本文是一篇税收政策与征管论文，本文根据减税降费宏观政策背景以及政府财政实际运行状况，结合既有中国特色的税种体系以及云南省税收特点，定量估算各税收平均税率，并向模型中加入投资调整成本、商品价格黏性以及资本利用率等关键要素。深入探究疫情背景下，政府为了促进“减税降费”和“政府支出政策”实施下，社会产出、两类家庭消费、价格水平、社会私人投资等宏观经济变量的动态变化情况。
第一章 绪论
第一节 研究背景
近年来，随着新时代到来，我国面临内外发展矛盾的同时又要实现多个“目标”。一方面，国际世界经济增幅放缓（IMF，2019），世界民粹主义盛行，逆全球化趋势盛行（楼继伟，2019）、中美贸易摩擦持续升级等事件的不断发酵；国内经济变轨转型，经济增速持续放缓。2018 年国家统计局统计数据显示：我国经济增速进一步下降，与以往相比产生较大降幅。三大产业增加值增速为 3.5%、5.8%、7.6%，较往年均出现不同下滑。另一方面，在面对众多发展困局的同时，我国必须保证经济持续稳步增长。为了促进经济的高质量发展和增强居民、企业的“获得感”，我国政府坚持推进供给侧结构性改革，核心手段之一就是实施结构性减税。2018 年两会上，李克强总理提出加大推进减税降费，坚持扩大降税规模到 1.1 万亿元。而新冠肺炎疫情的爆发更使我国经济雪上加霜。所以，在减税降费政策与新冠肺炎疫情的双重作用下，如何在平稳应对突发状况的前提下，顺利打赢全面脱贫攻坚战就显得尤为重要。
2020 年《政府工作报告》明确表明要更加积极地推进财政政策实施。同时，“新基建”等重大工程建设也在积极上马推进。这也预示了未来一段时间加大结构性减税力度与扩大政府投资规模成为积极财政政策的重要内容。而实施这些政策势必会对云南省经济运行产生深远影响。那么，在国内经济结构性问题、外部经济环境日趋恶劣、突发危机事件的多种负面效应叠加下，国家为了保障经济“稳中求进”所实施的结构性减税政策从而剖析结构性减税政策对各地区地方财政都产生怎么样的影响？并且，结构性减税政策是否符合各地区自身经济发展需要，是否会切实推动本地区经济发展？这些都需要我们对结构性减税在各地区所产生的经济效应进行考察研究。这就需要对相关财税政策工具进行细分，并在当前新经济背景下深入分析不同财税政策，特别是结构性减税政策，对区域宏观经济的影响效应。
云南省作为西南地区的省份。一方面，云南省是一个既有采矿业、金属加工业又有旅游业的多元产业省份；另一方面，与东南亚大多数国家接壤，对外贸易频繁；此外，云南作为我国面向东南亚和环印度洋地区开放的大通道，在我国经济运行中具有极为重要的地位。因此，分析结构性减税对云南省经济的影响既具有代表性又具有实际经济价值。
图 4.1 模型构建思维导图
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第二节 研究意义
要研究清楚以上几个关键问题，首先要研究清楚以下四方面核心问题。一方面，结构性减税的内涵是什么？另一方面，在新常态背景下结构性减税对地区经济的宏观经济运行情况有什么影响？为了回答这两方面问题，都需要我们将结构性减税政策置于当前新常态背景下，运用合理的理论模型，对新常态下结构性减税所产生的经济效应进行准确地估测。但是，当前学术界对这些亟待解决的关键问题主要是以定性研究为主，侧重分析结构性减税存在的问题、原因、应对策略等，而定量研究极少。且大部分是运用计量模型进行研究，并未考虑结构性减税的动态的影响，导致研究结果缺乏说服力。
此外，由于在现实情况下，社会科学的政策研究无法像自然科学那样在实验室直观地开展实验并观测记录对比实验结果，而且一个国家的财税政策和制度一旦付诸颁布或实施，必将会对社会、经济以及本国在国际上的政治形象产生广泛且深远的影响，而且这种影响具有不可逆性。因此，学术界很难对一项政策或制度的效应进行较为准确测算和估计。
而 20 世纪 80 年代出现的 DSGE 模型，为一国或地区的经济政策效应评估提供了一个可行的实验平台。因此，基于以上两方面研究现状和困境。本研究就基于NK-DSGE 模型，结合本论文的研究背景以及研究重点进一步构建相应理论模型。特别地，加入对外部门，用于模拟当前我国开放的经济环境，并且将我国税收体系加入模型中，从而反映当前我国结构性减税对云南省当前宏观税收政策效应的影响。然后，采用数学推导、计算机编程等技术的辅助，研究新常态下我国结构性减税相关政策作用下，云南省宏观经济税收政策的经济效应，从系统变量对各类因素冲击响应检验我国当前税收政策的有效性，从而形成较为明确的政策指导建议。
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第二章 结构性减税政策相关理论与 DSGE 模型方法论基础
第一节 结构性减税理论梳理与概念界定
