本文是一篇审计论文研究，本文首先对于理论意义和实践意义进行了阐释，接着对财政科技专项资金和绩效审计的概念进行了界定，详细对财政科技专项资金绩效审计的特点、构成要素、评价标准以及理论基础进行了介绍。紧接着以 G 市为例进行了案例研究，分析了审计组在对 G 市高科技企业发展专项资金进行绩效审计时，存在的一些问题，
如以合法合规性审计为主、对项目受益的审计层次较低、评价指标体系不完善、审计人员专业化程度不足、绩效审计结果运用机制不完善等。并以此为出发点总结出一些制约 G 市财政科技专项资金绩效审计的因素，如审计人员对绩效的关注不足、绩效审计方法落后、审计人员配置不足、指标体系设置不科学、后续监管力度不够等。最后本文提出了建立完善我国地方政府财政科技专项资金绩效审计的建议，如优化绩效审计环境、改进绩效审计方法、加强人才队伍建设、科学设计指标体系、加强质量控制等。
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
近些年来，国家高度重视技领域经济事业发展，先后发布了一系列国家中长期科学和技术发展规划，并作出建设创新型国家的重大决策部署。中央和各地也逐步建立科技领域稳定增长的财政投入机制。根据财政部公布的数据，2012 年到 2018 年，全国一般公共预算科技技术支出年均增长 11.08%，2018 年已达到 8322 亿元，七年来累计达 43985 亿元。随着科学技术创新越来越受到关注和重视、政府投入科技领域的资金逐年增长，科研领域的违法违纪案例又频频曝光。政府和社会对科技资金的使用效益也越发关注，加强财政科技资金的绩效审计成为众望所归。
绩效审计是一种对于项目运营管理或者财政资金投入的经济性、效益性、效果进行绩效评价的审计方式，是我国政府审计的重要构成部分。随着经济社会的不断发展以及审计制度的不断完善，社会对财政专项资金的关注已不仅限于合法、合规性使用情况。传统的财务收支审计只能满足于社会公众的基础需求，绩效审计逐步成为政府审计的发展方向。
在政府职能不断转变，改革不断深化的背景下，开展财政科技资金的绩效审计，符合社会公众对于监督政府的运行管理，了解财政资金的使用效益的期望，对于进一步加强政府管理，促进财政资金有效使用具有积极作用。本文结合实际情况，以 G 市财政科技专项资金绩效审计为例，剖析科技资金绩效审计存在问题，并从实际出发，对完善科技资金绩效审计提出对策建议。
1.1.2 研究意义
推动财政科技资金的绩效审计能满足社会公众的知情权，使财政科技资金的使用公开透明，加强社会公众对于财政科技资金的监督管理，促进提高资金的有效配置和科技事业长远发展。目前我国对科技资金的绩效审计工作尚处于摸索阶段，本文通过对 G 市财政科技资金的绩效审计研究，为我国财政科技资绩效审计发展提供一些有益的思路，具有一定的价值。
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1.2 文献综述
1.2.1 关于财政科技专项资金的文献回顾
（1）财政科技专项资金的概念
肖晋（2017）认为科技资金是指用于财政投入的包括科技研究与发展、科技成果转化与应用以及科技服务等科技活动的一切费用。其表现形式为中央和地方财政拨款、横向合作经费等。陶玉侠（2015）认为，与其他财政专项资金比较，财政科技资金具有其自身特点，体现在使用对象、范围的多样性、复杂性、使用具有隐蔽性，投入具有高风险性等特点，这也使得对其进行科学有效的绩效评价存在困难。
（1）财政科技专项资金管理存在的问题
毕英杰、孙德达（2014）认为财政科技资金的管理存在以下四个方面问题： 一是管理部门较多，导致专项资金分配散小、带动作用不明显问题。或审核环节较多、时间较长，导致资金无法及时拨付的问题。二是使用财政科技资金的项目如遇计划变更，则相应的预算资金也应及时调整，否则易导致项目资金沉淀或者是资金安排不足影响实施。三是部分项目因专业性过强，从立项、中期报告，和项目结题、成果评审等环节程都需依赖专业领域专家评审，易产生腐败。四是缺乏对科研成果转化的约束条款，易存在知识产权保护、市场运用开发等方面的问题。
1.2.2 关于政府绩效审计的文献回顾
（1）政府绩效审计的内涵
关于我国绩效审计的内涵，相关研究人员都提出过不同的看法。廖上林(2011) 认为绩效审计的最终目的是促进政府的增值服务。刘竞博（2014）认为绩效审计是审计机关运用审计技术方法，对政府机构或公共部门负责的各项经济活动履行职责的经济性、效果性、效率性进行评价。
（2）政府绩效审计的目标
韩靖（2016）结合绩效审计的发展状况和经济社会发展规律，认为对公共资源的使用、管理的效益性进行评价是绩效审计的目标，具体执行过程中应考察经济性、效率性、效果性指标。宋新莹（2017）认为绩效审计的目标是通过判断各项投入资源的经济性、效益性，将重心聚焦在提高效益上，改变从单纯的评价、找到资金管理使用的问题，到实现加强被审计单位的内部管理，资源有效整合和运用，最终实现资金运行的全面优化。
