本文是一篇审计论文，本文在理清易地扶贫搬迁和跟踪审计概念的基础上，将跟踪审计工作引入到易地扶贫搬迁工作中，根据搬迁工作的具体实践对C县审计工作流程进行详细的梳理。通过这种方式，审计工作的“免疫系统”作用得到充分体现：一是及时发现了现行政策存在的漏洞，为项目管理提供了有效的保障；二是进一步提高了资金使用效率，使得项目经济性得到进一步提升；三是有助于打造廉洁政府，从根源上防止腐败的发生。但是，审计工作仍存在一些问题，例如缺乏绩效考核体系，无法全面体现政策效果；审计结果公开透明度不够，社会公众缺乏对项目的必要了解等。因此，在之后的工作当中还是应当积极完善审计评价体系，进一步提高审计工作管理水平，使其符合国家治理的要求，同时充分利用现代审计资源，借助大数据等信息化技术不断完善审计手段，丰富审计工作方法。
1绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
中国是一个人口众多而且地域十分广阔的国家。一方面，中国人口的分布虽然以“胡焕庸线”为分界线出现东多西少的局面，但是大致而言还是呈现出分散分布的局面；另一方面，中国生态环境多样，既有水源丰富、地形平坦的平原地带，也有地质灾害频发、生态环境恶劣的山区。受制于这样的先天因素影响，中国的生态脆弱区与贫困区高度重合，恶劣的生存环境和贫瘠的自然资源严重影响当地的发展和人们的生活，原本就较为分散的人口分布之间出现了发展水平阶梯化倾向。为了解决这一发展难题，切实消除贫困给人们带来的影响，新中国成立以后开展了对扶贫开发的一系列初步探索，其中早期的扶贫移民政策则是其中重要的一种政策手段。
上世纪80年代实行的“三西”（河西、定西、西海固）农业建设计划作为新中国扶贫史上第一个有规划、有安排的区域扶贫行动，为我国扶贫移民政策的制定积累了初步的经验。这一时期虽然扶贫搬迁己经成为扶贫开发的一种重要形式，但是仍然存在资金投入比例少且相关政策仍处于初步探索阶段的缺点。新世纪后，扶贫移民工作迈上了新台阶。“十一五”期间，国家进一步加大投入力度、强化政策支持，扶贫开发工作取得了巨大成就。全国农村贫困人口由2005年的6432万人减少到2010年的2688万人（按照贫困标准1196元统计），贫困发生率由6.8%下降到2.8%。“十二五”期间，国家进一步加大了易地扶贫搬迁工程的投入力度，累计安排中央预算内资金231亿元，是前十年投入的1.75倍；累计搬迁贫困人口394万人，是前十年的1.37倍。5年来，通过实施易地扶贫搬迁工程，建设了一大批安置住房和相关基础设施，大幅改善了贫困地区生产生活条件，同时有效遏制了迁出区生态恶化趋势，实现了脱贫致富与生态保护“双赢”。
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1.2文献综
1.2.1国外文献综述
1.2.1.1对生态移民的研究综述
国外没有直接对易地扶贫搬迁问题进行相关的研宄，与其相类似的研宄概念是生态移民。美国科学家考尔斯在1900年首次在生态学中引入群落迁移，虽然他没有直接定义“生态移民”的具体定义，但是他认为，在群落演替的过程当中，作为区域有机构成部分的“人”会与其他生命体相似，如果意识到自身所居住的生态环境发生破坏性变化，就很有可能主动或被动进行人口迁移。
进入到20世纪70年代以后，世界经济高速发展带动全球范围内的环境和气候发生显著变化，在一时间段内也发生了频繁的人口迁移，由此开始国外学术界对此开展了相关研宄。大致来看，主要经历了“环境难民”到“环境移民”到“生态移民”的过程。
易地扶贫搬迁是近年来中国运用较为广泛的扶贫方法。其最早的实践源自上世纪开展的扶贫移民，进入新世纪后，易地扶贫搬迁正式开始试点。搬迁工程首先以改善贫困人口聚集地生态环境恶劣为主要目的，通过易地交换使得原居民掌握更多在原先居住地所没有能力拥有的条件，从而改善贫困人口的生产生活状况，最终脱贫实现环境保护与扶贫目标同时达到的目的。
与其他扶贫模式相比，易地扶贫搬迁具有许多独特的优点。赵双认为一是其周期较短，且成效显现较为显著。二是可以具有一定的持续发展能力，原住民在搬入新居住地后，可以享受更好的教育、医疗保障，从而有利于实现人力资本的可持续发展。因此，近年来国内学者加大了对这一问题的研究。
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2相关概念与理论基础
2.1易地扶贫搬迁艰踪审计相关概念
2.1.1易地扶贫搬迁概念
根据：易地扶贫搬迁“十二五”规划的解释，易地扶贫搬迁的涵义是指“将居住在自然条件和生存环境恶劣、不具备基本生产和发展条件的贫困人口搬迁到基础设施较为完善、生态环境较好的地方，改变其现有的居住环境、生活和生产条件，使其能够融入现代社会，跟上现代社会发展的步伐，接收到更多信息，受到更好的教育，为其彻底脱贫致富创造条件”。
