5.1 评价持续经营能力的思路—风险导向审计流程的运用 ........................ 23
5.1.1 评估企业外部风险 ........................................ 23
5.1.2 评估企业内部风险 .................................... 25
第六章 实务运用—对大华事务所金属行业审计客户持续经营能力的评价
6.1 大华所金属行业审计客户行业概况
6.1.1 有色金属行业发展现状
近年来，有色金属行业业务扩张增速较为平稳。据万德数据库统计，截止到 2020年 9 月末，共有 129 家有色金属公司上市。2017～2020 年 9 月末，这 129 家有色金属企业的总资产分别为 1.55 万亿元、1.68 万亿元、1.82 万亿元和 1.97 万亿元，同比分别增长 11.25%、8.89%、8.22%和 9.04%，呈现持续增长。
作为国家重点扶持行业，有色金属受资源与环境的双重约束、环保趋严、供给过剩等多因素影响[46]。在宏观政策上，国家鼓励有色金属企业进行技术创新，要求其研发方面的投入占主营业务收入 1%以上，并强调绿色发展，要求在产能过剩、环境保护等方面加强管控，积极推动矿山原料生产、淘汰落后产能、降低能源消耗、治理环境污染等，使重金属污染可以得到有效的预防和控制，企业达到可以排放标准。有色金属行业在发展过程中面临多种风险，资金占用率高、回收期长使企业可能会面临坏账风险。有色金属作为我国七大工业耗能之一的行业，能源消耗高是不可避免的。除此之外，与其他行业相比，有色金属行业更容易对自然环境造成污染，对社会产生不利影响[47]。所以，企业能否有效识别、防范风险，以及所传递给外界信息使用者的信息是否可以预警风险，显得尤为关键。
表 6-1 样本公司列示
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第七章 结论与展望
7.1 研究成果
1.本文对持续经营能力的含义进行了介绍，揭示了持续经营能力评估的责任及披露要求，并从信息不对称理论、风险导向审计理论两个方面阐述了持续经营的理论基础，介绍了现有的持续经营能力审计评价体系。
2.本文基于持续经营能力审计评价现状，总结了近几年退市公司与上市公司的审计报告和审计意见类型，分析了注册会计师评价上市公司持续经营能力所考虑的主要因素，并且分析了注册会计师对退市公司持续经营能力审计评价的预警价值，发现注册会计师在持续经营审计职业判断中存在的问题，并提出改善建议。
3.本文以风险导向审计理论为基础，从多个角度寻找更加可靠的审计指标，设置了合理的持续经营审计评价体系，并将其应用到有色金属行业，最终得出结论：注册会计师除了要关注企业的财务指标、经营指标，还应关注企业的特别风险、内部控制风险，通过定性指标与定量指标相结合，才能得出可靠的评价结果，使注册会计师可以对企业的持续经营能力有一个清楚地了解，以便对持续经营能力弱的公司给予持续关注。
4.本文利用了因子分析法，对量化的指标进行归因，将企业的持续经营能力归到几个维度，尤其在审计客户偏多的时候，可以清楚的归为几大方面，使注册会计师既能从多个维度判断审计客户的持续经营能力，也能从整体上把握同行业审计客户的持续经营水平。
参考文献（略）
