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会计师事务所审计失败原因及防范措施研究——以瑞华对康得新公司审计失败案为例

日期:2020年10月08日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:2597
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202009231335264727 论文字数:26320 所属栏目:审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
执行业务承接标准慎重选择客户

2020 年 3 月 1 日起实施的新修订的《证券法》调整会了计师事务所等证券服务机构从事证券业务的监管方式,将资格审批改为到证监会和主管部门实施“双备案”。取消证券业务资格前置条件准入审批,不等于上市公司审计从原来的 40 多家会计师事务所负责改为让 9000 多家会计师事务所都去做。

取消了证券资格的行政许可,会计师事务所在承接业务前,更要做到“考量自身”、“打量对方”和“达成一致”。在决定是否实施 IPO 审计项目之前,会计所应实施有针对性的审计程序。在确定是否实施项目时,考虑客户的诚信,验证自身是否具备开展业务的专业能力和独立性,职业道德水平是否足够;会计=所应初步了解拟上市公司管理的完整性、公司的发展和盈利能力、行业的整体发展情况,关联方关系以及内部控制完善程度。获取拟上市公司的融资原因、关注行业发展前景和同业竞争、关注拟承接客户有关防范经营风险的方案以及上市后有关经营发展战略。询问当 IPO由于利润原因受阻时,有无打算采用暂时舞弊的方式调节利润至上市要求的水平。

2019 年康得新年报寻找审计机构可谓一波三折。自从与前任审计机构与公司终止合作后,康得新一直在找新的会计师事务所,联系了包括上海、安徽、无锡、南京、深圳等地在内的多家审计机构。鉴于公司的特殊情况,联系到的审计机构都拒绝与公司合作。直到 2020 年 3 月 10 日,康得新发布《关于拟变更会计师事务所的公告》,拟聘任具备证券、期货业务资格的公证天业为公司 2019  年度财务审计机构,并对中审众环最终未承接公司 2019  年审计工作表示理解。会计事务所对于承接已被立案调查公司的项目可谓慎之又慎,但能否在承接业务前就如此谨慎是防范审计失败发生的关键。
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结论与展望

本文选取瑞华会计师事务所审计康得新案作为研究案例,以审计职业环境、被审计单位和会计师事务所这几个维度视角分析了本案,对防范审计失败措施进行研究,得出如下的结论:

第一,作为从事审计工作的专业组织,会计师事务所在选择客户的时候,应当按照制定的标准谨慎选择。要做到“考量自身”、“打量对方”和“达成一致”。此外,会计师事务所应当承担审计工作的主体责任完善质控制度,运用奖惩机制等确认审计质量控制制度运行且有效。

第二,对于频发的审计失败事件和涉案金额飞速增长的状况,中国注册会计师协会应当至少进行定期调研,针对“热点准则”及理解难度较大、各行业业务复杂的问题,通过邀请国内外专家举行讲座、发布工作指引等方式,对审计人员进行有效的培训和引导。

第三,中国证券监督管理委员会作为监管机构,可以试点施行第三方付费的审计费用支付方式,避免审计人员因收取审计费用受到威胁。此外,在新证券法放开证券资格所的限制之后,加大对备案制度下会计所的监管力度和业务竞争管;完善强制轮换制度,减少换人却不换所的情况发生,客观上保证审计人员独立性。

论文中还有不足之处,首先,因为一些原因包含本人水平的不足,论文对审计失败问题的研究和分析深入程度不足,还较为浅显。其次,本人运用案例分析的方式进行研究,但是案例资料来源于中国证监会及有关公司和事务所自行发布的说明和公告,没有真正的去进行审计实践,存在着信息不对称的因素,所以,分析问题可能存在一定程度的片面。最后,整合现有对审计失败的研究结论,对防范审计失败提出的几点措施,其有效应与适应性都需要通过采用试点实施等方式来验证,从而不断的优化完善,以达成防范审计失败的最终目的。由于本文可能存在一些不准确、不完善的观点,在此学生恳请业界老师、学术前辈们不吝指正,完善本文的研究。

参考文献(略)