本文是一篇审计论文研究，本文的研究结论如下：一是跟踪审计的独特模式为公共领域项目的高效和廉洁运作提供了一套监督与治理的解决方案。跟踪审计有着审计监督的实时性，能够及时发现被审计单位存在的问题并通过审计通知书或者整改通知书等方式督办整改，既有利于审度众多资产项目的管理的符合规范的程度，又能基于缜密的推进和调控以降低自身陷于职能扩大化的陷阱；审计投入具有专业性，审计人员在跟踪审计过程中培养了良好的专业素质，逐步掌握了各个环节所需要的知识，包括了立项、招投标、勘察设计、验收、会计等方面的知识，有效的满足了跟踪审计工作的要求，使得发挥了有效的职能监督、专业第三方的咨询和建议性类型的服务、监控和审度等职能，达成了集中运筹下的机构目标。
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
党的十八大以来，经济发展进入新常态，公共投资仍是拉动经济增长的重要动力，
国家 2015-2020 年规划纲要提出要拓展五大发展空间，中央和地方政府都在加大投资实施重大公共设施和基础设施工程，社会各界对财政资金的公开度、透明度的要求在不断的提高，对项目投资的合理效益给予了更高的关注，要求对固定资产投资给予足够的监控，老旧的审计模式不能应对新经济在形式和结构上的复杂性，因此，跟踪审计作为投资审计的一种重要模式越发受到青睐，跟踪审计也在随社会经济形势变化不断发展，从初步探索到逐渐成熟。
本文以跟踪审计为研究主体，从跟踪审计的对象、各类标准、使用方法、多环节审计流程、效果评价等角度着手，研究分析今后跟踪审计发展趋势，以及它逐步加强过程控制的各种特点。通过理论分析，结合当前宏观政策变化和投融资体制改革的深化，优化跟踪审计模式，对固定资产投资审计转型有一定的参考作用。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.国外研究以及文献情况
Pomeranz Felix 在 1983 年提出前瞻审计的想法，提出前期就要组建审计团队，将整个项目费用成本和实施进度从设计到竣工进行确认，4 年后他再次完善前瞻审计的定义，它强调了更完整的工期管束、将更多参与者纳入范畴，各参与方互相合作及传递责任[1]。许多学者认为前瞻审计是跟踪审计前身。1985 年，G.Kyriakide 提出在工程审计中，审计人员应参与工程全过程的各个阶段，如规划阶段、实施阶段、评估阶段等，前期审查项目可行性，在过程中做好现场检查记录，确保后期能实现项目目标[2]。1999 年，AICPA定义了跟踪审计（Tracking Audit）概念：“它是借助第三方力量对签约的项目进行合理监督，能非常快速的跟进并形成监督报告，第三方对监督报告进行合理确认的模式”。2002年，Jergeas 提出在企业中建立基于内部控制的实时监督部门，确保合理耗用资金等资源[3]。2005 年，Wyse Donald D 强调了在项目实施过程造价审计重要性，并着重审核合同订立的各项条款，进行实时报告，对工程成本进行后续控制[4]。Linda Sellevaag(2002)认为在监督公共项目，要跟进和确认项目在立项和建设等方面的法理、规章依据，也需确认项目实施的技术性是否充分 [5]。Alexia Nalewaik (2007)认为公共工程项目的关注点要放在价格的认定和会计准则的贯彻程度，也需关心项目现场的管理秩序，借以观察项目开展的有序性[6]。Tenn?y, Aud (2008)指出开展全方面的监督可以揭露项目延迟症结，帮助项目的参与人洞悉项目推进的节奏，约束各类建设工作的合规性 [ 7 ]。Imen Jedidi, Chrystelle Richard(2010)研究对全阶段监督审计给予高度的认同，认为这种模式能应用于项目所有能观察的阶段，并合理分享监督结果。
2.国外研究的小结
国外提出了前瞻式审计、全流程审视的审计概念，但苦于这些模式的投入和产出相比并不高，对于西方国家来说性价比是不高的，所以国外针对跟踪审计的研究还是较少，多为关注项目建设过程中的某个环节或阶段的审计，并未深入全面的研究全周期、全过程的跟踪审计，但其对部分环节和阶段的研究可以作为国内研究的重要补充，仍具有借鉴意义。
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第二章 固定资产投资跟踪审计的对象概述
2.1 审计对象发展变化趋势分析
固定资产投资跟踪审计始于上世纪末，由于各国在决策、监督等制约体制的迥异，监督资源的投放、监督重点和手段，各国的监督职能的落实，在学术架构、研究成果和实施方面都有极大的偏离，西方国家对多阶段、多环节的监督多注重阶段实施完成后对该阶段进行回溯和审定，在监督时间、报告等方面与我国相比是“滞后”的，不是实时而是带有明显的阶段性总结和报告的监督性质[27]
