本文是一篇审计论文，本文在分析中小型会计师事务所审计质量控制现状的情况下通过发放调查问卷、亲身实践和深入访谈等方式方法分析总结了 LS会计师事务所在组织管理、人力资源、业务承接、业务执行、业务复核等方面存在的问题，现阶段 LS事务所的首要任务是加强对项目流程的控制，与之相对应的是，审计人员应重视审计项目承接、执行和复核这三个阶段，并时刻保持应有的专业和独立。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
会计师事务所审计是注册会计师在合法注册后、依法执业，自愿接受委托人项目、独立审计、有偿为企业和社会市场提供各种专业审计服务的社会审计活动。所谓社会审计是指注册会计师独立、客观和公允地对被审计公司的财务进行专业审计，发表专业意见，出具反映审计结果的报告[1]。潜在的风险投资者、公司的董事会、政府部门和其他利害关系人可能希望通过委托事务所审计的形式来及时了解被审计单位的一些内部情况，这对这些利益相关者有着重要意义。从中国会计师协会官方网站可以查知截止全国会计师事务所数量，截至 2019 年 12 月底大约有 9213 家。虽然会计师事务所数量众多，但在事务所的规模和审计人员的技术水平上相差甚远[2]。审计质量控制系统是审计部门人员在组织实施审计工作时所必须严格恪守的行为规范，也是我们判断审计工作成效的准绳[3]。审计质量是审计工作技术水平的高低程度，表现为审计效果的好坏，审计水平和质量的高低直接关系和影响审计部门目标的实现，对于我国社会主义经济和国际金融市场发展做出巨大的贡献。同时，优质的审计质量有利于会计师事务所在竞争激烈的审计市场中生存下来，继续保持其核心竞争力，这有利于提升本所的形象，规避因审计失败而造成的不必要风险。特别是中小型会计师事务，每年，中国地方财政局都会因审计质量问题处罚数不胜数的事务所。又鉴于我们的国家中中小型会计师事务所的占全国事务所数量高达 90%以上，所以如何提升中小型会计师事务所审计质量值得我们深入的研究探讨。
本文以 LS会计师事务所作为研究对象来进行分析。LS会计师事务所是我国一家位于 S 市内的中小型会计师事务所，该会计师事务所是以股份制有限责任公司的形式设立的。LS会计师事务所服务对象大多是地方政府部门、国企和其它小规模企业等。而且中小企事业单位是我国市场经济组成的重要部分，因此，在有效地保证 LS会计师事务所的审计工作水平上，了解 LS会计师事务所审计项目是如何运行和管理是十分必要的。但是，在日常审计业务中，中小企业因为制度不够规范，会计信息不够完整，企业数据信息混乱等原因，在一定程度上增加了事务所审计项目的工作难度。
...........................
1.2 研究目的
虽然国内和国际上已经许多学者对审计质量控制有自己的见解，但是这些研究中以某个指定类型的会计事务所为代表案例的特别少。本文要讨论的是中小型的会计师事务所，在业务执行流程控制和事务所各层次审计质量控制两个方面，全面地分析与梳理审计业务质量管理和控制的思路，构建了事务所业务实施过程的流程图，对 LS会计师事务所现阶段审计质量的控制制度进行了研讨。并讨论现阶段该事务所在项目质量的控制工作中所采取的政策措施，从业务流程中依次总结和分析审计质量控制的现状及漏洞，并系统、有针对性地进行成因分析，使之实践化过渡到理论化，设计出一套审计质量控制系统满足会计师事务所自身特点，以减少事务所项目审计中可能出现的风险，进而有效提升事务所的审计质量。
图 1.1 本文技术路线图
............................
第 2 章 相关概念及理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 审计质量
审计质量不仅是会计学和审计学中的一个非常重要的概念，同时也是判断会计师事务所执业能力高低与否的重要参考指标[17]。尚未针对审计质量给出一个固定的解释。直到 21 世纪初，审计委员会才首次做出解释，审计质量主要是指在其审计工作的全过程和其审计业务结果的准确与否。会计师事务所在执行其具体的各项审计业务时，大体经过以下三个阶段流程，首先是承接审计业务阶段，然后是执行审计业务阶段，最后是完成审计业务阶段，上述三个阶段都以之前的为前提基础。另外次要问题包括发布审计报告、提交审计证据和结果。会计师事务所的审计质量高低取决于这些具体的审计工作内容，审计结果是否有效是指审计报告是否真实、准确地反映了被审企业的现有情况。
综上所述，学者们目前较为普遍认同的一个观点是：审计质量是指会计师事务所的审计人员可以独立地公开发表审计意见，出具一个符合企业实际情况的审计报告，而且主要内容包括审计过程中是否合法合规，是否符合国家法律、行业行规等。同时，审计质量与整个审计市场密不可分，也受各方面因素的影响。
2.1.2 审计质量控制
审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成有效的质量控制。所谓审计质量控制，是指审计组织及其审计人员为提高审计质量，达到预期的质量标准而建立的各个流程及相互作用的一系列措施。它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等。审计质量控制是切实提高审计质量，实现审计目标的重要保证。通过执行符合行业标准的审计程序，审计人员可以发现被审计单位有哪些错误，最终给企业出具相应的审计报告，并提出审计意见，以便被审计实现整改[18]。进行项目审计的过程中，审计项目团队和人员的基本专业技术素养和独立性直接地影响审计结果和报告的准确性和有效性[19]。
.......................
