制质量与审计延迟之间的关联性时,获取内部控制质量信息的方式通常有三种：一是 Ashton 等(1987)进行问卷调查，通过这种方式来获得内部控制质量信息；二是使用相当粗糙的变量来替代内部控制质量, 例如盈余或报表重编；三是 Hay 等（2008）用内部审计有关特征来代表内部控制 Ettredge 等(2006)根据萨班斯法案的第404条款中提到：由外部审计师进行审计并发表的财务报告，对内部控制质量提出供内部控制的评估意见来代表，可以借此提供及时、可靠的证据作为公司管理者决策辅助。
第3章 研究设计................. 18-28
3.1 变量设计................. 18-25
3.2 模型设计................. 25-26
3.3 样本选取与数据来源................. 26-28
第4章 实证结果 .................28-42
4.1 描述性统计分析................. 28-31
4.2 相关性分析................. 31-34
4.3 回归分析 .................34-38
4.4 稳健性检验 .................38-42
第5章 研究结论与局限性................. 42-46
5.1 本文的主要结论................. 42
5.2 本文的局限................. 42-43
5.3 政策建议................. 43-46
结论
我们对模型进行了描述性分析、相关性检验、回归分析检验，从表 4-5 和表 4-6 对模型（1）和模型（2）回归分析检验中得出的结果是：审计延迟与公司内部控制有效性成反比关系，若上市公司内部控制得到改善，则审计延迟也相应的缩短。审计延迟（AD）的因变量与自变量内部控制有效性（ICQ）的负相关关系通过了显著性检验。审计延迟的改变量（ΔAD）的因变量与自变量内部控制有效性改善（ΔICQ）的负相关关系也通过了显著性检验。本文以 2009 和 2010 年沪、深两市共 2345 家样本公司为研究对象，通过构建内部控制有效性评价体系，计算出样本公司的内部控制有效性综合评价指数(ICQ)，通过 SPSS17.0 软件对两者进行归分析，从实证角度对内部控制有效性与审计延迟进行了检验。文章得出的结论：
1．上市公司内部控制有效性与审计延迟显著负相关，也就是说，公司内部控制越有效，审计延迟就会越短。
2．上市公司内部控制有效性的改善与审计延迟的变化量显著负相关，也就是说，若上市公司内部控制有效性得到改善，则审计延迟也相应的缩短。
本文对内部控制有效性与审计延迟的研究，提供了实证研究方法上的支持，同时也对内部控制有效性的评价方法提供了新思路。
参考文献
[1]Bryan, S. H., and S. B. Lilien. 2005. Characteristics of firms with material weaknesses ininternal control: an assessment of Section 404 of Sarbanes-Oxley. Working paper, WakeForest University.
[2]. Doyle, J. T., W. Ge, and S. E. McVay. 2007a. Determinants of weaknesses in internalcontrol over financial repo
