本文是一篇税收政策与征管论文，本文围绕减税降费相关理论，梳理大连市近几年实施的主要减税降费政策，从大连市税务部门组织各项收入情况入手，结合大连市经济发展现状，提取主要数据并进行列举、归纳与分析，重点对大连市实施减税降费政策产生的效应产开研究，结合工作实际探讨大连市减税降费实施中面临的问题，借助 SWOT 分析，提出完善大连市推进减税降费实施的建议。
1 绪论
1.1 研究背景
国内宏观经济环境进入高质量发展阶段。在新常态下，我国经济发展的主要矛盾是结构问题，矛盾的主要方面是供给侧，当总供给大于总需求时，主要采用的方法是供给侧结构性改革，例如“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”，以降成本着眼实施减税降费。2015 年 11 月，中央财经领导小组召开第十一次会议上，习近平总书记首次提出“供给侧结构性改革”这个理念，着眼于提高供给质量这一基本点，通过一系列改革措施，大力推进供给结构调整，从而在深层次上解决我国目前面临的各项经济问题。2015 年 12 月，中央经济工作会议进一步作出重要部署，明确了五大政策支柱，助力供给侧结构性改革。其中，“帮助企业降低成本”这一部署立刻成为大众和媒体关注的热点，也成为本轮供给侧结构性改革的主要推动力量。2016 年，我国推进以“营改增”为主要内容的税收征管体制改革，作为供给侧结构性改革的重要举措之一全面革新。从2018 年中央经济工作会议到 2019 年 7 月中共中央政治局会议，习近平总书记不断指出，“积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费”，“减税降费要尽快落实到位”。2016 年至 2019 年期间，从第十二届全国人民代表大会第四次会议到第十三届全国人民代表大会第二次会议，李克强总理先后多次在《政府工作报告》中指出：“适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担”、“将实施更大规模的减税降费措施”、“我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显的减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好”。国家税务总局 2018年 9 月 20 日发布《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，积极利用减税降费成为促进实体经济发展进而推动供给侧机构性改革的中坚力量。为应对“三期叠加”阶段（增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期政策刺激消化期）带来的经济下行压力的不确定性。2021 年两会，李克强总理在《政府工作报告中》宣布提高小规模纳税人增值税起征点、小微企业所得税征收再减半、研发费用加计扣除新标准的减税降费新政策，这必是中国特色社会主义市场经济主体下一重大政策扩展，必将成为具有方向性、战略性的方针政策，促使国民经济平稳运行在合理区间内，并促使其高活力、高创造力和高质量发展产生强大的助推力。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
近年来，减税降费成为我国经济工作的关键词之一。大连市在建设“两先区”的进程中，离不开税收的支持作用。本文的目的在于通过总结大连市在经济新常态下实施国家出台的减税降费政策主体情况，探讨政策推行的实际成效与具体效应，发现大连市在实施减税降费实施过程中的出现的问题简要分析并提出改进建议，对大连市更好发挥减税政策的效用具有一定的理论或现实意义。
1.2.2 研究意义
本文结合公共经济学中公共收入、地方经济等相关公共管理基础内容，探讨大连市实施减税降费现状，开展地方层面实施减税降费政策效应分析，进而促成对减税降费政策具体到地方实施所产生的成效与问题的探讨，基于此研究提出对策建议，丰富减税降费政策具体在地方实施的理论研究。
（一）理论意义
减税降费政策陆续出台以来，受到了学术、企业、税务部门等社会各界的广泛关注，对减税降费政策的研究从推动此类政策的必要性、国家宏观层面整体税负水平等方面逐渐向增加减税降费政策内容、减税降费存在问题以及落实改进建议等方向开展，本文在总结学术研究基础上，结合大连市减税降费政策相关实际提出完善政策实施的改进建议，对进一步优化本地区减税降费政策落实提供一定的理论支持，以期丰富关于推进减税降费政策落实的理论内容。
（二）实践意义
实施更大规模的减税降费，是党中央、国务院作出的重大决策部署，具有重要的政治、经济和社会价值以及国际影响力。笔者通过总结大连市减税降费政策落实情况，探讨相关政策产生的效应和可能存在的财政收支平衡压力大、减税红包普惠难度大、税收征管工作压力增大等问题，提出增稳定收支平衡、完善配套、推动政策落地等建议，完善大连市减税降费政策落实，以夯实税务基础、筑牢税务之基增强大连市地方经济、提高地方财政发展。