（3）政府绩效审计的环境
政府绩效审计在胡文霞（2017）根据政治环境、经济环境、文化环境、法制环境和社会需求比较各国的绩效审计环境，认为因中国国情的特殊性，需建立具有中国特色的政府绩效审计体制环境。马瑞（2017）通过分析审计体制对审计效果的影响，认为的审计制度的不完善，抑制政府绩效审计工作的顺利开展，从从而绩效审计的作用将会大打折扣。
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2 财政科技专项资金绩效审计的理论概述
2.1 财政科技专项资金的相关概念
2.1.1 财政科技专项资金的内涵
财政科技专项资金是的市政府通过设立科研项目，以财政预算安排方式投入专门专门支持科技事业发展的财政资金。包括一系列科研基础研究，前沿科技研究，高尖端技术研究和科技成果转化等。
政府对财政科技专项资金的投入有以下几方面：一是国家政策发展方向支持的科研项目。对于带动我国科研发展以及促进社会经济发展具有重要作用。二是科研单位从事科技基础性研究所需要的相关研究以及运行开支，包括引进高层次人才，开展选题研究，研究开支等。三是对从事公益性科普方面的经费。支持用于开展本行业人才培养，科普宣传和基础性工作。四是用于科研机构的基本建设投入。用于相关仪器专用设备购置，基础设施建设，科研平台建设等。
2.1.2 财政科技专项资金的特点
一是特别用于科技研究领域。财政科技专项资金是专门用于科学研究方面，支持基础研究、科研研发等各种科技创新活动。
二是大多采用项目管理模式。我国约 70%以上财政科技资金的通过项目或课题方式管理，也叫项目经费。通过科研相关单位立项申报，科技部门将资金拨付给立项单位。不同的财政专项资金管理模式也不相同 ，例如财政农业专项资金的管理模式则是通过财政转移支付的方式直接到了农村的农民手中。
三是需专款专用。项目资金来源预算中应当明确财政核拨资金和配套资金的具体数额。支出预算中应当说明各项支出的主要用途和测算依据，同时开支有明确的范围，一般包括设备费、材料费、商品服务费、业务费、出版费、咨询费、合作与交流费等。
四是较强的政策性。要求单独核算报账，明确的专项资金管理办法规定，明确了奖补标准。财政部门负责按国库集中支付的规定拨付资金，用于科技领域。
五是多个部门负责参与。在拨付使用财政科技专项资金时，需完善建立由科技部门主导，市场监管、人社、财政、发改、知识产权、工商、发改各个部门分工负责，协同高效的体制机制，共同促进科技创新发展进步。
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2.2 财政科技专项资金绩效审计的相关概念
2.2.1 政府绩效审计的内涵和特点
国家审计机关是独立于财政部等部门又独立于社会公众的第三方机构，能对财政专项资金使用绩效进行独立、客观、有效地评价监督，确保财政专项资金在阳光下运行。
（1）政府绩效审计的内涵
政府绩效审计的含义是指对被审计单位的各项活动的经济性、效果性、效益性进行的审计活动，经济性值得市通过耗费最少的资源、最低的成本来获得产品、服务或其他成果；效益性是指投入与产出的占比，即一定的投入是否能获得最大可能的产出；效果性是指预计审计目标的实现期望值。
一是审计对象的广泛性。政府绩效审计的审计对象不仅包括政府部门，还包括其他使用财政资金的企业或单位，因为政府工作的广泛辐射面，审计时涉及诸多单位。因此，绩效审计的对象不仅包括物质生产部门，还包括非物质生产部门。应用范围不仅包括被审计单位的各项业务，也涵盖其他非经济范畴的管理活动。
二是审计标准的多样性。政府绩效审计活动没有明确的法律规范作为审计评价标准。对被审计单位业务活动的绩效审计既需考虑经济效益，又涉及社会效益。经济效益的评价可以使用价值指标，而社会效益则难以定量分析，所以需要具体考虑单位实际去定性分析，这就使得审计标准在不同项目间存在不同。
三是审计过程的延续性。被审计单位经济活动的绩效大多不是在审计过程中就能体现出来，需要一定时间。特别是财政科技资金的投入项目，效益的产生需要有一定时间过程，难以短期见效。因此，审计过程中难以获得充分的审计证据来全面评价其绩效。所以为更好的对绩效情况进行审计，需要对业务活动的滞后效益也进行追踪审计。
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3 G 市财政科技专项资金绩效审计案例概况................. 19
3.1 G 市财政科技专项资金概况 ........................... 19
3.1.1 G 市科技专项资金的设立情况 ..................... 19
3.1.2 G 市科技专项资金绩效目标 ...................... 19
4 G 市财政