结构性减税首次出现在 2008 年中央经济工作会议。与以往“一刀切”的减税政策不同，结构性减税是在总税收规模保持不变”的基础上进行的税负调整，而是为了达到特定经济目标针对特定经济主体采取的一系列税收调整，以期扩大内需、促进产业结构向合理方向转变，最终实现经济持续稳定增长。具体来看，结构性减税就是通过减轻特定经济行为主体的税负，进而激发市场主体活力。
结构性减税政策自实施以来已有 12 年之久。宏观来看，我国学界主要围绕两方面研究结构性减税，即结构性减税对宏观经济结构的优化调整以及减税中涉及到的具体税种对我国宏观经济结构的影响。如高培勇（2012）研究发现将流转税作为结构性减税的目标税种，可以深入优化我国税种结构，进而调节我国产业结构，最终优化我国经济结构。相应的，结构性减税理论体系逐渐得到完善。具体包括以下两方面：一方面，部分学者认为结构性减税的核心就是为企业减轻纳税负担。如Zwick（2017）基于投资与税率的关系，得到了减税对扩大固定资产规模有促进作用。但一部分学者反对这种观点。他们认为调整税制结构是结构性减税的主要任务与要求，通过对不同税种税率的灵活调整，从而对市场经济主体经济行为进行灵活调整。
如李俊英（2017）认为应降低对增值税和企业所得税的税负，从而扶持市场中的小微企业，提升市场经济活力。；赵延芳（2016）认为结构性减税是在保证总税收规模不变前提下，为达特定经济目标而对特定经济主体进行的税负调整；
因此，基于以上观点。本文认为结构性减税是以降低特定纳税群体的税负为目标，为提高特定企业的经营积极性和特定群体劳动积极性，从而对特定税种进行有针对性的调整行为。
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第二节 税收与经济增长关系相关基础理论
由于本论文重点研究结构性减税对宏观经济增长的影响。因此，对税收与经济增长间的关系相关理论的梳理有重要意义，对于本文以下研究结构性减税对经济增长的影响提供借鉴。经济学各学派对税收与经济增长间的关系都进行了深入地研究，形成了一定的理论基础。本文进行以下总结。
早在 1775 年，古典学派就尝试研究税收与经济增长间的关系。亚当斯密就认为税收通过降低投资者预期和可支配收入等方式实现对经济增长的调节。由于税收增加造成企业资本量的减少，从而造成企业生产规模的收缩。由此看出税收扩张与企业的生产经营规模是反向调节关系。这表明，政府如果想刺激企业的生产经营活动，就需要尽可能减少税收规模。此后，“萨伊定律”提出厂商攻击创造社会需求理论，认为政府干预市场经济行为的主要手段之一就是税收。这一观点得到李嘉图等人的支持。因此，古典学派相关理论主要关注税种的公平原则。
而凯恩斯学派与古典学派不同，主张政府要积极参与到调控市场经济运行中，该学派中心思想是社会有效需求是带动社会经济运行的核心动力。因此，政府作为经济的调控者要刺激社会有效需求。而税收作为财政政策中的关键一环，对宏观经济的调节有重要的作用。凯恩斯学派认为，有效需求主要是因为消费与投资需求不足。因此，政府不仅要刺激消费还要刺激投资，即增加政府支出于降低社会相关主体税负相结合。而累进所得税对消费投资不仅具有刺激作用还可以稳定经济运行。作为凯恩斯理论的核心思想，赤字性财税政策更是刺激经济的关键手段。同时，凯恩斯理论认为，政府刺激经济所造成的赤字不能通过增加税收规模来弥补，因为增加税收会造成社会投资积极性下降。此后，哈罗德等人在凯恩斯理论的基础上构建了哈罗德模型，得到当经济达到长期均衡，自然增长率、经济增长率与实际增长率将达到均衡状态，这表明税收政策在短期内虽会影响经济运行但在长期并无法影响经济。可以看出，凯恩斯学派认为政府可以制订合理的税收政策刺激社会总需求，从而激发市场经济活力。
表 3.1 2010—2017 年云南各税种税收收入
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第三章 结构性减税现状与政策效应研究............................11
第一节 结构性减税现状梳理................................ 12
第二节 结构性减税政策效应梳理.................................. 12
第四章 基于云南省地方经济特色的开放型 DSGE 模型构建........................13
第一节 模型构建思路......................... 13
第二节 家庭部门的构建............................. 13
第五章 结构性减税政策效应的 DSGE 模型理论模拟与实证分析.............20
第一节 模型相关参数估计与稳态值计算................................. 20
一、家庭部门参数................................