易地扶贫搬迁工作以“精确性”作为主要的追求目标，首先是要将搬迁对象精准识别，对于应当搬迁的对象尽量做到应搬尽搬，同时对于搬迁可能给居民造成的费用应当坚持“保障基本”的原则，防止因为搬迁费用较大进一步增加群众负担，从而产生与政策目的相违背的效果。其次是在针对搬迁区域的选择问题上，应当注重考虑自然环境极为恶劣、不具备人类生产生活基本条件的区域。最后是要采取整体搬迁与分散搬迁相结合的方式，对于条件差、贫困程度深的集体应当整体搬迁，按照统一规划、分批实施的原则予以优先安排。最后是要考虑搬迁以后的具体安置方式，集中安置主要是采取新村安置或是工业区安置，分散安置的方式主要是自主选择进城务工、投靠亲友等方式进行的。
2.1.2跟踪审计概念
跟踪审计是指审计机关在具体项目实施过程的某一阶段介入，通过对项目、资金、政策等相关方面的合法性、合规性和真实性进行持续性监督，以促进相关政策的落实到位。通过将关口前移，事中审计和事后审计相结合，实现全程监控，充分发挥了审计“免疫系统”的功能。
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2.2相关理论基础
2.2.1公共受托责任理论
公共受托责任直接来源于审计理论中的受托责任理论，是其在公共产品服务领域的具体运用和体现。受托责任理论一直是审计理论中十分重要的概念，国内外的审计及其他学科的学者做过大量的深入研宄和探讨，但“仁者见仁、智者见智”，对这一概念的认识仍不尽相同。简单来看，受托责任理论的要点包括：（1）受托责任中的“责任”通常取决于受托主体的期望。这些期望一方面受利益主体的多元化影响，往往表现出复杂多变的特征；另一方面，特征的具体表现形式也是不确定的。可能采取确定的、成文的方式，也有可能采取隐晦的、口头的方式。（2）在整体受托责任的构成要件中，受托者和委托者应当是最为关键的要素，而两者之间的联系即为受托责任，责任的具体形式可以是金钱货物等实物形式，也可以是权利、服务等抽象事务。而在具体的审计工作当中，关注的重点受托责任是财务货币类的责任。（3）受托责任的控制机制主要是审计工作，虽然受托责任是审计中十分重要的概念，审计也在受托人履行受托责任的过程中发挥重要的作用，但受托责任并不是审计的“专利”，审计仅是能够确保受托责任履行的方式之一。
在此基础上，可以得出公共受托责任之所以区别于其他类型的受托责任，其最大的特点是在于公共受托责任理论的“责任”直接指向公共权力的获得与行使，在社会契约论的假设基础上，公共受托责任更加强调的是权力获得的正当性和权力使用的合理性，应当注意的是，这里所强调的是合理行权而不是简单的合法行权，目的是为了说明受托责任理论更加强调的是基于人本身的理性思维和社会的公序良俗合力打造的权利行使秩序，是在人与人相互订立有一定权力义务约定基础上合力达成的一种社会治理模式，因此应当被视为是合法行政的高阶形式。也正是基于前面所述公民与国家之间所形成的“委托代理”关系，公共受托理论的现实来源即为权力的公共性。公共权力是公共受托责任的来源和基础，所谓“公共”即权力归属于公共大众，基于契约的委托交授于公共部门行使；另一方面也可以理解成权力的行使也必须作用于追求公共集体利益，对此进行的监督和约束也必须以此为目标进行。审计工作则是对政府进行监督的一种重要手段，而政策跟踪审计正是国家审计机关对政府部门履行公共受托责任情况进行的一种监督活动，并通过出具客观公正的审计结论，向公众和立法机构报告政府履行受托责任的情况。
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3C县易地扶贫搬迁跟踪审计案例分析..................23
3.1C县易地扶贫搬迁基本情况及审计的项目背景.................23
3.1.1C县易地扶贫搬迁基本情况简介...............23
3.1.2审计的项目背景...................24
4完善C县易地扶贫搬迁跟踪审计的建议............41
4.1优化易地扶贫搬迁跟踪审计环境...........41
4.1.1健全易地扶贫搬迁的政策效果评价体系...........41
4.1.2提高易地扶贫搬迁跟踪审计结果的透明度................41
5结论与展望......................49
4完善C县易地扶贫搬迁跟踪审计的建议
4.1优化易地扶贫搬审计环境
4.1.1健全易地扶贫搬迁的政策效果评价体系
易地扶贫搬迁跟踪审计的对象除了常规的资金审计、工程审计，还有更高级形式的政策措施落实情况审计。因此，对审计的评价不单单是以往的财务指标类，还涉及到一些非财务指标，比如政策措施的效果，很难做到量化处理。而目前关于易地扶贫搬迁政策方面的跟踪审计还处于一个较新的阶段，缺乏可供参考的绩效评价指标和体系。这样就会导致审计人员在开展审计工作，进行审计评价时，没有一个统一的依据，存在不规范和随意性，增加了审计的风险，影响审计的质量。由此可
