本文是一篇审计毕业论文，在对大量文献进行整理分析的基础上，首先阐述了本篇文章研究的目的和意义、研究的内容和文章的结构，其次对文章涉及的概念和运用的理论进行了界定，同时对TSY沈阳分公司的以及货币资金内部控制的基本情况进行了描述，然后结合TSY公司沈阳分公司的货币资金的内控的具体情况，采取定性和定量的分析方式，分析该公司现存的货币资金内部控制活动存在的问题，最后提出了解决这些问题的改进意见。
1相关概念与理论基础
1.1货币资金内部控制相关概念
1.1.1货币资金内部控制的概论
货币资金是流动性较强的一种资产，一般是指以货币状态停留在公司经营资金周转过程中的那部分资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。在日常经营活动中，公司要进行大量的货币资金的收付活动，如：采购原材料、销售商品、工资的发放、上缴税款、发放股利、支付利息等，都需要通过支付货币资金来完成。货币资金是高度流动且不易控制的资产，所以公司在进行日常经营的过程中，加强货币资金的管理，辅以有效的货币资金内部控制，对于保障公司的财产使用效率、安全性与完整性，保证公司财务数据真实可靠具有非常重要的促进作用。
要保障资金内控实施的有效性就要明确其目标，公司应以货币资金内部控制的四个目标为初始出发点来建立或完善公司的货币资金内部控制程序：（1）货币资金的安全性。通过完善的内部控制流程，保证公司各类资产的安全，防止现金被盗窃、银行存款诈骗和资金挪用等行为发生；（2）货币资金的完整性。完整性的控制范围涉及公司的收入与支出，包括各类收入、支出是否全部记录，防止会计人员私设“小金库”等侵占公司财产的违规违法行为；（3）货币资金的合法性。合法性主要是控制货币资金在流转过程中所涉及的资金是否切合国家的法律法规、职业准则、相关政策等；（4）货币资金的效益性。效益性是为实现公司财富最大化的目标，选择资金使用最优方案来发挥最优经济效益。
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1.2货币资金内部控制的理论基础
1.2.1控制论
控制论一词是维纳提出的，经过科学奖的研究和完善已经成为一套可以为各类科学理论提供研究基础的理论，主要是获取并使用信息改善某些受控对象的功能或未来发展。抽象的说，控制理论是以数据为基础，对某个受控对象，建立物理模型，不仅要整理、分析或预测，还要提出相关解决方案来控制或优化该受控对象未来的行为，由此可见信息互换和反馈程序是控制体系的两个重要组成部分。用控制论的相关观点对内部控制系统进行分析研究，更能探明内部控制系统中存在的问题及形成的原因并可以提出相关的解决方案。
根据控制论中的相关观点，利用信息与反馈可以帮助我们有效的了解、研究和监督这一体系，并能够结合业务活动发现这一体系中存在的问题，及时采取纠正措施控制、适时调整公司内部各控制程序的开展。在研究内部控制时，应从整体角度审视公司内部整体情况，适当的延伸和拓宽单位内部控制的范畴，在探索公司内部控制能够进行全面把握。维纳还提出要把控制论运用到公司的管理活动中去，这样可以确保被管理对象能按照预期制定的目标和预先制定好的计划进行并且努力保持最佳状态。为了实现最终目标，要在系统的运作过程中运用控制进行调节，从而及时修正和改进系统运行过程中出现的偏差，确保运行的效果良好，保证单位所制定的目标能够及早的实现。
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2TSY公司沈阳分公司介绍及货币资金内部控制现状
2.1TSY公司沈阳分公司介绍
2.1.1公司简介
本篇文章的研究对象一一TSY沈阳分公司是TSY集团旗下一家物流运输公司，TSY集团公司创立1946年，总部设在荷兰，是国际快递四大巨头之一，也是世界500强企业之一的提供邮递、速递及物流服务的供应商。其国际快递网络覆盖世界200多个国家，提供一系列全球整合性优速物流解决方案。
TSY中国大陆成立于1988年，其中TSY沈阳分公司成立于2007年，是TSY中国主要分公司之一，在物流行业经过10来年的不断努力站在沈阳物流领域的最前沿，提供200个国家的国际邮运、快递和物流服务，其客户信息库内的方案分析、不同客户的货物运输方法已经相当成熟，在近年不断扩大使得公司的客户群日益壮大，每年物流数量不断增加，由于业务量的增加使得公司要进行大额的收付采购原材料、收回销售货款等，因此公司近年来的货币资金发生额不断增加，如表2-1，货币资金借方发生额及贷方发生额一览表
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2.2TSY公司沈阳分公司货币资金内部控制的现状
