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第 3 章我国上市企业道德责任审计概述...................................15
3.1 我国上市企业道德责任审计现状.............................15
3.1.1 审计主体....................................15
3.1.2 审计客体.............................16
第 4 章我国上市企业道德责任审计评价指标体系构建..........................22
4.1 上市企业道德责任审计评价指标体系构建原则.............................22
4.2 上市企业道德责任审计评价方法的选择.............................22
4.3 上市企业道德责任审计评价指标体系构建...........................23
第 5 章我国上市企业道德责任审计评价指标实证研究....................26
5.1 实证研究指标的选取..................................26
5.2 样本选取与数据来源....................................28
5.3 评价模型确定.............................29
第 6 章我国上市企业道德责任审计制度建设
6.1 确定审计主体
上市企业为谋求长期价值增长并健全运作，应围绕自身商业运作模式设立组织内部专门机构，也就是成立道德责任审计领导小组，识别和履行与利益相关者之间的道德责任。领导小组在成员构成上，需要选派董事会成员、高层管理人员任职，以及外聘若干名专家组成，使得整个企业内部能够协调各层级、各部门进行审计工作，统筹企业道德责任履行状况及对外披露情况。同时，参与审计人员必须具备职业道德素养、遵守法律准则要求、保质保量独立完成审计工作，能够保证企业道德责任审计得出客观、公正评价。还需具备能够胜任该项工作的能力，深入了解企业文化、经营理念、道德规范，掌握审计基础知识以及熟悉企业伦理道德相关专业知识。
根据企业道德策略的不同，对审计主体进行确认。美国教授林恩.夏普.佩因（1999）将企业进行道德策略分为服从导向型与正直导向型两种。[52]其中，服从导向型是指以法律制定行为标准，强调避免非法经营行为，只要服从法律即为讲道德与履行道德责任。而制定正直导向型道德策略的企业，认为企业在经营过程中不仅要遵守道德，而且要遵守伦理规范，即使企业利益受到一定损害也要做符合道德的事情。因此，根据企业道德策略的不同，来确定上市企业道德责任审计主体。当企业为服从导向型时，需要外部审计机构也就是注册会计师或政府审计人员，按照道德责任审计内容与要求其进行道德责任审计，这样最终的审计结果报告更加客观有说服力；当企业为正直导向型时，该类企业道德水平与意识较高，能够充分的履行道德责任并对外已经形成一定良好形象，因此该类企业通过内部审计人员进行自我审计，最终将审计结果定期向相关部门以及利益相关报告。
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第 7 章结论与展望
7.1 主要结论
本文基于利益相关者、委托与受托责任理论基础上，总结国内外相关文献，从投资者（股东与债权人）、员工、供应商、消费者、政府、社区等 7 个维度建立了一套符合上市企业道德责任审计评价指标体系，试图构建我国上市企业道德责任审计制度。通过已有文献研究结论与考虑到数据获得的科学性、可操作性与系统性原则，选取了 17 个指标进行实证研究。通过因子分析，最终提取股东、债权人、员工、消费者、供应商、政府、社区等 7 个因子，根据 2018 年上市企业道德责任履行的数据分析结果，我们发现企业对所有者的道德责任履行情况最为重视，然而对于供应商、员工及政府方面的道德责任重视程度比较薄弱。随着社会道德指引的相关制度的不断完善，企业逐渐开始意识到道德建设能够带来的益处，所以完善建设企业道德责任审计制度，规范企业道德责任履行，将会推动企业良好运营，最终维护社会经济良好发展。
本文上市企业道德责任审计制度研究，其中有关评价指标体系的研究仍有进一步完善空间，本文对企业道德责任审计的实证研究方法与认识上存在一定局限性，这也是今后可以深入研究的方向，将研究不足之处归纳为以下三点：
（1）本文数据获取中主要采用 2018 年不同企业数据，而缺乏对该企业在不同阶段缺乏纵向深入研究，对道德责任履行没有进行纵向比较研究，这也是本文比较遗憾的地方，这也对论文提出更高的要求。
（2）在评价指标体系的选取中，有关子准则层指标有些定性指标难以获取，如年报信息披露程度、消费者与员工对企业的满意度准确衡量、违规违约记录、环保支出等等，在本研究中做出了一定舍弃，这也会导致研究结果产生偏差。我们应进一步对综合指标、多维度分析与财务绩效构建相关实证研究，为企业积极履行道德责任提供进一步的支撑。
（3）关于企业道德责任审计制度建设研究，本文进行了宏观上的研究，在对企业实际实施审计过程中，该如何做出进一步细化的审计程序、审计计划、审计标准等还待进一步探索。
参考文献（略）