2021 年两会《政府工作报告》中宣布提高小规模纳税人增值税起征点、小微企业所得税再减半征收、研发费用 100%加计扣除等新的减税降费政策，2021 年 3 月 24 日，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，对于推动政策落地生根提出了更高的要求，确保减税降费政策落实不脱节，为更好发挥税收支持疫情防控的职能作用、全面打赢疫情防控战役贡献税务力量具有一定的实践意义。
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2 大连市减税降费政策实施现状
2.1 大连市税务部门组织各项收入情况
表 2.1 2018 年大连市分项目收入情况
如表 2.1，2018 年，大连市税务部门共组织各项收入 1,628.94 亿元，其中税收收入1,137.23 亿元，占比 69.81%，占据主体地位，规费收入 459.46 亿元，占比 28.21%，其他非税收入 32.25 亿元，占比 1.98%。分级次来看，中央级税收 599.6 亿元，同比增收34.8 亿元，增长 6.2%；地方级税收收入 537.6 亿元，同比增收 22.6 亿元，增长 4.4%。
表 2.2 2018 年大连市税收收入情况
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2.2 大连市实施减税降费政策特点分析
制度性与长期性特点明显。相比于以往短期性、临时性的进行政策调整的税费优惠有所不同，2018 年以来更大规模减税降费涉及的增值税、所得税和社会保险费等税费政策多属于制度性改革，并落实十八届四中全会精神以法律、法规的形式确立颁布。以增值税为例，降率减税可视为全面营改增后又一改革举措，为税率下调变档、简化税制做好准备，为增值税暂行条例最终法律化奠定基础。个人所得税法的修改将个所税从分类税制转变为综合与分类相结合税制，同时颁布个人所得税法实施条例，使政策调整惠及更多的纳税人。因此，实施的减税降费政策以法律、法规形式确立可以发挥政策改革与法律明显的制度性、长期性的特点，制度性减税降费能够发挥为市场主体提供稳定的预期的优势，同时对政府的公共预算收入产生持久影响。
供给侧、降成本导向突出。减税降费政策是需求侧积极财政政策的主要内容之一，同时也满足了供给侧结构性改革的需求。下调增值税税率、小微企业普惠性优惠政策、社保费缴费比例下调等政策红利减轻了企业税费负担，降低了综合成本。减税降费政策通过政府收入的减法降低企业的税费成本以换取效益水平的加法，不断提高企业的生产经营水平。
体现出普惠性与结构性相结合的特点。增值税下调、研发费用加计扣除 75%政策扩大至所有企业、个人所得税费用扣除标准的提高、养老保险费率下调等政策的实施不断表明，减税降费政策通过惠及更广大的受益面来增强各类纳税主体的获得感，体现出普惠性的特点；同时，将制造业与商业等行业税率由 17%下调至 16%又降低至 13%，不断放宽可享受到的小型微利企业标准并加大优惠力度、统一增值税小规模纳税人标准等政策的实施更突出了作为国民经济主体产业制造业和增加社会就业的小型微利企业的政策惠及重点，体现出在普惠性基础上发展实体经济的结构性特点。
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3 大连市实施减税降费政策效应与问题........................................28
3.1 大连市实施减税降费政策效果评估标准................................28
3.2 大连市实施减税降费政策效果....................................29
4 大连市实施减税降费政策面临问题的成因分析.................................46
4.1 减税降费对地方财政短期影响.............................46
4.1.1 地方税收收入减缓.......................................46
4.1.2 地方财政支出负担加重.............................47
5 完善大连市推进减税降费实施的建议.............................54
5.1 稳定地方财政收支平衡...........................54
5.1.1 坚持组织收入原则...................................54
5.1.2 开辟税源新增点.................................54
5 完善大连市推进减税降费实施的建议
5.1 稳定地方财政收支平衡
5.1.1 坚持组织收入原则
从国外关于里根政府样本的研究中得出，减税降费短期内带来政府收入的下降，但降低税率刺激经济复苏，税收累进降低，因实行减税降费导致收入下降的问题会在被补偿后得到解决。
严格依据各项法律法规征税收费。坚决贯彻落实“三个务必、三个坚决”总要求，即务必把该减的税减到位、务必把