2.2 理论研究基础
2.2.1 审计质量控制理论
质量管理控制的思想以及其理论形成的源头最早可以追溯到十九世纪初期，该思想理论是基于西方工业制造技术的发展过程演变而来的，重视劳动分工与管理提高生产的效率并最终突出“人”的质量管理控制思想理念，早年间泰勒的科学质量管理和法约尔的质量管理职能被认为是管理控制思想的具体表现。然而，随着我国社会市场经济环境的日益复杂，学者们已经开始将管理组织学、行为学等学科的基本理论思想充分融入并运用到质量管理控制的研究中。其中，安东尼在 1956 年提出并形成了完善的质量管理控制的基本概念，他将管理控制的环境、管理控制的过程和管理控制要素之间动态调整的关系作为审计质量控制的三大主要的控制手段和框架，并最终成功实现组织目标。
在中小型会计师事务所审计质量控制方面，其控制环境主要包括审计人员如何理解审计质量控制概念，股东如何分工、分配权责等，管理控制过程是指审计人员在具体的业务执行过程中对审计质量控制工作流程的信息传达进行督导检查落实和监督复核，审计质量控制的动态反馈系统、统一考核评价制度，包括对各相关部门和阶段性审计质量控制工作过程负责人的监督评价、建立问责和评价机制、总结缺陷的审计质量控制环节，形成动态评价机制，进而实施审计质量控制。
...............................
表 3.1 中小型会计师事务所审计质量控制存在问题
第 3章 中小型会计师事务所审计质量控制概述 ...........................15
3.1 会计师事务所类型划分 .......................... 15
3.2 中小型会计师事务所特点 .................... 16
第 4 章 LS 会计师事务所审计质量控制现状分析 ....................22
4.1 LS 会计师事务所基本情况 ........................... 22
4.2 LS 会计师事务所审计质量控制的现状 ......................... 22
第 5 章 LS 会计师事务所审计质量控制改进建议 .....................43
5.1 加强事务所组织管理 ............................ 44
5.1.1 培养以质量为导向的内部文化 ...................... 44
5.1.2 成立专门的审计质量控制部门 ..................... 44
第 5 章 LS 会计师事务所审计质量控制改进建议
5.1 加强事务所组织管理
5.1.1 培养以质量为导向的内部文化
为了培养有效的审计质量控制，良好的企业文化是必不可少的，特别是这些和 LS 会计师事务所一样的中小所，形成“以质量为导向”的发展理念和企业文化是企业能否做大做强的关键。因为 LS会计师事务所的管理模式都是自上而下的，所以对于该会计师事务所来说，总会计师对该事务所审计质量控制起决定性的作用和影响。因此，作为 LS会计师事务所的管理层们必须以身作则，带头重视审计质量，这样才能引领事务所员工，形成良好的控制氛围。通过项目审计完成后的总结会、后续培训、发布内部文件等方式来加强质量文化建设。
5.1.2 成立专门的审计质量控制部门
LS 事务所可以成立一个审计质量控制部门，该部门负责完善审计质量控制制度，划分并明确会计师事务所审计人员的主要责任并对因参与审计项目的人员行为而造成的一切风险和经济损失进行相应的处理和处罚，这样可以有效地保证审计业务质量的监控与其实施能够有效地落实到每一个审计部门和项目组成员身上。该审计质量控制部门一般位于总会计师和部门经理之间，如下图 5.2所示。
图5.2LS会计师事务所员工结构金字塔改进图
............................
第 6 章 结论
上世纪，四大国际会计师事务所先后在我国成立代表处，并成立了许多中外合资所，其在我国的成功运行为国内会计师事务所的发展提供了可资借鉴的丰富经验，支持和促进了我国审计行业的健康可持续