2.2.1货币资金内部控制制度及流程简介
TSY沈阳分公司的财务状况由总公司下放该分公司财务部门集中统一管理，最终使用情况通过内部报告的形式上交总公司，总公司审计部每一季度或每一会计年度统一对分公司财务状况进行定期审计。目前公司的货币资金业务流程设计的特点为环节简易，流程简单，这种现象就使得货币资金在流转过程中极易出现监守自盗、舞弊等问题，给公司的资产造成损失。
（1）预算制度
合理的资金预算制度、准确的预算金额以及实时的预算调节机制直接影响到公司货币资金的顺利流转，预算作为货币资金的源头是货币资金控制的重要环节，是公司资金管理的重点，不仅影响到公司货币资金的利用效率，甚至能够影响公司的经营生产活动TSY沈阳分公司当前的预算程序是先根据总公司划拨规划，做好预算工作，再规划好资金支出。具体的预算控制制度如下：
①公司对于预算控制釆用弹性预算法与零基预算法相结合的方式进行成本控制，并按照按部门进行预算控制；
②资金预算方案拟定过程中，首先财务组就上一年或同期销售情况进行总结，由公司领导层提出下年度预算编制的目标然后结合公司的实际情况制定年度目标，财务组预估公司接下来一年或同期销售情况，并计算出公司的利润增长率，据此与各部门领导协商编制出资金预算草案；
③预算草案要经过总经理进行审批并提出改进意见，最终将改进后的预算计划上报总公司；
④预算计划通过总公司批准后，由公司财务部发给各个部门，总经理对预算计划根据各部门情况作出合理安排，各部门负责人根据部门情况严格执行批准后的货币资金的预算，财务部负责统计和监督；
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3TSY公司沈阳分公司货币资金内部控制存在的问题及原因分析............17
3.1货币资金内部控制存在的问题..........17
3.1.1预算制度制定与执行不到位.............17
3.1.2职务分工控制不明确............18
4TSY公司沈阳分公司货币资金内部控制的完善............24
4.1完善控制流程.............24
4.1.1完善货币资金预算控制流程.............24
4.1.2完善授权审批控制的流程...........26
4TSY公司沈阳分公司货币资金内部控制的完善
4.1完善控制流程
根据系统论的整体观念，要完善相关的流程一是要从源头入手规范行为，二是提升内部执行效率，严格执行规则，三是加大审核力度，建立必要的约束和制裁机制。
建立健全的资金预算编制制度，为了使以后该公司的员工在做预算时有理可依，预算的流程控制必须做好制度保证，编制预算编制责任制和奖惩制度。作为在新时代发展的公司，旧的管理理念和经营思路要摒弃，要制定符合时代的制度并在短时间内整改。在这个资金预算编制制度中，要包括各部门的资金上报时间、上报单位及责任人，资金计划执行的奖惩机制，也可以将资金计划的执行效果纳入部门和个人的业绩考核中去，这样不仅可以有效地引起单位人员对资金预算的重视和积极性，更能有效地执行资金预算制度。
预算审批要严格，在预算审计中，结合TSY沈阳分公司的客户物流业务和原材料采购业务，要重点审批预算收入与支出。我们的总经理、财务主管要重点关注到我们的业务当中，不仅要审查预算的编制、批复、调整是否合法、合规，更应关注各部门预算收入是否及时纳入当期核算，有无为完成预算收入任务而虚增收入，或将本期收入纳入下期而隐瞒预算收入等情况。
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结束语
在时代的大背景下，公司一旦出现舞弊的情况，发展便会停滞不前甚至关门大吉，所以公司拥有一套完善的内部控制制度尤为重要，我们可以发现公司问题的出现往往不是经营不善而是内控缺失，况且在物流行业高速发展的情况下，脱离了内部控制的公司是无法存在的，TSY沈阳分公司的前景是美好的，为了保障公司的发展前景，建立一套完善的内控制度是企业进行管理工作的首要任务，作为重要的流动资产的货币资金，其管理与控制是重要环节之一，在完善货币资金内部控制的同时可以借鉴其他分公司的内部控制，也可以借鉴本公司相当完善的存货内部控制体系。
文章在内部控制理论的基础上，为TSY沈阳分公司货币资金内部控制研究发现公司的人员设定、制度设置、监督体系等方面存在的严重问题进行了分析，也提出了在控制环境、风险控制点、设立独立内审机构及完善后续保障机制的改进建议以改善TSY沈阳分公司货币控制的现状。
货币资金内部控制的完善是一个漫长多变的的过程，随着经济的不断发展，企业应应对不同的变化也要相应的改善内部