跟踪审计之外的监督模式，审计疑点发现、确认和报告的滞后性无法解决固定资产投资的复杂性问题，或者报告的滞后性与所发现问题的修复或者再处理的提前性形成了矛盾和冲突，在这些领域需要创造和应用能实时贴近建设进度或能和建设进度同步的监管服务和模式，这种模式的思路、实践和成果，就是跟踪审计，它源自于项目源生的迫切需求，是对审计职能的一种实时性质的需求，是在实施过程中对合约履行符合度的责任监督、检查和取证等的一种审计模式，是与项目建设进度深度融合和交互的监督模式[28]，它对进度和标准进行了专业的比对，采取了深层次的履约程度挖掘、监视和确认，对所有重点环节以及这些环节的关键确认内容进行取证、辨识和确认，做出职能范围内的判断和结论。
固定资产投资跟踪审计的对象变化趋势与项目自身在发展过程中基于质量和进度保障的原生性监督需求以及规避履行结果和标准不相符的主观式责任风险的厌恶和防范需求是高度融合的：一是高期望值与可调用审计资源的矛盾的解决程度有关；二是监督力量与项目组对于切入时点和驻场融合度的矛盾与博弈处理进展，这两个关于资源的配给和协调的矛盾催化了变化过程，与这两个矛盾的解决进程匹配，被监督的项目范围、项目被跟踪的核心环节、环节上的重点内容呈现线性扩张的趋势。治理结构原生的监督需求催动了扩张审计职能的扩张，审计职能又面临经济形式和项目组织实施形式的挑战，具体执行职能的工作组又需要和项目组进行合理而又可靠的信息沟通，从决策层存在中动态的演进情况，决策层、执行层和被监督层等多种主体关系被糅合和调控。
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2.2 固定资产投资跟踪审计对象的发展变革
2.2.1 固定资产跟踪审计的特点
1.实时性。跟踪审计是一种动态审计，在开展跟踪审计时，审计人员的工作贯穿了固定资产投资决策到项目竣工的整个项目过程中，能够及时发现被审计单位存在的问题，以各种法定和预定的通知形式等方式督办落实整改，既有利于规范固定资产的项目和效益管理，又能有效的降低审计组织部门的审计风险和危机的概率。
2.技术性。跟踪审计是跨学科人才要求更多、驻场时间资源投入更多的审计，需对固定资产从开始决策到竣工所有核心环节中的重点内容开展监督。既要掌握监督工作所必须掌握的工程、建筑和造价方面的专业知识和流程规范，又要掌握会计准则以及各类内部控制理论、措施；既要能具备常规的资料判断能力，还需要掌握一定的 IT 知识和处理能力，特别是面向目前流行的大数据审计的知识架构和规划管理能力，综合利用这些能力，审计人员才能真正胜任相关的工作；没有这些能力和知识，审计人员是无法高效完成监督工作的。
3.功能性。审计是公共资源供应的一种形式，它必然会引发对起效用的期望和实现。跟踪审计同样具备专业监督、第三方看管式的服务、建设监视等职能，在开展跟踪审计的过程中，结合内部控制、概预算、会计准则等专业技能，审计人员能从造价、预算等相关的审计监督，从而有效发现固定资产投资在实施过程中出现的疑点，经专业取证后形成报告，监督相关参与方做好纠改。
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第三章 固定资产投资跟踪审计的标准和运用场景............................ 10
3.1 固定资产投资跟踪审计的标准的实质内涵和特征 ............................... 10
3.1.1 固定资产投资跟踪审计标准的实质内涵 ................................... 10
3.1.2 审计标准在跟踪审计领域的特征 .................................. 10
第四章 固定资产投资跟踪审计方法 ......................................... 18
4.1 固定资产投资审计方法分类 ........................................ 18
4.1.1 从获取审计信息的方法分类 ........................... 18
4.1.2 从审计方法的逻辑性分类 ............................. 19
第五章 固定资产投资的审计重点和效果评价 ........................ 26
5.1 固定资产投资的跟踪审计重点概述 ...................................... 26
5.2 固定资产投资跟踪审计的评价指标体系的理论基础 ........................ 27
第六章 跟踪审计案例
