第二节 税收遵从视角下纳税人的博弈选择：基于 A-S 模型的分析 ....... 19
第三节 基于行为博弈论的纳税人税收行为分析 ....................... 20
第四章 纳税服务对企业税收遵从度影响的实证分析 ........... 22
第一节 研究设计 ..................... 22
一、理论模型 ................................... 22
二、模型设定及数据来源 ................................ 25
第五章 提高税收遵从、优化纳税服务的政策建议 ............. 37
第一节 多方优化纳税服务，提升办税质效 ............................ 37
第二节 完善顶层设计，规范征纳行为 ................................ 38
第四章 纳税服务对企业税收遵从度影响的实证分析
第一节 研究设计
一、理论模型
近年来，面板数据模型（Panel Data）的运用日趋成熟，基于面板数据的二维结构特征，存在扩大数据量、增大结果可靠性以及对经济结构特征的反映为众多学者所青睐。可以说，面板数据模型是近些年来经济学研究中最为热门的模型。2018 年以来，在我国经济学权威期刊所刊发的论文中，有接近 80%的文章都是运用的面板数据模型或是基于其的改良模型，有一些学者对动态面板 GMM 模型做了梳理性研究（李群峰，2010；尹康和洪丽，2020）。对面板数据的估计方法又分为静态和动态两种，相比于静态面板模型，动态面板数据模型考虑了被解释变量的上期影响，将被解释变量的滞后项作为解释变量。在大多数经济问题中，由于经济周期的惯性作用，上期结果通常会对本期决策产生影响，本研究也不例外。因此，本文选择采用动态面板模型进行估计。由于加入滞后一期被解释变量，我们不得不考虑动态面板模型的内生性问题，如果继续运用传统估计必然导致估计结果的有偏性和非一致性，使研究结果无意义。
表 4.1 变量选取及解释
...........................
第五章 提高税收遵从、优化纳税服务的政策建议
第一节 多方优化纳税服务，提升办税质效
本文的研究结论告诉我们较高的纳税服务水平着实会带来较高的税收遵从度。因此，要多方提升纳税服务水平，线上线下纳税服务优化措施齐发力，才能提升办税质效。 第一，要重视税务服务专业化。首先，树立以纳税人为中心的服务意识，不仅要在税务管理的各个层级开展思想教育活动，培养纳税服务意识的全局观，还要构建和谐的税收征纳关系，将税收征管、税收执法与服务放在同等重要的位置，培养人人平等的服务理念。其次，注重办税“精细服务”。坚持需求驱动、创新驱动，建立“问计问需”常态化机制，为纳税人提供“个性化”税费服务。同时，开展税收业务常态化交流，构建“收集—分析—推送—响应—改进”的闭环服务系统，逐步提升税务服务专业化。 第二，将标准化建设嵌入线下办税流程，使传统办税方式便利化。首先，提升纳税人感受，满足纳税人需求，硬件设施建设必不可少。不仅要以加强纳税人舒适感和便利感为目的改善办税环境，还要根据需求扩大和划分功能区，税务人工办理、自主办理、税务咨询等都需要实现功能分区，并根据各区域功能的不同配置相应设备。同时，要根据业务量适当增减办税窗口和自助计算机，做到既能实现高效办税，又不形成资源浪费。其次，提升线下办税中心的服务“软实力”，为办税提效助力。一是全面实行“导税制”服务，对纳税人实行一对一说明性辅导，实时为纳税人解决问题、答疑解惑；二是推进“清单制”服务改革，贯彻国家税务总局提出的“最多跑一次”改革，报税清单公开、办税流程简化、依法清理审批事项、报送资料的精简、简化资料流转。再次，规范大厅窗口设置。增强办税大厅“一窗通办”的能力，完善机动窗口和暂驻窗口机制，实现窗口的全能化和专业化双结合。 第三，推进“互联网＋税务”的办税模式，优化线上服务功能。首先，构建办税服务供给网络。针对纳税人的办税需求，将自助办税设备网络化，拓宽电子税务的办税功能，实现真正的办税足不出户。同时，优化办税移动终端的操作流程，通过对接支付宝、微信等移动支付功能来增加用户粘性，培养纳税人利用移动终端的办税习惯。其次，建立智能化的信息采集模式。将纳税人的信息采集融入到办税操作的流程当中，实现信息采集无纸化，通过自主录入和证件扫描的方式减轻办税人员的工作压力，提高服务供给效率。再次，打通线上线下办税通道。进一步完善“线上为主、自助为辅、线下兜底”的服务供给体系，优化办税服务的资源分配。最终形成办税服务大厅、电子税务局、手机办税终端三位一体的办税新格局。最后，深化数据运用。不断优化以数字运营推动办税过程和服务管控的，完善综合服务监测体系，做实纳税服务数据深挖和应用。通过数据汇聚应用，定时生成纳税服务“体检报告”，自动输出管理建议，满足纳税人对精细服务和个性化服务的需求。
参考文献（略）
