第5章 防范审计失败对策与建议
5.1 规范审计业务流程
审计人员在承接业务时，要对被审计单位全方位摸底了解。在承接业务时应当针对企业建立客户的诚信档案，对企业的诚信完全了解，掌握管理层的变动情况，对于时常变动的管理层要究其根本分析原因，了解是否存在非正常行为的变动。调查企业背景，深入分析企业管理层的诚信。跨地区的审计，事务所人员应该到实地进行考察摸底，了解企业的实际情况，探访被审对象及被审对象相关企业。在风险识别和评估阶段，事务所应时刻关注行业信息变化，可以利用大数据进行分析，利用互联网的数据分析及时的了解企业所处行业的利害信息。规范审计流程，能够有效获取审计证据，能够提高审计质量，注册会计师想要及时有效完成审计工作，要时刻注意与企业沟通。发函询问是必要方法，但是由于审计人员为了自我便利应付了事，不能准确给出意见。建议事务所建立发函回执信息册，方便查看浏览信息。
注册会计师是审计工作的主体，提高注册会计师职业怀疑能力及审计风险意识，可减少并有效预防审计失败。目前，我国在审计行业的工作人员职业怀疑能力尚弱，没有较强的风险意识，可通过提升审计质量的方法，来解决从业者怀疑能力不足的难题。结合早期关于审计失败及注册会计师职业怀疑能力的分析，可归纳得出加强审计人员职业怀疑能力的方法如下所述：
其一，加强审计人员审计知识培训。对审计人员进行培训，旨在培养审计人员在突发状况下做出合理的应激反应，并在审计及培训过程中，积累审计相关的专业知识和经验。从审计的流程出发，恰当的审计分析程序可一定程度上提高审计人员察觉审计异常的可能性。因此，加强审计人员审计知识培训及应用分析软件的培训变得极为重要，从多方面提升他们的分析能力。
其二，根据审计人员的专业能力分配相匹配的审计项目，借由该途径，可一定程度上实现对审计风险的管控。有经验的审计人员带领新人，通过实际审计工作言传身教，提升新人处理风险的能力；新人通过长期的项目审计经验积累，结合资深审计人员的帮助与指导，以审计促学习，以学习保质量，长此以往，将不断提升整个审计项目组的审计能力，并改善其审计质量。
参考文献（略）
